Судебный акт #1 (Приговор) по делу № 1-45/2019 от 31.01.2019

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г. Невьянск                  20 февраля 2019 года

Невьянский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего судьи Коровина А.И.,

при секретаре судебного заседания Пичкуровой Е.В.,

с участием гос. обвинителя ФИО6,

подсудимой ФИО1 и защитника ФИО5,

рассмотрев уголовное дело в особом порядке в отношении

ФИО1, родившейся ....;

копию обвинительного заключения получившей 00.00.0000, с избранной мерой пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

установил:

ФИО1 совершила уклонение физическим лицом от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Преступление совершено ею в .... при следующих обстоятельствах.

ФИО1, зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя с 00.00.0000 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика ....

Согласно ст. 57 Конституции РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательным актом, устанавливающим общие принципы налогообложения, виды налогов и сборов, является Налоговый кодекс РФ (далее по тексту - НК РФ).

Пунктом 1 статьи 3 НК РФ от 31 июля 1998 года № 146 ФЗ (с учетом изменений и дополнений) установлено, что каждое лицо (юридическое или физическое) должно уплачивать установленные налог и сборы.

Согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно статье 55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, в том числе квартал, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно пункту 3 статьи 57 НК РФ, сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями.

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

00.00.0000 ФИО1, в соответствии с Главой 26.5 НК РФ, в Межрайонную ИФНС *** обратилась с заявлением на получение патента на оказание услуг общественного питания сроком на .... с 00.00.0000 по 00.00.0000. 00.00.0000 Межрайонной ИФНС *** ФИО1 выдан патент ***, действие которого 00.00.0000 отменено в связи с нарушением по нему срока уплаты.

00.00.0000 ФИО1 в Межрайонную ИФНС *** обратилась с заявлением на получение патента на оказание услуг общественного питания сроком на 7 месяцев, в получении которого ей, в связи с нарушением подпункта 3 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, отказано.

00.00.0000 ИП ФИО1 в Межрайонную ИФНС *** обратилась с заявлением на получение патента на оказание услуг общественного питания сроком на 4 месяца с 00.00.0000 по 00.00.0000. 00.00.0000 Межрайонной ИФНС *** ФИО1 выдан патент ***.

Однако, ФИО1 с 00.00.0000 по 00.00.0000, фактически осуществляла виды деятельности, которые заведомо для нее не подпадают под выданные ей Межрайонной ИФНС *** указанные выше патенты, в связи с чем находилась на общей системе налогообложения, и в соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ и пунктом 1 статьи 207 НК РФ, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС), и налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, объектом налогообложения (по НДС) признается, в том числе, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 153 НК РФ, при определении налоговой базы (по НДС) выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной форме.

Согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ, налоговая база (по НДС) при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно ст. 163 НК РФ, налоговый период (для НДС) устанавливается как квартал.

Согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ) для видов деятельности, осуществляемой ФИО1, (по НДС) установлена налоговая ставка в размере 18 процентов.

Согласно пунктам 1, 2 и 4 статьи 166 НК РФ, сумма налога (по НДС) при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при этом общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с установленным порядком, и исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду (то есть, в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 ст. 167 НК РФ, наиболее ранняя из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 174 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 13.10.2008 № 172-ФЗ), уплата налога (по НДС) по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьей 209 НК РФ, объектом налогообложения (по НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы (по НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной форме.

Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом (по НДФЛ) признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в ФИО2 либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ, ФИО1, как налогоплательщику НДФЛ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Согласно пунктам 1, 2 и 3 статьи 225 НК РФ, сумма налога (по НДФЛ) при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, при этом общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с установленным порядком, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно пунктам 1, 2, 5 и 6 статьи 227 НК РФ, налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, и они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

00.00.0000 и 00.00.0000 ИП ФИО1, в целях извлечения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, выступая исполнителем, заключила договоры *** и *** на оказание услуг с ООО «Клиника Павлова» (ИНН 6672195009), выступавшим заказчиком, расположенным по адресу: ....А, предметом которых явилась доставка для нужд заказчика на возмездной основе продовольственных товаров (готовой продукции и полуфабрикатов), которые, исходя из своего предмета и других условий являются договорами поставки питания, деятельность по которым, заведомо для ФИО1 не подпадает под выданные ей Межрайонной ИФНС *** указанные выше патенты *** от 00.00.0000 и *** от 00.00.0000.

Кроме того, 00.00.0000 ИП ФИО1, в целях извлечения дохода от осуществления предпринимательской деятельности, выступая арендодателем, заключила договор аренды с ЗАО «Связной Логистика» (ИНН 7703567318), выступавшим в роли арендатора, предметом которого явилось предоставление арендатору во временное владение и пользование торгового павильона ***, расположенного по адресу: ...., и который, исходя из своего предмета и других условий заведомо для ФИО1 не подпадает под выданные ей Межрайонной ИФНС *** указанные выше патенты *** от 00.00.0000 и *** от 00.00.0000. Дополнительным соглашением сторон договора от 00.00.0000, он заключен на новый срок т.е. с 00.00.0000 по 00.00.0000.

....

....

Однако, в нарушение вышеприведенных норм НК РФ, а именно: пункта 1 статьи 3, подпунктов 1 и 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1 и 2 статьи 44, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 52, пункта 2 статьи 54, пункта 1 статьи 54.1, пункта 2 статьи 153, пункта 1 ст. 154, пунктов 1, 2 и 4 статьи 166, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 167 и пунктов 1 и 5 статьи 174 НК РФ, ФИО1, действуя умышленно, заведомо зная о конституционной обязанности по уплате установленных законодательством налогов, обязанности по внесению в представляемые в налоговый орган декларации достоверных сведений, осознавая противоправность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет Российской Федерации налога, имея умысел на уклонение от уплаты НДС, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000, 00.00.0000 и 00.00.0000, находясь в помещении, занимаемом ООО «Трилайн», расположенном по адресу: ...., оказывающем услуги по направлению в налоговый орган налоговых деклараций по средствам телекоммуникационных сетей, представила по средствам телекоммуникационных сетей в Межрайонную ИФНС России *** по ...., расположенную по адресу: ...., налоговые декларации по НДС в электронном виде, в которые включила заведомо ложные сведения, а именно сведения об отсутствии реализации ею услуг за поставку питания ООО «Клиника Павлова» и сдачу в аренду недвижимого имущества ЗАО «Связной Логистика», а кроме того, за 4 квартал 2016 года ФИО1, в нарушение пункта 5 статьи 174 НК РФ, налоговая декларация по НДС в Межрайонную ИФНС России *** по ...., не представлена вообще.

....

Всего, результате умышленных действий, выразившихся во включении заведомо ложных сведений в налоговые декларации, и бездействия, выразившегося в не предоставлении налоговой декларации, ФИО1 за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 уклонилась от уплаты НДС на сумму *** рублей.

Кроме того, ФИО1 в период с 00.00.0000 по 00.00.0000 при исполнении ею указанных выше договоров по реализация услуг за поставку питания ООО «Клиника Павлова» и сдачу в аренду недвижимого имущества ЗАО «Связной Логистика», извлекла доход от осуществления предпринимательской деятельности, который в соответствии со статьей 209 НК РФ, является объектом налогообложения. При этом, ФИО1, в целях сокрытия доходов от осуществления предпринимательской деятельности от налоговых органов, с руководителями ООО «Клиника Павлова» и ЗАО «Связной Логистика» достигнута договоренность об осуществлении с ней расчетов с использованием счетов, оформленных на нее, как на физическое лицо, открытых в кредитных организациях (ФИО2).

....

....

....

....

Однако, в нарушение вышеприведенных норм НК РФ, а именно: пункта 1 статьи 3, подпунктов 1 и 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1 и 2 статьи 44, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 52, пункта 2 статьи 54, пункта 1 статьи 54.1, пункта 1 статьи 210, пунктов 1, 2 и 3 ст. 225, пунктов 1, 2, 5 и 6 статьи 227 НК РФ, ФИО1, действуя умышленно, заведомо зная о конституционной обязанности по уплате установленных законодательством налогов, обязанности по внесению в представляемые в налоговый орган декларации достоверных сведений, осознавая противоправность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджет Российской Федерации налога, имея умысел на уклонение от уплаты НДФЛ, 00.00.0000 и 00.00.0000, находясь в помещении, занимаемом ООО «Трилайн», расположенном по адресу: ...., оказывающем услуги по направлению в налоговый орган налоговых деклараций по средствам телекоммуникационных сетей, представила по средствам телекоммуникационных сетей в Межрайонную ИФНС России *** по ...., расположенную по адресу: ...., налоговые декларации по НДФЛ в электронном виде, в которые включила заведомо ложные сведения, а именно сведения об отсутствии полученного ею указанного выше дохода от предпринимательской деятельности, а кроме того, за 2016 год ФИО1, в нарушение пункта 1 статьи 209 НК РФ, налоговая декларация по НДФЛ в Межрайонную ИФНС России *** по ...., не представлена вообще.

....

....

....

При ознакомлении с материалами уголовного дела ФИО1 в присутствии защитника заявила ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, в особом порядке в связи с согласием с предъявленным ей обвинением.

В ходе судебного заседания подсудимая ФИО1 подтвердила, что обвинение ей понятно, и она с ним согласна, в связи, с чем ходатайствует о рассмотрении дела в особом порядке, данное ходатайство заявлено ею добровольно и после проведения консультации с защитником.

При этом ФИО1 осознает последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства: понимает, что приговор будет основан исключительно на тех доказательствах, которые имеются в материалах уголовного дела. Приговор не может быть обжалован ею в апелляционном порядке из-за несоответствия изложенных в нем выводов фактическим обстоятельствам уголовного дела; а также знает то, что назначенное ей наказание не будет превышать двух третей максимального срока или размера наиболее строгого вида наказания, предусмотренного за преступление, с обвинением в совершении которого она согласилась.

Защитник ФИО5 ходатайство подсудимой ФИО1 о рассмотрении уголовного дела без проведения судебного разбирательства поддержала.

Государственный обвинитель ФИО6 выразил свое согласие на рассмотрение уголовного дела в отношении ФИО1 без проведения судебного разбирательства.

Суд, изучив материалы уголовного дела, приходит к выводу о том, что действия ФИО1 органами предварительного следствия квалифицированы правильно, поскольку обвинение, с которым согласилась подсудимая, обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, в связи с чем квалифицирует ее действия по ч. 1 ст. 198 УК РФ, предусматривающей ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Наказание за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ не превышает десяти лет лишения свободы.

Поэтому в соответствии со ст. 314 УПК РФ и с учетом того, что по настоящему уголовному делу имеются основания применения особого порядка принятия судебного решения и соблюдены условия, предусмотренные законом для постановления приговора без проведения судебного разбирательства, суд считает возможным вынести в отношении подсудимой ФИО1 обвинительный приговор без проведения в общем порядке исследования и оценки доказательств, собранных по уголовному делу.

В соответствии со статьями 6, 43 и 60 УК РФ, при определении вида и размера наказания ФИО1, суд руководствуется целями восстановления социальной справедливости, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства содеянного, данные о личности подсудимой, обстоятельства, смягчающие, наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимой.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание, у ФИО1 суд в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ признает и учитывает полное признание ею своей вины, раскаяние, а также состояние здоровья подсудимой.

Суд не признает в качестве обстоятельства, смягчающего наказание, предусмотренного п. «к» ч. 1 ст. 61 УК РФ, добровольное возмещение ФИО1 00.00.0000 части причиненного бюджету ущерба в размере 5000 рублей, поскольку сумма возмещения несущественна и чрезмерно мала относительно общей суммы, подлежащей уплате.

Обстоятельств, отягчающих наказание, суд не усматривает.

С учетом характера и степени общественной опасности совершенного преступления, личности ФИО1, которая характеризуется положительно, а также наличия обстоятельств, смягчающих наказание, и отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, суд считает необходимым назначить ей наказание в виде штрафа в минимальных пределах, предусмотренных санкцией статьи.

При определении вида и размера наказания суд применяет положения ч. 5 ст. 62 УК РФ, а также учитывает материальное положение подсудимой и размер ее ежемесячных доходов.

Оснований для применения положений ст. 64 УК РФ суд не усматривает.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вещественные доказательства: товарные накладные, выставленные ....

На основании изложенного и руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

Приговорил:

Признать ФИО1 виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, и назначить ей наказание в виде штрафа в размере *** (ста тысяч) рублей.

Меру пресечения ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства: товарные накладные, выставленные ФИО1 в адрес ....

....

Разъяснить ФИО1 положения ч. 1 ст. 31 УИК РФ, согласно которым осужденная к штрафу обязана уплатить штраф в течение 60 дней со дня вступления приговора суда в законную силу

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения с соблюдением требований ст. 317 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, путем подачи жалобы через суд постановивший приговор.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать об осуществлении защиты его прав, интересов и оказании ему юридической помощи в суде апелляционной инстанции защитниками, приглашенными им самим или с его согласия другими лицами, либо защитником, участие которого подлежит обеспечению судом, также осужденный в случае подачи апелляционной жалобы вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении дела в апелляционной инстанции.

Приговор изготовлен в печатном виде в совещательной комнате.

                Судья: