Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-797/2023 ~ М-6/2023 от 09.01.2023

Дело №2-797/23

73RS0001-01-2023-000006-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2023г.                                           г. Ульяновск

Ленинский районный суд г. Ульяновска в составе: судьи Бирюковой О.В., при секретаре Матанцевой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Галимова р.р. к Обществу с ограниченной ответственностью «Сентинел Кредит Менеджмент» о признании незаконными действий по вменению списания долга в виде дохода и начислению суммы налога, возложении обязанности предоставить информацию налогоплательщику и налоговому органу, взыскании судебных расходов, УФНС России по Ульяновской области о возврате излишне уплаченной суммы налога

УСТАНОВИЛ:

Галимов Р.Р. обратился в суд с указанным иском к ООО «СКМ» о признании незаконными действий по вменению списания долга в виде дохода и начислению суммы налога, возложении обязанности предоставить информацию налогоплательщику и налоговому органу, взыскании судебных расходов и УФНС России по ульяновской области о возврате излишне уплаченной суммы налога. В обоснование иска истец указал, что 21.09.2022 он произвел оплату транспортного, земельного и имущественного налогов в размере 31374,83 руб., так как заблаговременно оплачивает налоговые платежи. После оплаты истец обнаружил, что в том числе оплатил налог в размере 18788 руб. со сроком оплаты налога не позднее 01.12.2022. Став разбираться с источником налоговой базы истец обнаружил, что при списании долга в 2021 году в пользу кредитной организации через коллекторское агентство ООО «СКМ», указанное агентство вменило истцу списание долга в виде дохода и представило в налоговый орган сведения о доходах Галимова Р.Р. по форме 2-НДФЛ за 2021 год, в которых отражена сумма дохода в размере 144520,89 руб., сумма не удержанного налога на доходы физических лиц в размере 18788 руб.. Считает, что налог был вменен в отсутствие на то законных оснований, поскольку доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 г.г. не облагаются НДФЛ (п.90 ст.217 НК РФ). Просит признать действия    ООО «СКМ» по вменению списания (прощения) долга в виде дохода, рассчитанного в справке о доходах и суммах налога физических лиц в размере 144520,89 руб. и соответственного начисления суммы налога по ставке 13% в размере 18788 руб. в разделе «6» справки о доходах и суммах налога физических лиц – незаконными; обязать      ООО «СКМ» в соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представить в налоговый орган справку о доходах физических лиц, аннулирующую ранее представленные сведения; взыскать с ООО «СКМ» в пользу истца судебные расходы в размере 30000 руб., обязать УФНС России по Ульяновской области после поступления справки, аннулирующую ранее представленные сведения, рассмотреть вопрос о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ     за 2021 год в размере 18788 руб..

В судебном заседании представитель истца Галимова Р.Р. на удовлетворении требований настаивал, в целом дал пояснения аналогичные доводам, изложенным в иске.

Представитель ответчика     УФНС России по Ульяновской области в судебном заседании исковые требования не признала, в целом дала пояснения аналогичные доводам, изложенным в отзыве на иск, также пояснила, что сумма прощенного долга в любом случае должна облагаться налогом.

    Иные лица участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещались.

    Выслушав участников судебного разбирательства, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из ответа на требование УФНС России по Ульяновской области ООО «СКМ» от 07 февраля 2023, Галимов Р.Р. являлся должником ПАО «ВТБ».

Между ПАО «ВТБ» и ООО «СКМ» заключен Договор уступки прав требования, возникшие из кредитного соглашения между Галимовым Р.Р. и ПАО «ВТБ».

Между обществом и должником было заключено соглашение на основании оферты Общества, разработанного индивидуально. В соответствии с условиями оферты, при оплате в фиксированный срок суммы, равной установленному офертой проценту от суммы долга на момент объявления оферты, оставшаяся сумма задолженности будет аннулирована.

В соответствии с условиями оферты установленная сумма была перечислена на расчетный счет ООО «СКМ» и, в соответствии с договоренностью оставшаяся сумма задолженности была аннулирована, в связи с чем, Должнику были выданы соответствующая справка, подтверждающая отсутствие долга перед ООО «СКМ».

Согласно отзыву на иск и предоставленным материалам УФНС России по Ульяновской области, налоговым агентом ООО «СКМ» представлены сведения о полученном Галимовым Р.Р. доходе: код дохода «4800» - иные доходы, сумма дохода – 144520,89 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 18788 руб..

На основании полученных от ООО «СКМ» сведений налоговым органом сформировано налоговое уведомление от 01.09.2022 №1538690 с отражением подлежащей уплате в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в размере 18788 руб..

Указанные обстоятельства сторонами в ходе судебного разбирательства не оспаривались и подтверждены документально.

Доводы истца о том, что налог был вменен в отсутствие на то законных оснований, поскольку доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 г.г. не облагаются НДФЛ (п.90 ст.217 НК РФ) основаны на неверном толковании норм права.

Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемые в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Сумма прощенной основной части долга и начисленных в установленном порядке процентов по нему в полной мере подходит под определение дохода - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ; ст. 415 ГК РФ; п. 8 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-04-07/70709).

При этом банк, выступая в качестве налогового агента, исчисляет НДФЛ по ставке 13% (если налоговая база за год составляет не более 5 млн руб.) или 650 тыс. руб. и 15% (если налоговая база превысит 5 млн руб.) от суммы прощенного долга (ст. 216, п. п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ).

Согласно ч.1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за предусмотренной указанной нормой исключением.

Таким образом, проанализировав изложенные нормы права, доказательства, собранные по делу, суд приходит к выводу о том, что сумма прощенного долга в размере задолженности по договору займа (с учетом начисленных процентов) является доходом (экономической выгодой) истца, при этом материальной выгоды в смысле п.1 ст. 212 НК РФ (от экономии на процентах за пользование заемными средствами) у истца не возникло, в связи с чем, правовых оснований для удовлетворения требований истца не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 194- 199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░» ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                             ░.░. ░░░░░░░░