Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-3297/2022 ~ М-2149/2022 от 10.06.2022

Дело №

УИД 50RS0№-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года                               <адрес> МО

Истринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Асташкиной О.В.,

при помощнике ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, третье лицо: УФНС России по МО о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной сумму в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму,

у с т а н о в и л:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, третье лицо: УФНС России по МО о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной сумму в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму, в обоснование требований указала, что ДД.ММ.ГГГГ меду ней и ФИО2 был заключен брак.

ДД.ММ.ГГГГ истец ФИО1 и ФИО2 приобрели квартиру расположенную по адресу: <адрес> <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ супруг истца – ФИО2 подал в ИФНС по <адрес> МО декларацию по налогу на доходы физического лица по форме 3 –НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, после его смерти остался невыплаченный ему налоговый вычет в <данные изъяты>

После смерти ФИО2, его супруга ФИО1 вступила в наследство и приняла его.

На основании изложенного просит суд, признать право собственности на получение налогового вычета за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в порядке наследования после смерти ФИО2.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> перечислить имущественный налоговый вычет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>

В судебном заседании истец ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, и третье лицо: УФНС России по МО в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Выслушав сторону истца, исследовав материалы дела, дав юридическую оценку всем собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Согласно статье 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1142 Гражданского кодекса РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В силу пункта 2 статьи 1152 Гражданского кодекса РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Согласно разъяснениям, приведенным в п. 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом).

Из материалов дела следует, что ФИО1 и ФИО2 состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 и ФИО2 приобрели квартиру расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, Кв.33.

В связи с приобретением указанного объекта недвижимости ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подал в ИФНС по <адрес> МО декларацию по налогу на доходы физического лица по форме 3–НДФЛ за 2020 год с подтверждающими документами.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 умер, что подтверждено свидетельством о смерти (л.д.21).

Согласно справке от нотариуса ФИО5 истец ФИО1 является единственным наследником принявшим наследство после смерти ФИО2 (л.д.20).

Проанализировав нормы материального права, суд приходит к выводу, что право на имущественный налоговый вычет за конкретный налоговый период может быть реализовано наследником при условии обращения в налоговый орган наследодателя в установленном законом порядке и принятия налоговым органом по результатам проведения камеральной проверки соответствующего решения о выплате данного налогового вычета, поскольку денежная сумма в виде переплаченного налога, о выплате которой налоговым органом принято решение по результатам проведения камеральной проверки, относится к имуществу, которое является объектом гражданских прав и в соответствии со статьей 128, 129 Гражданского кодекса РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса РФ, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Из ответа ИФНС России по <адрес> МО от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24) следует, что налоговая камеральная проверка по заявлению ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ, была завершена ДД.ММ.ГГГГ с нарушениями, в связи с чем сумма к возврату из бюджета подтверждена в размере <данные изъяты> рублей, данная сумма также подтверждается решением № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, а <данные изъяты> рублей, поскольку по данным камеральной налоговой проверки остаток не использованного имущественного вычета, переходящего на ДД.ММ.ГГГГ год составил 0, 00 руб., остаток не использованного имущественного вычета по уплаченным процентам составил <данные изъяты> руб., а налоговым плательщиком не представлена справка об уплаченных процентах за <данные изъяты> год, таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки сумма возврата из бюджета за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты> руб.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истца о том, что при жизни ее муж ФИО2 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ год, им были соблюдены условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, за исключением справки об уплаченных процентах за ДД.ММ.ГГГГ год, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований, поскольку в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета составляет <данные изъяты> руб., и подлежит включению в состав наследства и выплате ФИО1 являющейся единственным наследником после смерти мужа в размере <данные изъяты>. В связи с чем требования истца подлежат частичному удовлетворению.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, 3-е лицо: УФНС России по <адрес>     о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму, - удовлетворить частично.

Признать за ФИО1, паспорт гражданина РФ серия № № выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ года    в порядке наследования после умершего супруга ФИО2, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере <данные изъяты> рублей, не полученную ФИО2 в связи со смертью.

В удовлетворении требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере <данные изъяты> рублей и возложении обязанности выплатить денежную сумму в размере <данные изъяты> рублей    – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение

составлено ДД.ММ.ГГГГ