Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-327/2023 от 06.02.2023

Дело № 1-327/2023

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

о прекращении уголовного дела

г. Махачкала                                                                             16 марта 2023 года

    Судья Ленинского районного суда г.Махачкалы РД Зайналов К.Ш.,

при секретаре Тонаевой Д.А.,

с участием государственного обвинителя старшего помощника прокурора Ленинского района г.Махачкалы Гасанова Э.А.,

защитника- адвоката Алиевой М.А., представившей удостоверение №1820 и ордер №061 от 16.03.2023,

представителя обвиняемого Гаджиева А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

Гаджиева ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> РД, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 органами предварительного следствия обвиняется в том, что ООО «Медфармаснаб» образовано как юридическое лицо в соответствии                         с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту – Закон 14-ФЗ) и Уставом организации с момента государственной регистрации (ОГРН) 1020502625318 от 08.11.2002, поставлено на налоговый учет в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Махачкалы (далее по тексту – ИФНС России по Советскому г. Махачкалы, налоговый орган), расположенной по адресу: Республика Дагестан, г. Махачкала, ул. Магомеда Ярагского, д. 1, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) 0541017026 и кодом причины постановки на учет (далее по тексту - КПП) 057201001 по юридическому адресу: <адрес>.

Основным видом деятельности (код ОКВЭД – 46.46.2)                                       ООО «Медфармаснаб» является оптовая торговля изделиями, применяемыми в медицинских целях.

ООО «Медфармаснаб»действовало на основании законодательства Российской Федерации, Закона 14-ФЗ, а также других нормативных актов и Устава Общества, являлось юридическим лицом, созданным для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли, вело бухгалтерский, статистический учет и отчетность в порядке, предусмотренном действующим законодательством и несло ответственность за их достоверность.

Генеральным директором ООО «Медфармаснаб» с момента постановки на учет в налоговом органе и по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО7

Согласно приказу генерального директора ООО «Медфармаснаб»           ФИО7 № от ДД.ММ.ГГГГ и трудовому договору от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принят на работу в ООО «Медфармаснаб» на должность заведующего хозяйством.

Согласно приказу генерального директора ООО «Медфармаснаб»           ФИО7 № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ переведен на должность заместителя генерального директора                                 ООО «Медфармаснаб».

Согласно дополнительному соглашению от ДД.ММ.ГГГГ к трудовому договору б/н от ДД.ММ.ГГГГ следует, что заместитель генерального директора                                ООО «Медфармаснаб», то есть ФИО1 обязан: лично и добросовестно выполнять свои трудовые обязанности, предусмотренные настоящим договором, должностной инструкцией и иными локальными нормативными актами Общества; бережно и по назначению использовать имущество Общества и других работников; действовать в интересах Общества; нести полную материальную ответственность за ущерб, причиненный Обществу в случаях: когда в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный Обществу при исполнении работником трудовых обязанностей; недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора, либо полученных им по разовому документу; умышленного причинения ущерба Обществу; причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда.

Согласно должностной инструкции заместителя генерального директора ООО «Медфармаснаб», утвержденной ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО «Медфармаснаб» ФИО7 следует, что заместитель генерального директора, то есть ФИО1 обязан: исполнять обязанности руководителя общества, в случае отсутствия генерального директора; организовывать трудовой процесс отделов и работников общества; проводить переговоры и совещания в сфере своей компетентности; отслеживать возможных новых партнеров как по поставкам, так и по закупкам товаров и услуг; контролировать правильность документооборота в обществе; руководить в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью общества; нести всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества общества, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности; обеспечивать выполнение обществом всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами и тд.; подписывать договора (контракты), соглашения с контрагентами, приказы; сдавать налоговую и иную отчетность по доверенности, выданной генеральным директором общества; обеспечивать необходимый документооборот по хозяйственным операциям; осуществлять контроль за корректностью первичных финансовых документов в сфере своей компетентности. Кроме того, заместитель генерального директора несет ответственность: за ущерб, который был причинен обществу по причине его некомпетентных действий; за некорректное выполнение своих должностных функций; за нарушение действующего законодательства.

Согласно доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, выданной генеральным директором ООО «Медфармаснаб» ФИО7 на имя ФИО1 следует, что генеральный директор уполномочивает ФИО1: осуществлять руководство Обществом, в том числе заключать любые сделки и подписывать от имени Общества договоры, дополнительные соглашения, связанные с деятельностью Общества, подписывать акты, накладные, финансовые документы, связанные с деятельностью Общества;подписывать и представлять (в том числе в электронной форме) в налоговый орган налоговые декларации, иные формы отчетности, вносить изменения в документы налоговой отчетности, представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов Общества, получать все причитающиеся Обществу документы в налоговом органе, расписываться, а также осуществлять иные права и совершать все иные законные действия, связанные с реализацией полномочий по доверенности.

Таким образом, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 фактически осуществлял руководство текущей деятельностью ООО «Медфармаснаб», в том числе отвечал за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ налогоплательщик обязан в полном размере уплачивать законом установленные налоги и сборы, вести учет объектов налогообложения, обеспечивать выполнение обязательств перед бюджетом, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом 402-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (сбора), которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 5 и п. 6 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В период с 01.01.2015 по 31.12.2016 ООО «Медфармаснаб» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС являются организации.

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных       п. 2 ст. 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные                      ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

В соответствии со ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1              ст. 146НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 01.01.2015 по 31.12.2016 ООО «Медфармаснаб» на основании ст. 246 НК РФ являлось плательщиком налога на прибыль.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Согласно ст. 289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок уплаты, согласно                  ст. 287 НК РФ, не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов.

В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами, согласно указанной статье, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Не позднее 07.04.2017, более точные дата и время следствием не установлены, у ФИО1, находящегося в неустановленном следствием месте, возник преступный умысел, направленный на необоснованное уменьшение общей суммы НДС (применения налогового вычета) и налога на прибыль, подлежащих уплате ООО «Медфармаснаб», то есть на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере.

Имея умысел на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, ФИО1 должен был организовать приобретение товарно-материальных ценностей силами и средствами ООО «Медфармаснаб», оформление их по договорам с организациями, после чего удостоверить ложные сведения, внесенные в налоговые декларации ООО «Медфармаснаб» по НДС и налогу на прибыль, представляемые в налоговый орган, предварительно организовав оформление подложных счетов-фактур по актам о приемке оказанных услуг от организаций, их использование в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, внесение заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль и направление их в ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы.

Целью данных операций со стороны ФИО1 являлась минимизация налоговых платежей, то есть получение необоснованной налоговой выгоды для ООО «Медфармаснаб».

ФИО1, для достижения желаемого преступного результата, использовал первичные бухгалтерские документы организаций:                          ООО «АЛЬФА», ООО «КОМФОРТ» (далее по тексту - контрагенты), внесенные в книги покупок и регистры бухгалтерского учета и отчетности с целью занижения налогооблагаемой базы, то есть заведомо ложные сведения.

Согласно договорам с контрагентами, являющимися исполнителями, последние осуществляли поставку товарно-материальных ценностей в адрес ООО «Медфармаснаб». Фактически же, данные организации никакой деятельности не вели, поставку товарно-материальных ценностей не осуществляли.

В неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ,                  ФИО1, находясь в офисных помещениях ООО «Медфармаснаб», расположенных по адресу: <адрес>, исполняя обязанности генерального директора                         ООО «Медфармаснаб» по доверенности, действуя с прямым умыслом, осознавая противоправный характер своих действий, предвидя их общественно опасные последствия и желая их наступления, с целью уклонения от уплаты налогов с организации, из иной личной заинтересованности желая улучшить финансово-хозяйственную деятельность организации, заведомо зная об отсутствии подтверждающих первичных бухгалтерскихдокументов с контрагентами, фактически не производящих никаких операций по реализации товаров для ООО «Медфармаснаб», в нарушение ст.ст. 146, 153, 173, 174, 247, 274, 286, 287 НК РФ, внес заведомо ложные в налоговые декларации по НДС ООО «Медфармаснаб» за 2, 3, 4 кварталы 2016 года, а также за 2016 год по налогу на прибыль с организации, после чего подписал ихимеющейся у него электронно - цифровой подписью директора ООО «Медфармаснаб» и направил в ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>.

Так, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисных помещениях ООО «Медфармаснаб», расположенных по адресу: <адрес>, ФИО1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение положений ст.ст. 153, 171, 172, 173, 174 НК РФ, указал в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложные сведения по фиктивным взаимоотношениям с контрагентами, после чего подписал ихимеющейся у него электронно - цифровой подписью директора ООО «Медфармаснаб» и направил в ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>.

Указанные преступные действия ФИО1 повлекли уклонение от уплаты НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 года в размере 23 992 051 рубля, а именно: за 2 квартал 2016 года – 2 034 764 рубля, за 3 квартал 2016 года – 10 057 602 рубля, за 4 квартал 2016 года – 11 899 685 рублей.

Кроме того, в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисных помещениях ООО «Медфармаснаб», расположенных по адресу: <адрес>, ФИО8 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, в нарушение ст.ст. 247, 285, 286, 287 НК РФ, не включил в налоговые декларации по прибыли за 2016 год доходы от реализации товаров по взаимоотношениям с контрагентами, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, после чего подписал ихимеющейся у него электронно - цифровой подписью директора ООО «Медфармаснаб» и направил в ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>.

Указанные преступные действия ФИО1 повлияли на занижение налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль по установленной ставке 20 процентов и повлекли не исчисление налога на прибыль за 2016 год в размере 44 684 424 рубля.

Всего, в результате умышленных действий ФИО1 не исчислены и не уплачены в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 2, 3, 4 кварталы 2016 года и налог на прибыль за 2016 год на общую сумму 68 679 473 рубля, то есть в особо крупном размере.

Эти действия ФИО1 органом предварительного следствия квалифицированы по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ.

Защитником ФИО11 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении ФИО1 в связи с его смертью.

Братом подсудимого Свидетель №1 не возражал против прекращения дела по основаниям изложенным защитником ФИО9

           Государственный обвинитель ФИО10 также не возражал против прекращения дела.

Выслушав мнение участников процесса, изучив материалы уголовного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.4 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи со смертью обвиняемого, за исключением случаев, когда производство по уголовному делу необходимо для реабилитации умершего.

           В силу п.1 ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса.

           Согласно п.1 Постановления Конституционного Суда РФ от 14.07.2011 №16-П признать взаимосвязанные положения пункта 4 части первой статьи 24 и пункта 1 статьи 254 УПК Российской Федерации, закрепляющие в качестве основания прекращения уголовного дела смерть подозреваемого (обвиняемого), за исключением случаев, когда производство по уголовному делу необходимо для реабилитации умершего, не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 21 (часть 1), 23 (часть 1), 46 (части 1 и 2) и 49, в той мере, в какой эти положения в системе действующего правового регулирования позволяют прекратить уголовное дело в связи со смертью подозреваемого (обвиняемого) без согласия его близких родственников.

Согласно свидетельству о смерти серии Х-МЮ №578243 от 29 января 2021 года, ФИО1, умер ДД.ММ.ГГГГ.(т.10 л.д.6).

Ходатайств от родственников ФИО1 о рассмотрении дела по существу в целях реабилитации умершего в суд не поступало. Брат ФИО1– Свидетель №1 согласен с прекращением уголовного дела в отношении его брата в связи с его смертью.

Вопрос о вещественных доказательствах по данному уголовному делу подлежит разрешению в порядке, установленном ч.3 ст.81 УПК РФ.

            На основании изложенного, руководствуясь п.4 ч.1 ст.24, ст.ст. 254, 256 УПК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

    Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, по основанию, предусмотренному п.4 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с его смертью.

          Вещественных доказательств по делу не имеется.

          Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение 15-ти суток со дня его вынесения.

Судья                                                                                              К.Ш. Зайналов