Судебный акт #1 (Определение) по делу № 12-207/2022 от 11.01.2022

Дело № (12-208/2022;

12-209/2022; 12-210/2022;

12-211/2022; 12-212/2022;

12-213/2022;)

(59RS0№-10)

РЕШЕНИЕ

<адрес>                                  12 мая 2022 года

Судья Свердловского районного суда <адрес> Анищенко Т.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора Общества с ограниченной ответственностью «Гладиатор» ФИО1 на постановления начальника ИФНС России по <адрес> ФИО4 №, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ,

                                                    У С Т А Н О В И Л:

постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как должностное лицо – директор ООО «Гладиатор», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

     Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как должностное лицо – директор ООО «Гладиатор», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде предупреждения.

     Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как должностное лицо – директор ООО «Гладиатор», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

      Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как должностное лицо – директор ООО «Гладиатор», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

      Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как должностное лицо – директор ООО «Гладиатор», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

      Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как должностное лицо – директор ООО «Гладиатор», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 как должностное лицо – директор ООО «Гладиатор», признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанными постановлениями, ФИО1 обратился в Свердловский районный суд <адрес> с жалобой, в которой просит постановления признать недействительными и отменить. В обоснование жалобы указал, что налоговый орган вынес еще 8 постановлений о назначении административного штрафа в отношении него за выдачу заработной платы в период с декабря 2019г. по май 2020г., то есть за каждый факт выдачи денежных средств, что не соответствует действующему законодательству, поскольку если в рамках одной проверки, в один временной период выявлены несколько однородных нарушений одних и тех же правил, подпадающих под одну статью КоАП РФ, то кодекс не предусматривает возможность применения наказания отдельно за каждый выявленный факт нарушения. По сути, это одно правонарушение, состоящее из нескольких эпизодов.

Заявитель и защитник в суд не явились, извещены надлежащим образом, поэтому дело может быть рассмотрено без их участия.

Изучив доводы жалобы и материалы дела об административном правонарушении полно и всесторонне, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в редакции, действовавшей на дату совершения административных правонарушений, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», в пп. «а» п.7 ч.1 ст.1 которого нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п. «а» и «б» п.6 данной статьи.

Подпункт «б» п.6 ч.1 ст.1 названного Федерального закона резидентами признает постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Валютной операцией признается, в том числе приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (пп. «б» п.9 ч.1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ).

Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (ч.2 ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 173-ФЗ).

Как следует из материалов дел, при проведении документарной проверки по поручению заместителя начальника ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № соблюдения валютного законодательства Российской Федерации за 2020 годы ООО «Гладиатор» установлено, что обществом были выплачены из кассы юридического лица наличные денежные средства, минуя банковские счета в уполномоченных банках сотрудникам – нерезиденту, гражданину Республики Кыргыстана, а именно: Кахарову Ботиржону, по трудовому договору от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4600 рублей, согласно платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4600 рублей согласно платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3480 рублей согласно платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4600 рублей согласно платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7580 рублей согласно платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7580 рублей согласно платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ; в размере 4600 рублей согласно платежной ведомости № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным на запрос налогового органа из УВМ ГУ МВД России по <адрес> сведениям, у иностранного гражданина Кахарова Ботиржона в период с 2019 и на момент предоставления сведений, вид на жительство в Российской Федерации, а также паспорт Гражданина РФ отсутствовал.

Указанные нарушения зафиксированы в акте № от ДД.ММ.ГГГГ проверки соблюдения валютного законодательства.

Нарушение ч.2 ст.14 названного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, послужило основанием для составления в отношении директора ООО «Гладиатор» ФИО1 протоколов об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и привлечения его, с учетом положений ст.2.4 КоАП РФ, и примечания к нему административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Указанные обстоятельства подтверждены следующими доказательствами: протоколами №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ об административных правонарушениях, платежными ведомостями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, трудовым договором от 15.02.2016заключенного с Кахаровым Ботиржоном, информацией ГУ МВД России по <адрес>, иными материалами дела, получившими оценку с точки зрения их относимости, допустимости и достаточности, по правилам ст.26.11 КоАП РФ.

Обстоятельства нарушения требований валютного законодательства стороной защиты не оспариваются.

Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной. Выплата заработной платы работнику – иностранному гражданину, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (пп. «а» п.7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (ч.2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст.14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ. При этом ч.2 названной статьи в редакции, действовавшей в юридически значимый период, предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

При таком положении заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

В соответствии с абз.5 ст.11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено Федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Поскольку, рассматриваемом случае работник являлся гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ №173-ФЗ, то есть при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма названного Федерального закона.

Доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения ООО «Гладиатор» запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, принятия ФИО1 как руководителем юридического лица всех необходимых и своевременных мер, направленных на соблюдение требований валютного законодательства при осуществлении расчетов с работником – иностранным гражданином – нерезидентом, а также на недопущение совершения правонарушения, не представлено.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Процессуальных нарушений в ходе производства по делам об административных правонарушениях не допущено.

Постановления о привлечении ФИО1 вынесены в пределах установленного для данной категории дел срока давности привлечения к административной ответственности.

Вместе с тем, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в ст.4.4 КоАП РФ были внесены изменения. Названная статья дополнена частями 5 и 6, часть 1 названной статьи действует в следующей редакции: «При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение, за исключением случаев, предусмотренных частями 5 и 6 настоящей статьи».

В соответствии с ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ в случае, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В силу ч.2 ст.1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Как установлено, по результатам контрольного мероприятия по проверке соблюдения ООО «Гладиатор» валютного законодательства, на основании поручения №, в отношении должностного лица ФИО1 вынесено 9 постановлений по делам об административных правонарушениях, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, 2 из которых (№ и №) вступили в законную силу.

Вследствие данного обстоятельства выполнение требования ч.5 ст.4.4 КоАП РФ исключено.

Между тем, с учетом того, что ФИО1 уже привлечен к административной ответственности за правонарушения, предусмотренные одной нормой Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в рамках одного контрольного мероприятия, постановления вступили в законную силу, с учетом ч.2 ст.1.7 КоАП РФ судья считает возможным, изменить принятые по данному делу об административном правонарушении постановления должностного лица, освободив ФИО1 от назначенного административного наказания.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 30.6, 30.7 ч.1 п. п.3 Кодекса об административных правонарушениях РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Постановления начальника ИФНС России по <адрес> ФИО4 №, №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «Гладиатор» ФИО1 изменить, ФИО1 от назначенных административных наказаний в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей и предупреждения - освободить.

Решение в течение 10 дней со дня получения копии может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>.

Судья:                            Т.В. Анищенко