Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1928/2022 ~ М-972/2022 от 21.03.2022

Дело № 2-1928/2022

59RS0001-01-2022-001613-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июля 2022 года

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Абрамовой Л.Л.

при секретаре ФИО6,

с участием представителя истца, действующего по доверенности от 08.12.2020, ФИО7, представителя ответчика, действующей по доверенности от 30.12.2021, ФИО8,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2, ФИО3 к Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю, Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю о включении в наследственную массу денежной суммы, обязании принять решение о возврате и возврате денежной суммы,

установил:

ФИО12, ФИО13 обратились в суд с исковым заявлением (уточненным в порядке ст. 39 ГПК РФ) к Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю, Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю о включении в наследственную массу наследственного имущества в виде денежной суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 339636,00 руб., признании права собственности на указанное наследственное имущество с учетом долей в наследуемом имуществе, возложении обязанности принять решение о возврате денежной суммы излишне уплаченного ФИО4 налога на доходы физических лиц в размере 339636,00 руб., в том числе ФИО2 – 169818,00 руб. (1\2 доли), ФИО3 - 169818,00 руб. (1\2 доли).

Требования мотивированы тем, что Дата умер ФИО4, наследниками умершего ФИО9 на основании завещания от Дата серии Адрес3 являются ФИО12, ФИО13, которые согласно завещанию наследуют в равных долях. ФИО4 (ОГРНИП №, №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Дата ошибочно со счета ФИО9, после его смерти уплачена сумма налога на доходы физических лиц в размере 300000,00 руб. Дата нотариус нотариальной палаты Пермского края Пермского городского округа в рамках наследственного дела обратилась Межрайонную ИФНС России №22 по Пермскому краю с запросом о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога наследникам умершего. На указанный запрос Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю 29.10.2021 дан ответ, согласно которого было сообщено об имеющейся по состоянию на 28.10.2021 по ИП ФИО4 сумме излишне уплаченного (взысканного) налога в размере 339636,00 руб., а так же отказано в возврате сумы излишне уплаченного налога, со ссылкой на ст. 9, 44, 207 НК РФ, ст. 1112 ГК РФ, поскольку действующим законодательством о налогах и сборах возврат суммы излишне уплаченных платежей наследникам умершего физического лица не предусмотрен. Вместе с тем, истцы, как наследники, несмотря на то, что не является субъектом конкретного вида правоотношений, обладают правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм, подлежащих выплате умершему, но не полученных им при жизни.

Истцы в судебном заседании участия не принимали, направили письменное ходатайство о рассмотрении иска в их отсутствие, на заявленных требованиях настаивают, просят их удовлетворить в полном объеме.

Представитель истца в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебном заседании просил в удовлетворении искового заявления отказать, поскольку возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, у инспекции отсутствуют правовые основания для возврата налога.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №22 по Пермскому краю в суд не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалы дела представлены возражения на исковое заявление, согласно которым возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в связи с чем, законных оснований для удовлетворения искового заявления не имеется.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, о дате судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствии истцов, представителя ответчика, по имеющимся в материалах дела документам.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

В силу ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Согласно ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии со ст. 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.

В силу положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов предусмотрен сит. 78 НК РФ, в соответствии с которой сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика, который излишне уплатил налог.

Судом установлено, что ФИО4 (ОГРНИП №, №) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (дата внесения записи Дата), что подтверждается свидетельством о внесении в ЕГРИП от 27.05.2004, выданного Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Адрес. Дата ФИО4 умер, что подтверждается свидетельством о смерти III-ВГ № от Дата, выданного Свердловским отделом управления ЗАГС администрации Адрес. Дата со счета №, открытого на имя ФИО9, уплачена сумма налога на доходы физических лиц в размере 300 000,00 руб.

К имуществу ФИО9 нотариусом ПГНО ФИО10 открыто наследственное дело №, в соответствии с которым наследниками ФИО9 являются по завещанию ФИО12, по завещанию дочь ФИО13, при этом ФИО12 и ФИО13

обратились с заявлениями о выдаче свидетельств о праве на наследство по завещанию, в том числе правах на денежные средства, внесенные в качестве переплаты в счет уплаты НДФЛ ИП ФИО4 (№

04.10.2021 нотариусом ПГНО ФИО10 направлен запрос в Межрайонную ИФНС России №22 по Пермскому краю о предоставлении сведений о наличии излишне уплаченных сумм НДФЛ ИП ФИО4 (№).

В соответствии с ответом на запрос от 29.10.2021 г. Межрайонная ИФНС № 22 по Пермскому краю указывает, что по состоянию на Дата по ИП ФИО4 (№) сумма излишне уплаченного (взысканного) налога составляет 339636,00 руб. по КБК 18№ (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ), разъяснено о том, что в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации переплата по НДФЛ неразрывно связана с наследодателем, поскольку в силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком является конкретное физическое лицо, возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (взысканного) ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исследовав и оценив в порядке, предусмотренном ст. 56 ГПК Российской Федерации, представленные сторонами в обоснование своих доводов и возражений доказательства, исходя из предмета и оснований заявленных исковых требований, а также из достаточности и взаимной связи всех доказательств в их совокупности, установив все обстоятельства, входящие в предмет доказывания и имеющие существенное значение для правильного разрешения спора, руководствуясь положениями действующего законодательства, конкретные обстоятельства данного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО2, ФИО3 в части возложения обязанности на Межрайонную ИФНС России № 21 по Пермскому краю возвратить излишне уплаченную ФИО4 сумму налога, поскольку по смыслу положений налогового законодательства излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие непосредственно установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может ограничивать их право на получение подлежащих возврату денежных средств.

Требования истцов о возложении обязанности по возврату денежных средств к Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю удовлетворению не подлежат, поскольку принятие решений о возврате излишне уплаченных налогов, формирования и представления в управление Федеральной налоговой службы по соответствующему субъекту Российской Федерации заявок на возврат в целях их дальнейшего направления в УФК по соответствующему субъекту Российской Федерации для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации входит в полномочия Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю (п. 6.1.5 положения о Межрайонной ИФНС №21 по Пермскому краю, утвержденного руководителем УФНС по пермскому краю 24.11.2020 г.), в связи с чем, обязанность по выплате суммы в счет налогового имущественного вычета подлежит возложению на Межрайонную ИФНС России № 21 по Пермскому краю.

Исходя из положений ст. 1112 ГК РФ, ст. 78 НК РФ наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни. Из материалов дела следует, что налоговым органом исчислена переплата налога на доходы физических лиц в размере 339636,00 руб.

Таким образом, истцы, являющиеся наследниками умершего налогоплательщика, вправе требовать возврата денежных сумм излишне уплаченного наследодателем налога, поскольку права наследников производны от прав наследодателя, в том числе и в части получения сумм, причитающих выплате наследодателю, но не полученным им при жизни.

Принимая во внимание, что права на получение денежных средств, образующих переплату по налогу на доходы физических лиц включены в состав наследственной массы, оставшейся после смерти наследодателя ФИО9, поскольку наследниками поданы заявления о выдаче свидетельств о праве на наследство по завещанию на денежные средства, внесенные в качестве переплаты в счет уплаты НДФЛ ИП ФИО4 (№), наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу, отдельного указания в резолютивной части решения на включение указанного наследуемого имущества в наследственную массу наследодателя ФИО9 не требуется.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Возложить на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обязанность по возврату ФИО2, ФИО3 излишне уплаченного налогоплательщиком ФИО4, Дата года рождения, умершим Дата, налога на доходы физических лиц в размере 339636,00 руб., в том числе ФИО2 – 169818,00 руб. (1\2 доли), ФИО3 - 169818,00 руб. (1\2 доли).

В остальной части исковые требования ФИО2, ФИО3 оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд города Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья – (подпись)

Копия верна.

Судья: Л.Л.Абрамова

Решение в окончательной форме изготовлено 29.07.2022.