Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3150/2022 ~ М-2595/2022 от 07.04.2022

№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО10

при помощнике ФИО6,

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к ФИО12 о включении имущества в наследственную массу, признании права собственности на имущество,-

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с иском к ФИО11 и просила включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы, предоставленной ему в счет налогового вычета за оплаченные медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере <данные изъяты> (пятнадцать тысяч шестьсот) рублей за <данные изъяты> г. и не полученной им в связи со смертью; признать за ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты>пятнадцать тысяч шестьсот), обязать межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № по <адрес> выплатить на расчетный счет ФИО2 в счет налогового вычета за оплаченные медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере 15 600(пятнадцать тысяч шестьсот) рублей за ДД.ММ.ГГГГ г. и не полученного в связи со смертью.

Свои требования мотивирует тем, что ДД.ММ.ГГГГ умер супруг истца ФИО3, истец является единственным наследником. При жизни в ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО3 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц был заявлен социальный налоговый вычет за оплаченные медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения и возврат из бюджета налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> (пятнадцать тысяч шестьсот) рублей за ДД.ММ.ГГГГ г. В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка по представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога на доходы в размере <данные изъяты> руб., заявленная налогоплательщиком, подлежит возврату из бюджета, но на лицевой счет ФИО3 перечислены не были. Поэтому истец вынуждена была обратиться с иском в суд.

Истец ФИО2 в судебное заседание явилась, требования поддержала.

Ответчик представитель ФИО13 не явился, просил дело рассматривать в его отсутствие.

Третье лицо ФИО4 в судебное заседание не явился, письменно просил дело рассматривать в его отсутствие, исковые требования поддержал.

Суд, изучив материалы дела, представленные доказательства, выслушав явившихся лиц, находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ умер супруг истца ФИО3, что подтверждается свидетельством о смерти (л.д№).

ФИО2 является супругой умершего ФИО3, что подтверждается свидетельством о заключении брака (л.д. №) и единственной наследницей первой очереди, что подтверждается справкой от нотариуса (л.д№) и ответом на судебный запрос от нотариуса ФИО7 (л.д.№). ФИО4, являющийся сыном умершего ФИО3 (л.д.№), отказался от наследства в пользу истца, что подтверждается ответом на судебный запрос от нотариуса (л.д.№) и личным заявлением, представленным в материалы дела (л.д.№).

При жизни, в ДД.ММ.ГГГГ г., ФИО3 (ИНН №) была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.№).

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц был заявлен социальный налоговый вычет за оплаченные медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения и возврат из бюджета налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> (пятнадцать тысяч шестьсот) рублей за ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка по представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, сумма налога на доходы в размере <данные изъяты> руб., заявленная налогоплательщиком, подлежит возврату из бюджета, но на лицевой счет ФИО3 перечислены не были. Вышеизложенное подтверждается письмом ФИО14 в адрес нотариуса ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д№).

Таким образом, при жизни супруг истца ФИО3 реализовал свое право на получение налогового вычета, обратился с соответствующим заявлением в налоговую службу, но по независящим от него причинам - в связи со смертью - не успел получить вычет в указанной сумме. При этом по результатам налоговой проверки его право на вычет подтверждено, но денежные средства на его лицевой счет не перечислены.

ДД.ММ.ГГГГ    г. истец обратилась с заявлением в ФИО15 с просьбой перевести ей как наследнице на банковский счет денежные средства, причитавшиеся моему супругу в счет возврата образовавшейся переплаты по налогу, приложила реквизиты. Однако по истечении месяца письменного ответа на руки так и не получила. При устном обращении в налоговый орган по телефону мне было сообщено, что мне отказано в выплате денег, рекомендовано обратиться в суд (л.д№).

Ответчиком в материалы дела был представлен отзыв, согласно которому: в соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако, согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями НК РФ ФИО16 ФИО17 просит Подольский городской суд <адрес> отказать ФИО2 в удовлетворении заявленных требований.

Согласно п. 3 ч.1ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного абзацами первым и вторым настоящего подпункта, принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей.

Согласно ч.2 ст. 219 НК РФ, социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В силу ст. 129. 218. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные правки обязанности.

В силу статьи 218 ГК РФ «В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом».

       В силу положений статьи 1152 ГК РФ, «Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации».

     Согласно статье 1153 ГК РФ «Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства».

Согласно письму ФИО18 от ДД.ММ.ГГГГ № «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога», которое указывает следующее:

«Возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством ФИО1 Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса)».

Судом установлено, что при жизни умерший ФИО3 реализовал свое право на получение налогового вычета, подал соответствующие документы в налоговую инспекцию, однако не успел его получить в связи со смертью. Таким образом, невыплаченная сумма налогового вычета может быть включена в наследственную массу.

Доказательств, опровергающих доводы истца, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, исходя из требований правовых норм, регулирующих спорные правоотношения, суд считает возможным удовлетворить требования истца.

Принимая во внимание представленные доказательства, оценив их в совокупности и руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы, предоставленной ему в счет налогового вычета за оплаченные медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г.

Признать за ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) <данные изъяты>

ФИО19 выплатить ФИО2 в счет налогового вычета за оплаченные медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г. по следующим реквизитам:

Получатель     ФИО2

Счет получателя    №

Банк получателя    ФИО20

ИНН Банка получателя     №

БИК Банка получателя     №

Корреспондентский счет №

Код подразделения Банка по месту ведения счета карты (для внутренних переводов по системе ФИО21)    №

Адрес подразделения Банка по месту ведения счета карты    <адрес>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с подачей жалобы через Подольский городской суд.

                          Председательствующий судья                     Т.Н. Митрофанова