Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1321/2023 ~ М-1269/2023 от 02.10.2023

11RS0009-01-2023-001526-22

Дело № 2-1321/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Мишиной О.Н..,

при секретаре судебного заседания Гариповой И.А.,

с участием истца Дуб Е.В.,

ответчика путем использования систем видеоконференц-связи Померанцевой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Княжпогостского района Республики Коми 27 октября 2023 года гражданское дело по иску Дуб Е. В. к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Коми о взыскании невыплаченных сумм при увольнении, компенсации за задержку выплат,

установил:

Дуб Е. В. обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Коми о взыскании невыплаченных сумм при увольнении: компенсацию за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении в размере 15 839, 45 руб.; сумму недоначисленных отпускных в размере 47 081, 70 руб. компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания в размере 58 316,64 руб., компенсацию за задержку выплат в соответствии со ст. 236 ТК РФ в сумме 6 216,36 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик в нарушение положения Федерального закона от 27.07.2004 №79- ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и Трудового законодательства Российской Федерации не в полном объеме начислил и выплатил отпускные за период 2022- 2023 годы, а также компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания, поскольку работодатель при расчете данных сумм не включил в состав денежного содержания гражданского служащего средства материального стимулирования, выплаченные за период с сентября 2021 года по август 2023 года.

Истец в судебном заседании поддержал заявленные требования и доводы, указанные в иске. Пояснил, что он согласен с расчетом, представленным ответчиком.

Представитель ответчика в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, поскольку полагает, что средства материального стимулирования доведенные сверх установленного фонда оплаты труда, не подлежат включению в денежное содержание федеральных государственных служащих при исчислении денежного содержания на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске и, соответственно, при расчете компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания.

Суд, заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 3 ТК РФ каждый имеет равные возможности для реализации своих трудовых прав.

На основании статей 21, 22 Трудового кодекса Российской Федерации (далее также ТКК РФ) работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, количеством и качеством выполненной работы, а работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работнику заработную плату в установленные законом или трудовым договором сроки.

Трудовые отношения согласно положениям части первой статьи 16 Трудового кодекса возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом.

Работник имеет право на заключение, изменение и расторжение трудового договора в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, иными федеральными законами (абзац второй части первой статьи 21 Трудового кодекса).

Работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров (абзац второй части второй статьи 22 Трудового кодекса).

Федеральный закон от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 79-ФЗ), как следует из его преамбулы, устанавливает правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы Российской Федерации.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 79-ФЗ гражданский служащий имеет право на оплату труда и другие выплаты в соответствии с данным федеральным законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и со служебным контрактом.

Оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы (ч. 1 ст. 50 Федерального закона N 79-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 50 Федерального закона N 79-ФЗ денежное содержание гражданского служащего состоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, или классным чином юстиции, или дипломатическим рангом, которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего, а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат.

К дополнительным выплатам относятся: ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента; ежемесячное денежное поощрение; единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих (ч. 5 ст. 50 Федерального закона N 79-ФЗ).

Согласно ч. 10 ст. 50 Федерального закона N 79-ФЗ гражданским служащим производятся другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Таким образом, Федеральным законом N 79-ФЗ установлена структура денежного содержания гражданских служащих, в которой имеются две составляющие: 1) оклад денежного содержания, являющийся базой денежного содержания, основой материального обеспечения гражданского служащего, он зависит от должностного положения гражданского служащего, 2) дополнительные выплаты, которые носят стимулирующий характер и зависят от специфики, особых условий выполнения должностных обязанностей конкретным гражданским служащим. При этом вышеуказанными Правилами установлен порядок исчисления месячного денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, которым четко установлено, какие составляющие денежного содержания гражданских служащих учитываются при исчислении месячного денежного содержания на период отпуска.

Судом установлено, что Дуб Е.В. занимала должности <данные изъяты>. Последняя занимаемая истцом должность согласно дополнительному соглашению <№> от 15.12.2014 к служебному контракту <№> от 04.08.2005 - <данные изъяты>.

Служебный контракт с истцом был прекращен (расторгнут) 17.09.2023 в связи с сокращением должностей гражданской службы (п. 8.2 ч. 1 ст. 37 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ) Приказом Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми от 06.09.2023 <№>.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми 18.09.2023 реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - Управление), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. Управление является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми.

Основанием для обращения в суд с заявленными требованиями явилось несогласие истца с расчетом выплаченных отпускных за период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, а также выплаченных сумм при увольнении, а именно с суммой компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск за 2022 – 2023 годы, компенсации четырехмесячного денежного содержания.

    Согласно расчетному листу за сентябрь 2023 года истцу при увольнении начислена компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск за 2022 – 2023 годы в количестве 36,59 календарных дней в сумме 112 053,95 руб.; компенсация четырехмесячного денежного содержания в сумме 358 915,40 руб.

    Также установлено, что истцу выплачены отпускные за период с 28.11.2022 по 12.12.2022 – 15 дней в сумме 23 586,80 руб.; с 14.04.2023 – 28.04.2023 -15 дней в сумме 41 977,20 руб.; с 31.07.2023- 31.08.2023 года – 89 454,72 руб.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что расчет компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск, отпускных за период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, компенсации четырехмесячного денежного содержания произведен без учета выплат средств материального стимулирования за период с сентября 2022 года по август 2023 года.

Представитель ответчика в судебном заседании пояснил, что выплаченные истцу разовые премии и материальное стимулирование не относятся ни к одной из составляющих денежного содержания государственных гражданских служащих, в том числе и истца, а также к иным выплатам, предусмотренным ч. 10 ст. 50 Федерального закона N 79-ФЗ, и не могут учитываться при расчете месячного денежного содержания, что данные виды премирования не предусмотрены ни одним из нормативных правовых актов, локальных актов, выплачиваются за счет средств сверх установленного фонда оплаты труда.

К юридически значимым обстоятельствам по настоящему делу с учетом заявленных требований о составе денежного содержания для исчисления отпуска, компенсационных выплат в связи с увольнением относится определение правовой природы произведенных ответчиком в течение 12 месяцев перед увольнением выплат в виде материального стимулирования и единовременного поощрения за счет средств материального стимулирования.

В силу ч. 1 ст. 51 Федерального закона N 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и фонд оплаты труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, составляют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и работников федерального государственного органа.

При формировании фонда оплаты труда федеральных гражданских служащих сверх суммы средств, направляемых для выплаты должностных окладов, предусматриваются следующие средства для выплаты (в расчете на год): 1) оклада за классный чин - в размере четырех должностных окладов; 2) ежемесячной надбавки к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе - в размере трех должностных окладов; 3) ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия гражданской службы - в размере четырнадцати должностных окладов; 4) ежемесячной процентной надбавки к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, - в размере полутора должностных окладов; 5) премий за выполнение особо важных и сложных заданий - в размере двух окладов денежного содержания; 6) ежемесячного денежного поощрения - в размере, который устанавливается для федеральных государственных органов дифференцированно указами Президента Российской Федерации; 7) единовременной выплаты при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальной помощи - в размере трех окладов денежного содержания (ч. 2 ст. 51 Федерального закона N 79-ФЗ).

В соответствии с ч. 3 ст. 51 Федерального закона N 79-ФЗ фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих федеральных государственных органов формируется за счет средств, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, а также за счет средств: 1) на выплату районного коэффициента (коэффициента), если такая выплата в соответствии с законодательством Российской Федерации производится в федеральном государственном органе; 2) на выплату в отдельных федеральных государственных органах повышенного денежного содержания, размер которого устанавливается Президентом Российской Федерации; 3) на иные выплаты, предусмотренные настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 51 Федерального закона N 79-ФЗ порядок формирования фонда оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих и работников федерального государственного органа устанавливается Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.

Пунктами 8, 9 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 2006 г. N 763 "О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих" установлено, что фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих федерального государственного органа формируется за счет средств, направляемых для выплаты: а) должностных окладов; б) окладов за классный чин и дополнительных выплат; в) ежемесячного денежного поощрения (в расчете на год). При этом фонд оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих отдельных федеральных государственных органов формируется также за счет средств, направляемых для выплаты: а) денежного вознаграждения, премий и денежных поощрений лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации; б) районного коэффициента, коэффициента за работу в пустынных, безводных местностях, коэффициента за работу в высокогорных районах, процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока; в) повышенного денежного содержания; г) других выплат, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В соответствии с абз. 8 пп. "р" п. 2 Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления" Правительству Российской Федерации было поручено до 1 июля 2012 г. представить в установленном порядке предложения по внедрению новых принципов кадровой политики в системе государственной гражданской службы, предусматривающие, в том числе установление особого порядка оплаты труда государственных гражданских служащих в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности, а также единого подхода к осуществлению выплаты государственным гражданским служащим премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

Из приведенных нормативных положений следует, что фонд оплаты труда федерального государственного гражданского служащего формируется за счет средств, предусмотренных в ч. ч. 2 и 3 ст. 51 Федерального закона N 79-ФЗ, в том числе за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами, среди которых материальное стимулирование гражданских служащих.

Из материалов настоящего гражданского дела усматривается, что выплаченное истцу материальное стимулирование было осуществлено в рамках мероприятий, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления" в части совершенствования системы оплаты труда гражданских служащих.

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 15 июля 2014 г. N 14-04-05/34482 указано, что в соответствии со статьей 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" определен состав денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих. Кроме того, частью 10 данной статьи предусмотрена возможность осуществления гражданским служащим других выплат, предусмотренных соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. При этом в соответствии с частью 3 статьи 51 Федерального закона N 79-ФЗ фонд оплаты труда гражданских служащих формируется за счет средств для выплаты (в расчете на год) денежного содержания, состав которого определен статьей 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ, а также за счет средств на иные выплаты, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Учитывая положения статей 50 и 51 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ, формирование фонда оплаты труда гражданских служащих федерального государственного органа должно осуществляться с учетом бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 марта 2014 г. N 238-7.

Из системного толкования вышеприведенных правовых норм следует, что федеральным государственным органам ежегодно доводятся объемы средств, имеющих целевой характер, повышение материальной мотивации гражданских служащих, увеличение объема выплат гражданским служащим, обусловленных реальной эффективностью их работы. При этом данными актами правовая форма и (или) механизм выплаты этих средств не установлены. Целевой характер этих мероприятий заключается в повышении уровня оплаты труда указанных категорий лиц, что прямо свидетельствует об отнесении соответствующих выплат к выплатам за профессиональную служебную деятельность. При этом в структуре денежного содержания выплатой, имеющей стимулирующий характер и не предусматривающей фиксированного размера в зависимости от должностного оклада, является премия за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которой определяется представителем нанимателя (п. 4 ч. 5 ст. 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ).

Выплата государственным гражданским служащим органов ФНС России материального стимулирования и премии связана с исполнением ими должностных обязанностей и имеет характер, аналогичный премированию за выполнение особо важных и сложных заданий, и осуществляется по результатам оценки достижения государственным служащим установленных в федеральном государственном органе показателей эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности.

Таким образом, дополнительное материальное стимулирование государственных гражданских служащих, осуществляемое в рамках мероприятий, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления", имеет иную правовую природу, так как производится за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета федеральным государственным органам сверх установленного фонда оплаты труда и выплачивается государственным гражданским служащим в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности.

Руководствуясь вышеприведенным правовым регулированием, учитывая, что дополнительное материальное стимулирование государственных гражданских служащих, осуществляемое в рамках мероприятий, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 г. N 601 "Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления", производится за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета федеральным государственным органам сверх установленного фонда оплаты труда и выплачивается государственным гражданским служащим в зависимости от достижения показателей результативности профессиональной служебной деятельности, то есть связано с исполнением служащим его должностных обязанностей, осуществляется по результатам оценки достижения государственным служащим установленных в федеральном государственном органе показателей эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности, суд приходит к выводу, что выплаченное истцу материальное стимулирование и премии должны учитываться при расчете его среднего заработка для оплаты компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении, компенсации за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск за 2022 – 2023 годы, начислении отпускных на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Истцом представлен расчет заявленных требований, ответчик в отзыве на исковые требования указал, что согласно проверочному расчету спорна сумма выплат денежного содержания за период отпуска, составит 47 081,53 руб. (ндфл исключен из расчета), в части сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и денежного содержания при увольнении с государственной службы претензий к расчету не имеется.

Истец в судебном заседании согласился с контрарасчетом, представленным ответчиком. Суд, проверив контрасчет, признает его верным, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении в размере 15 839,45 руб. (НДФЛ исключен из расчета), суммы недоначисленных отпускных в размере 47 081,53 руб.(НДФЛ исключен из расчета), компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания в размере 58 316,64 руб. подлежат удовлетворению.

Истцом также заявлены требования о взыскании компенсации за задержку выплат в размере 6 216,36 руб.

    В соответствии с частью 1 статьи 236 Трудового кодекса РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной стопятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Из приведенных положений статьи 236 Трудового кодекса РФ следует, что материальная ответственность работодателя в виде выплаты работнику денежной компенсации в определенном законом размере наступает только при нарушении работодателем срока выплаты начисленной работнику заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику по трудовому договору.

    Истец представил расчет, согласно которому просит взыскать с ответчика 6 216,36 руб. Ответчик в отзыве указал контррасчет, согласно которому компенсация за задержку выплат составила 6 216,33 руб.

Истец в судебном заседании согласился с контррасчетом. Суд, проверив контрасчет, признает его верным, поскольку он произведен в соответствии с действующим законодательством.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что требования истца о взыскании компенсации за задержку выплат в размере 6 216,33 руб. подлежат удовлетворению, поскольку судом установлен факт нарушения ответчиком сроков выплаты в полном объеме денежных средств, причитающихся истцу как работнику.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно абзацу седьмому пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Поскольку служебный контракт с истцом расторгнут на основании пункта 8.2 части 1 статьи 37 Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ, выплаченная ей в связи с этим компенсация освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в полном размере четырехмесячного денежного содержания, оснований для удержания налога на доходы физических лиц у ответчика не имелось.

С учетом вышеизложенного, суд считает необходимым обязать ответчика на основании ст. 226 Налогового кодекса РФ уплатить сумму налога на доходы физических лиц в бюджет Российской Федерации в размере 10 210 руб.

Таким образом, исковые требования истца подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

Исковые требования Дуб Е. В. к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Коми о взыскании невыплаченных сумм при увольнении, компенсации за задержку выплат удовлетворить частично.    

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми в пользу Дуб Е. В.

- компенсацию за неиспользованный ежегодный отпуск при увольнении в размере 15 839, 45 руб.;

- сумму недоначисленных отпускных в размере 47 081, 53 руб.;

- компенсацию в размере четырехмесячного денежного содержания в размере 58 316,64 руб.;

- компенсацию за задержку выплат в соответствии со ст. 236 ТК РФ в сумме 6 216,33 руб.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми на основании ст. 226 Налогового кодекса РФ уплатить сумму налога на доходы физических лиц в бюджет Российской Федерации в размере 10 210 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивировочной его части – 02 ноября 2023 года - путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.

Судья             О.Н.Мишина.