Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-229/2014 ~ М-214/2014 от 21.08.2014

Дело № 2-229/2014

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 сентября 2014 года

Юрлинский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Тружениковой Т.И.,

при секретаре Епишиной Н.А., с участием:

представителя истца – начальника правового отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю Дерябиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Юрла гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю к Деминой Юлии Васильевне о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) России №1 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к Дёминой Ю.В. о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пеням. В обоснование исковых требований указано, что Дёмина Ю.В., являвшаяся индивидуальным предпринимателем, 07 февраля 2013 года прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка деятельности Дёминой Ю.В. за период с 01 января 2012 года по 06 февраля 2014 года.

В ходе проверки выявлены следующие нарушения налогового законодательства:

ИП Дёминой Ю.В. произведена неполная уплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2012 год в сумме 30 207 рублей. Так, по данным налоговых деклараций, представленных в налоговую инспекцию, доход, подлежащий налогообложению по упрощённой системе налогообложения за 2012 год, составил 606589 рублей. По данным налоговых деклараций, представленных в налоговую инспекцию индивидуальным предпринимателем, сумма произведённых расходов по единому налогу за 2012 год составила 563 324 рубля, а по данным налогового органа - 361 943 рубля. Налоговая база по единому налогу по данным налогоплательщика за 2012 год составила 43 265 рублей (606 589 руб. – 563 324 руб.). По данным налогового органа налоговая база по единому налогу за 2012 год составила 244 646 рублей (606 589 руб. – 361 943 руб.). Расхождение составило 201 381 рубль.

В соответствии с п.1 ст.346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п.2 ст.346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются расходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Сумма исчисленного единого налога по данным налогоплательщика за 2012 год составила 6 490 руб. (43 265 руб. х 15%).

По данным налогового органа сумма исчисленного единого налога за 2010-2012 годы и подлежащего уплате составила 36 697 руб. (244 646 руб. х 15%).

Расхождение в сторону занижения налога за 2012 год составило 30 207 руб. (36 697 руб. – 6 490 руб.).

В связи с неполной уплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системой налогообложения за 2012 год, налоговым органом, в соответствии с п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа, представляющего собой размер равный 20% от неуплаченной суммы налога и составляющий 6 041 рубль.

Кроме того, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога за 2012 год, начислена пеня в размере 4 138, 88 руб..

ИП Дёминой Ю.В. произведена неполная уплата налога на добавленную стоимость, исчисляемого налоговыми агентами в сумме 56 634 рубля.

В соответствии с п.3 ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как сумма арендной платы с учётом налога.

В соответствии с п.3 ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

Доход ИП Дёминой Ю.В. от арендной платы в первом квартале 2012 года составил 34 959, 22 руб., во втором квартале 2012 года – 69918,44 руб., в третьем квартале 2012 года – 34 959, 22 руб., в четвёртом квартале 2012 года – 174 796, 10 руб..

В связи с непредставлением ИП Дёминой Ю.В. налоговых деклараций за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года по данным налогового агента сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащего уплате в бюджет, отсутствует.

По данным налогового органа сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащего уплате в бюджет от суммы перечисленной арендной платы, но неуплаченного налоговым агентом налога на добавленную стоимость, составляет 56 634 руб., в том числе: за 1 квартал 2012 года – 6 293 руб. (34 959 руб. х 18%); за 2 квартал 2012 года – 12 585 руб. (69 918 руб. х 18%); за 3 квартал 2012 года – 6 293 руб. (34 959 руб. х 18%), за 4 квартал 2012 года – 31 463 руб. (174 796 руб. х 18%).

В связи с неперечислением налоговым агентом ИП Дёминой Ю.В. в обозначенные сроки суммы налога на добавленную стоимость, удержанного из перечисленной арендной платы, налоговым органом принято решение о привлечении Дёминой Ю.В. к ответственности по ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый месяц, в котором допущена неуплата. Сумма штрафа составила 11 328 рублей.

Кроме того, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога за 1-4 кварталы 2012 год, начислена пеня в размере 7559,64 руб..

ИП Дёминой Ю.В. не выполнена обязанность по своевременному перечислению налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с заработной платы работников за период 2010-2011 г.г..

ИП Дёмина Ю.В. как налоговый агент при выплате в период 2010-2011 г.г.. доходов физическим лицам ежемесячно удерживала налог на доходы физических лиц, но перечисляла его несвоевременно, что в соответствии со ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Сумма штрафа составила 3 084 рубля.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начислена пеня в размере 593 руб.

ИП Дёмина Ю.В. не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок первичные документы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, необходимые для проведения выездной налоговой проверки за период с 23.11.2010 г. по 07.02.2013 г. в количестве 28 документов, что в соответствии с ч.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации влечёт взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Соответственно сумма штрафа за несвоевременное представление документов составляет 5 600 рублей (28 х 200 руб.).

Также ИП Дёмина Ю.В. не представила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию (раздел №2) по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года, что влечёт, в соответствии с ч.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. Всего не представлено 4 документа, соответственно сумма штрафа составляет 800 рублей (4 х 200 руб.).

По результатам выявленных нарушений в адрес Дёминой Ю.В. были направлены требования о добровольной уплате налогов, штрафов, пеней. Требования не исполнены.

Всего истец просит взыскать с Дёминой Ю.В. 125 985 рублей 52 копейки.

В судебном заседании представитель истца Дерябина М.С., настаивая на полном удовлетворении требований искового заявления, пояснила, что все предъявляемые в иске суммы обоснованны, в том числе и в решении Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю от 22 апреля 2014 года, которым постановлено привлечь Дёмину Ю.В. к налоговой ответственности. По данному решению инспекции Дёмина Ю.В. обратилась в Кудымкарский городской суд Пермского края с требованием признать его недействительным в части решения о привлечении в ответственности за совершение налогового правонарушения. В удовлетворении заявления Дёминой Ю.В. было отказано. Решение суда Дёмина Ю.В. обжаловала в апелляционном порядке, но оно оставлено без изменений, а жалоба Дёминой Ю.В. – без удовлетворения. Не снижены даже суммы штрафов. Решение суда вступило в законную силу. Соответственно, факты, изложенные в нём, не доказываются вновь, не подлежат оспариванию.

На сегодняшний день Дёмина Ю.В. является физическим лицом, поскольку аннулировала государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем взыскать с неё обозначенные в иске суммы можно лишь в судебном порядке.

Со дня принятия решения Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю на день подачи искового заявления, произведены перерасчеты пени, в том числе увеличился размер пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения с 1 819 рублей до 4 138 рублей 88 копеек, а также увеличился размер пени по налогу на добавленную стоимость с 5 753 рублей до 7 559 рублей 64 копеек.

Ответчица Дёмина Ю.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. О наличии уважительных причин неявки суду не сообщила, рассмотреть дело в её отсутствие не просила. В связи с изложенным, на основании ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии ответчицы Дёминой Ю.В..

Выслушав объяснения представителя истца, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 11 августа 2014 года Дёмина Ю.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23 ноября 2010 года, прекратила деятельность 07 февраля 2013 года.

05 декабря 2013 года по результатам выездной налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю вынесено решение № 22 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Дёминой Ю.В.. Названным решением доначислена сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системой налогообложения, размер которой составил 30 207 рублей. Также Дёмина Ю.В. привлечена к налоговой ответственности: 1) по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, что составило 6 041 рубль; 2) по ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное не перечисление в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок сумм налога в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы подлежащего удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, что составило 3 084 рубля, и налога на добавленную стоимость, что составило 11 328 рублей; 3) по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ, с учётом непредставления 28 документов в сумме составляющий 5 600 рублей, а также непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2012 года (всего четыре документа) в сумме 800 рублей.

Кроме того, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня, составляющая по состоянию на 05 декабря 2013 года 8 165 рублей, в том числе: 1) по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системой налогообложения – 1 819 рублей; 2) по налогу на добавленную стоимость – 5 753 рубля; 3) по налогу на доходы физических лиц – 593 рубля.

Дёминой Ю.В. предложено: 1) уплатить сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, 2) перечислить сумму удержанного, но не перечисленного налога на добавленную стоимость, составляющую 56 634 рубля, 3) уплатить назначенные штрафы, 4) уплатить начисленные пени. Всего к уплате Дёминой Ю.В. рассчитана сумма 121 859 рублей.

Дёмина Ю.В. обратилась в Кудымкарский городской суд Пермского края, которым 22 апреля 2014 года рассмотрено её заявление о признании недействительным в части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и принято решение об отказе в удовлетворении заявленного требования. Решение суда вступило в законную силу 21 июля 2014 года по результатам рассмотрения судебной коллегией по гражданским делам Пермского краевого суда апелляционной жалобы Дёминой Ю.В., требования которой оставлены без удовлетворения, а решение – без изменений.

Таким образом, обстоятельства, установленные решением Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю № 22 от 05.12.2013 года, имеют преюдициальное значение по настоящему делу, поскольку подтверждены вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу.

Совокупностью представленных истцом доказательств подтверждается наличие у ответчицы задолженности по налогам в сумме 125 985 рублей 52 копейки.

Начисление пени в сумме 12 291 рубль 52 копейки также подтверждено имеющимися в материалах дела документами.

Дёминой Ю.В. неоднократно направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в том числе последнее из них 17 апреля 2014 года.

На момент вынесения настоящего решения требования истца Дёминой Ю.В. не исполнены.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные налоги предусмотрена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Статья 114 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает возможность денежного взыскания (штрафа) в качестве налоговой санкции за совершение налогового правонарушения.

Оценив в совокупности исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчицы суммы неуплаченных налогов, штрафов и пени в полном размере.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать в пользу истца с ответчицы сумму неуплаченных налогов в размере 86 841 рубля, штрафов в размере 26 853 рублей, пени в размере 12 291,52 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю к Деминой Юлии Васильевне о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пеням удовлетворить полностью.

Взыскать с Деминой Юлии Васильевны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пермскому краю задолженность по налогам, штрафам и пеням в сумме 125 985 (сто двадцать пять тысяч девятьсот восемьдесят пять) рублей 52 копейки.

Взыскать с Деминой Юлии Васильевны госпошлину в доход бюджета Юрлинского муниципального района в сумме 3719,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Юрлинский районный суд в течение месяца.

Судья

Юрлинского районного суда Т.И. Труженикова