Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2502/2024 (2-9849/2023;) ~ М-7870/2023 от 16.11.2023

78RS0005-01-2023-013459-08                        

Дело № 2-2502/2024 4 марта 2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калининский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

Председательствующего судьи Кольцовой А.Г.

при секретаре Орловой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Тарасовой Н.В. к Межрайонной ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу о включении в наследственную массу, признании права собственности на сумму налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л:

    Истец Тарасова Н.В. обратилась в Калининский районный суд Санкт-Петербурга с исковыми требованиями МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу о признания права собственности в порядке наследования.

В обоснование заявленных требований указано, что между истцом Тарасовой Н.В. и ФИО1 был заключен брак, что подтверждается свидетельством о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ, выдано Отделом регистрации актов гражданского состояния о смерти Комитета по делам записи актов гражданского состояния Правительства Санкт-Петербурга, запись акта о смерти №. Истец является наследником по закону после смерти ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ на основании договора долевого участия в строительстве многоквартирного дома № № ФИО1 приобрёл квартиру, расположенную по строительному адресу: <адрес> кадастровый номер №, квартира расположена на <адрес> в многоквартирном доме. Адрес квартиры: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ квартира получена по акту приема - передачи от застройщика и оформлено право собственности ФИО1 В настоящее время право собственности на квартиру оформлено на истца, запись в реестре № от ДД.ММ.ГГГГ При приобретении квартиры ипотека была оформлена на супругов - кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время ипотека оформлена на истца - в силу закона № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 обратился в МИ ФНС № 18 по Санкт-Петербургу с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представил все необходимые документы, прошла камеральная проверка документов налоговым органом, однако получить имущественный вычет не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Сумма налогового вычета составила 115 040 рублей. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО1 Считает, что денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу и она имеет право на получение этой суммы как наследник.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в МИФНС России 18 по Санкт-Петербургу с заявлением № о предоставлении ей, как наследнику ФИО1 причитающейся ему суммы имущественного вычета однако в удовлетворении указанного заявления было отказано.

    Уточнив заявленный требования в порядке ст. 39 ГПК РФ просит признать за истцом, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 100 555 рублей и включить его в наследственную массу наследодателя ФИО1 Обязать ответчика выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры в размере 100 555 рублей, и не полученного им в связи с его смертью.

Представитель истца в судебное заседание явился, исковые требования поддерживает.

Ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен, в судебное заседание представитель явился, поддержал письменный отзыв.

Суд, выслушав объяснения сторон, проверив материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать обстоятельства, в обоснование которых ссылается в своих требованиях и возражениях.

Материалами дела установлено, что между истцом Тарасовой Н.В. и ФИО1 был заключен брак, что подтверждается свидетельством о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти № от ДД.ММ.ГГГГ, выдано <адрес>, запись акта о смерти №. Истец является наследником по закону после смерти ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ на основании договора долевого участия в строительстве многоквартирного дома № № ФИО1 приобрёл квартиру, расположенную по строительному адресу: <адрес>», кадастровый номер №, квартира расположена на <адрес>, в строительных осях № в многоквартирном доме. Адрес квартиры: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ квартира получена по акту приема - передачи от застройщика и оформлено право собственности ФИО1 В настоящее время право собственности на квартиру оформлено на истца, запись в реестре № от ДД.ММ.ГГГГ При приобретении квартиры ипотека была оформлена на супругов - кредитный договор № от ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время ипотека оформлена на истца - в силу закона № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 обратился в МИ ФНС № 18 по Санкт-Петербургу с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представил все необходимые документы, прошла камеральная проверка документов налоговым органом, однако получить имущественный вычет не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Сумма налогового вычета составила 115 040 рублей. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО1 Считает, что денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу и она имеет право на получение этой суммы как наследник.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в МИФНС России 18 по Санкт-Петербургу с заявлением № о предоставлении ей, как наследнику ФИО1 причитающейся ему суммы имущественного вычета однако в удовлетворении указанного заявления было отказано.

Заявляя исковые требования истец ссылается на то обстоятельство, что им после смерти наследодателя совершены действия по принятию наследства, денежная масса налогового вычета также является наследственным имуществом, в связи с чем подлежит выплате налоговым органом в пользу истца.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (пункт 8.1).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении настоящего дела достоверно установлено, что при жизни, а именно ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета.

Камеральная налоговая проверка по представленным документам ответчиком проведена и окончена ДД.ММ.ГГГГ, заявленный налоговый вычет подтвержден в полном объеме. Вместе с тем, решение о возврате суммы налога в установленный законом срок (1 месяц с момента окончания налоговой проверки) ответчиком не принято, поскольку отсутствовало заявление ФИО1 о распоряжении суммой денежных средств.

При таких обстоятельства, суд отмечает, что ФИО1 была соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть) и по зависящим от ответчика обстоятельствам (непринятие решения о возврате налога в установленный законом срок) возврат налога произведен не был.

При тех обстоятельствах, что право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ФИО1 до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что ФИО1 нарушил порядок получения налогового вычета либо что имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, ответчиком налоговая проверка проведена, заявленная сумма налогового вычета подтверждена в полном объеме.

С учетом изложенного, суд полагает, что имущественный налоговый вычет в сумме 100 555 руб. подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО1 Данный вывод согласуется с разъяснениями Федеральной налоговой службы, изложенными в пункте 5.5 письма от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 и правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 6 марта 2019 г. N 44-КФ19-24.

Учитывая, что истец в установленном порядке приняла наследство после смерти супруга, за ней суд также признает право собственности на вышеуказанное наследственное имущество с возложением на ответчика обязанности по выплате истцу таких денежных средств.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 56,67,167,173, 194-198 ГПК РФ, суд

                        Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░ ░░ № ░░░░░ ░░.░░.░░░░ <░░░░░>, ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 100 555 ░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 18 ░░ ░. ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░ ░░ № ░░░░░ ░░.░░.░░░░ <░░░░░> ░░░░░ 100 555 ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░1 ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░.

    ░░░░░:

    ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ 11.03.2024 ░░░░