Судебный акт #1 (Определение) по делу № 33а-671/2022 (33а-14457/2021;) от 17.12.2021

Судья: Багрова А.А.                                                       адм.дело № 33а-671/2022

                                                                                                 №2а-4072/2021

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е    О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

    04 февраля 2022 года          г. Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

           председательствующего Хлыстовой Е.В.,

           судей Лёшиной Т.Е., Ромадановой И.А.,

           при ведении протокола помощником судьи Авдониной Ю.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Устимова Ю.Б. на решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 27 октября 2021 года по административному делу № 2а-4072/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Устимову Ю.Б. о взыскании задолженности по налогам, пени,

          заслушав доклад судьи Самарского областного суда Хлыстовой Е.В., пояснения представителя административного ответчика Устимовой О.В., поддержавшей доводы апелляционной жалобы, представителя административного истца Потехина С.А., возражавшего против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 124364,71 руб.

В обоснование административного иска указано, что в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 г. о подлежащей уплате сумме транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, которое оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством, в связи с чем начислены пени.

В связи с тем, что Устимовым Ю.Б. не оплачены суммы указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом в адрес Устимова Ю.Б. направлено требование № об уплате налогов, пени по состоянию на 17.12.2020 г., и срок исполнения до 19.01.2021 г.

В связи с тем, что Устимовым Ю.Б. суммы указанные в требовании не оплачены, административный истец обратился в суд с указанным иском.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца административное исковое заявление уточнено, в результате которых административный истец просит взыскать с Устимова Ю.Б. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за период 2019 г. налог в размере 122608,26 руб., пеня в размере 263,71 руб.

Решением Центрального районного суда г. Самары Самарской области от 27 октября 2021 года административные исковые требования МИФНС России № 15 по Самарской области удовлетворены. Взыскано с Устимова Ю.Б. , зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области недоимку на общую сумму 122871,97 руб., из которых налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов: за период 2019 г., налог в размере 122 608,26 руб., пеня в размере 263,71 руб. Также с Устимова Ю.Б. в доход бюджета г.о. Тольятти взыскана государственная пошлина в размере 3657,44 рублей (л.д. 54-57).

В апелляционной жалобе Устимов Ю.Б. просит отменить решение суда, как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение (л.д. 61-63).

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда апелляционной инстанции.

В суде апелляционной инстанции представитель административного ответчика Устимова Ю.Б. Устимова О.В. доводы апелляционной жалобы поддержала просила решение суда отменить, т.к. задолженность погашена по УИН налогового уведомления.

Представитель административного истца Потехин С.А. в суде апелляционной инстанции против доводов апелляционной жалобы возражал, просил решение суда оставить без изменения.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав явившихся участников процесса, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц и налоговые ставки определяется по правилам ст.ст. 402, 403, 406 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

            На основании статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что по данным органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество за административным ответчиком в налоговые периоды 2019.г. было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимого имущества:

квартира: кадастровый №, по адресу: <адрес>

квартира: кадастровый № по адресу: <адрес>

КПП с офисом кадастровый №, по адресу: <адрес>

здание (Лит. А) – магазин по продаже запасных автозапчастей и оформлению комиссионного транспорта кадастровый №, по адресу: <адрес>

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

мастерская по разбору автомобилей кадастровый №, по адресу: <адрес> ввиду чего Устимов Ю.Б. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2020 года с расчетом суммы налогов и указанием срока их уплаты – не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах, согласно которому Устимову Ю.Б. начислены налоги за 2019 год, в том числе налог на имущество физических лиц в размере 143482 руб., за вышеназванные объекты недвижимого имущества.

Удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Устимову Ю.Б. о взыскании задолженности по налогам, пени, суд первой инстанции исходил из того, что доказательств уплаты начисленных налогов и пени материалы дела не содержат.

С данным выводом суда первой инстанции судебная коллегия не соглашается по следующим основаниям.

Довод апелляционной жалобы о том, что у административного ответчика имелась переплата по различным налогам в общей сумме 162195,66 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 8582,72 руб., по налогу на имущество физических лиц 30906 руб., которые налоговый орган неправомерно отказался зачислить в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. рассмотрен.

Действительно, исходя из пояснений представителя административного истца, по состоянию на 01.06.2020г. у Устимова Ю.Б. имелась недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся за 2018г. и более ранние налоговые периоды в размере 97545,00 руб. и пени 27705,75 руб.

Налогоплательщик оплачивает сумму в размере 117035,00 руб. (28869,00 руб. (04.06.20) + 28869,00 руб. (05.06.20) + 28125,00 руб. (05.06.20) + 31172,00 руб. (16.06.20)).

Таким образом, по состоянию на 01.07.2020г. образовалась переплата в размере по транспортному налогу в размере 19490,00 руб. и недоимка по пени в размере 27669,83

На основании ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые прав░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 03.07.2020░. ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ 10907,28 ░░░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░, (░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 8582,72 ░░░. (19490 - 10907,28) ░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 16762,55 ░░░. (27669,83 - 10907,28))

01.12.2020 ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20286,28 ░░░. ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2019░. ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 28869,00 ░░░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8582,72 ░░░. ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 20286.28. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2019░. ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 01.12.2020 ░░░░░░░░░ 0 ░░░. (28869,00 - 8582,72 - 20286,28)

12.08.20░. ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 18276,77 ░░░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░. ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1492,74 ░░░.

24.07.2020░. ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ (░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2019░. (░ ░░░░░░ ░░. 78 ░░ ░░)

░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 01.11.2020░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 30906,00 ░░░., ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░ 01.12.2020░. (░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 236677,00 ░░░. (░ ░░░ ░░░░░: 143482,00 ░░░. (░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2019░.) + 67692,00░░░. (░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2018░.) + 56409,00 ░░░. (░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2017░.) - 30906,00 ░░░. (░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░))

░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 24.07.2021 ░. ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1492.74 ░░░. ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2019░.

░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░, ░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░ 27.10.2021) ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2019░. ░░░░░░░░░░ 122608,26 (236677,00 ░░░. (░░░░░ ░░░░░░░░) - 112576,00 ░░░. (░░░░░ ░░░░░░) - 1492,74 ░░░. (░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░)).

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ 30.11.2020░. ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 112576,00 ░░░. (░.░. 99),

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 112576,00 ░░░. (░.░. 99) ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░. – 56409 ░░░., 2018 ░.- 67692 ░░░., ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░-░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 112576,00 ░░░. (░.░. 99) ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ № ░░ 01.09.2020 ░ ░░░ №, ░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ № ░░ 01.09.2020 ░ ░░░ № ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017, 2018 ░.░., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░., ░ ░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 112576,00 ░░░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░.

░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░. ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ (112576,00 ░░░. ░░░░░░ 30.11.2020 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ № ░░ 01.09.2020 ░ ░░░ № + 30906,00 ░░░. (░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░), ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░.

░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░ ░░.░░. 309–311 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 27 ░░░░░░░ 2021 ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░: