Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-113/2023 ~ М-26/2023 от 24.01.2023

Дело № 2-113/2023

УИД: №

Решение в окончательной форме принято 28 февраля 2023 года

З А О Ч Н О Е     Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 г.                                                                                                             гор. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Павлюченко А.А.,

при секретаре Уколицкой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области к К.К.В. о возмещении неосновательно полученных средств федерального бюджета,

у с т а н о в и л :

      Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании неосновательного обогащения в виде необоснованно полученного из бюджета НДФЛ в сумме 68794 руб.

      В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщику К.К.В. неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение в собственность жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, за 2018, 2020 год в указанном выше размере.

          В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, пояснила, что до настоящего времени денежные средства ответчиком не возвращены.

      Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по существу иска не представил.

      В соответствии со статьей 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

       Повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий. Вместе с извещением в форме судебной повестки или заказного письма лицу, участвующему в деле, направляются копии процессуальных документов.

      Согласно пункту 1 статьи 20 Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

      В силу статей 2, 3 Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 г. N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации", Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 июля 1995 г. N 713, место жительства физического лица, по общему правилу, должно совпадать с местом регистрации.

        В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

      Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

        Как следует из разъяснений, изложенных в пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

      Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

     Таким образом, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

       В данном случае риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

      Согласно части 4 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

      Судом с учетом мнения представителя истца определено рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

      Выслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

К.К.В. в Межрайонную ИФНС России №7 по Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ представил декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с суммой налога к возврату из бюджета в размере 26183 руб., за 2019 год с суммой налога к возврату из бюджета в размере 27138 руб., за 2020 год с суммой налога к возврату из бюджета в размере 15473 руб.

      Согласно указанным выше декларациям, им получен имущественный вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение ДД.ММ.ГГГГ в собственность квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 2000000 руб. по доходам, полученным от налогового агента за 2018- 2020 годы.

        По итогам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций за 2018, 2019, 2020 год, налогоплательщику предоставлены:

-    имущественный вычет за 2018 год в размере 268610,22 руб., сумма налога к возврату составила 26183 руб., на основании решения о возврате от ДД.ММ.ГГГГ возвращена налогоплательщику;

-    имущественный вычет за 2019 год в размере 208757,22 руб., сумма налога к возврату составила 27138 руб. на основании решения о возврате от ДД.ММ.ГГГГ возвращена налогоплательщику сумма в размере 5178 руб., на основании решений о зачете № № от ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет налога в размере 27 138 руб.;

-    имущественный вычет за 2020 год в размере 119024,38 руб., сумма налога к возврату составила 15473 руб. на основании решения о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ возвращена налогоплательщику.

      Таким образом, общая сумма налога, возвращенная по декларациям за 2018, 2019, 2020 годы, а также зачтенная по заявлениям налогоплательщика, составила 68794 руб.

      Сумма налога излишне уплаченного в размере 46834 руб. возвращена налогоплательщику, сумма налога в размере 21960 руб. зачтена на основании заявлений налогоплательщика.

       Далее, Инспекцией установлено, что предоставление имущественного налогового вычета ответчику в размере 596391,82 руб., а также последующие возврат налога в сумме 46834 и зачет налога в размере 21960 руб. руб., произведены налогоплательщику ошибочно по следующим обстоятельствам.

         Согласно подпункту 1 пункта 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

        В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

      При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

       Вышеуказанные положения подпункта 1 пункта 3 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ.

      В соответствии с п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 указанной статьи, не допускается.

     До ДД.ММ.ГГГГ имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости.

       Ответчик поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ, в связи с миграцией из Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области.

        Информация о предоставленных налоговых вычетах за более ранние периоды (ранее 2016 года), на основании выше изложенного, в полученных контейнерах от другого налогового органа отсутствовала.

          Инспекцией при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2018, 2019, 2020 годы, представленных ответчиком    ДД.ММ.ГГГГ за № в Межрайонную ИФНС России № 5 по Ярославской области был направлен запрос о предоставлении данному налогоплательщику имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации за 2001-2016 годы, а также информация о том, выдавалось ли уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента, предусмотренный п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

      На дату окончания камеральных налоговых проверок, запрошенные сведения в инспекцию не поступили, в связи с чем, камеральные налоговые проверки налоговых деклараций, представленных К.К.В., были осуществлены на основании имеющихся сведений.

       Кроме того, в декларации, представленных К.К.В. в строках 2.1., 2.2. приложения 7, сведения о ранее полученных налоговых вычетах не отражены.

        Инспекцией, по итогам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций за 2018, 2019, 2020 годы, представленных К.К.В. приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного налога в общей сумме 46834 руб., а также решения о зачете на общую сумму 21960 руб.

       Позднее после произведенной конвертации в «АИС Налог-3» из программного комплекса ЭОД, отразились данные о получении налоговых вычетов за более ранние периоды.

      После наполнения информационного ресурса «Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов» был проведен мониторинг качества внесенных сведений и обоснованности предоставления имущественных вычетов, в результате которого, было установлено повторное необоснованное предоставление имущественного вычета К.К.В., который уже воспользовался ранее (за 2013 год) правом на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью <данные изъяты> руб.

К.К.В. предложено представить уточненную декларацию за 2018-2020 годы и вернуть излишне полученный налог (письмо от ДД.ММ.ГГГГ №).

      В связи с тем, что налогоплательщиком неправомерно заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры по адресу <адрес> стоимостью <данные изъяты> руб., а также неправомерно заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета и зачтена переплата по налогу, подлежащему уплате за 2018 - 2020 годы, в общем размере 68794 руб., что является необоснованным обогащением ответчика.

      В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

      Не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки (пункт 3 статьи 1109 Гражданского кодекса РФ).

      В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

      В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

      В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

      Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01 января 2014 года, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

      При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», нормы указанного закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01 января 2014 года.

      Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 года, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

      Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

      Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (постановление от 19 января 2017 года № 1-П, определения от 2 октября 2003 года № 317-О, от 5 февраля 2004 года № 43-О и от 8 апреля 2004 года № 168-О).

      Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 24 марта 2017 года № 9-П, согласно которой положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

      Из материалов дела следует, что ответчик ранее реализовано право на получение имущественного налогового вычета.

       Правовых и фактических оснований для предоставления ему повторного налогового вычета в связи с приобретением объекта недвижимости в собственность не имелось, со стороны ответчика имеет место неосновательное обогащение, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению.

      Срок исковой давности налоговой инспекцией не пропущен.

      В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 2263,82 руб.

      Руководствуясь ст.ст. 12, 194-198, 235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

     Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области ИНН 7607021043 к К.К.В. удовлетворить.

Взыскать с К.К.В., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход бюджета денежные средства в сумме 68794 руб. в связи с неосновательным обогащением.

Взыскать К.К.В. в доход бюджета бюджетной системы РФ государственную пошлину в размере 2263,82 руб.

      Ответчик вправе подать в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области заявление об отмене настоящего заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения, представив одновременно доказательства уважительности причин неявки в судебное заседание и невозможности сообщения об этом суду, а также доказательства, которые могли бы повлиять на существо вынесенного решения.

      Заочное решение может быть обжаловано ответчиком в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

      Иными лицами, участвующими в деле, заочное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья                                                                                                                  А.А. Павлюченко