Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1989/2022 ~ М-2285/2022 от 15.11.2022

Дело № 2-1989/2022

УИД 43RS0017-01-2022-003016-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 05 декабря 2022 года

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Щелчковой Н.А.,

при секретаре Шибановой Е.А.,

с участием истца Ситниковой Н.В., ее представителя Ситникова Р.Н., представителя МРИ ФНС № 7 по Кировской области по доверенности Катаева А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1989/2022 по иску Ситниковой Н.В. к Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Кировской области о взыскании денежных средств,

установил:

Ситникова Н.В. обратилась в суд с иском к МРИ ФНС № 7 по Кировской области о взыскании денежных средств.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что истец является дочерью К., умершей 09.03.2022. При жизни К. на основании договора купли-продажи от 12.05.2021 приобрела в собственность квартиру <адрес>. 09.02.2022 К. через личный кабинет налогоплательщика с целью получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры подала в МРИ ФНС № 7 по Кировской области налоговые декларации по форме 3-НДФЛ на общую сумму 74655 руб. 20.04.2022 К. было отказано в осуществлении возврата излишне уплаченных сумм по НДФЛ в связи со смертью. Являясь единственной наследницей К., истец 04.10.2022 обратилась к ответчику с требованием добровольно перечислить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного её матери и не полученного в связи со смертью. Уведомлением от 08.11.2022 истцу было отказано в удовлетворении требования с указанием о готовности возвратить наследнику указанные денежные средства в случае принятия судом соответствующего решения.

Просит взыскать с МРИ ФНС № 7 по Кировской области в пользу Ситниковой Н.В. денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного ее матери К. в связи с приобретением квартиры №128, расположенной по адресу: <адрес> в размере 74655 руб. и не полученного в связи с ее смертью, а также расходы по уплате госпошлины в размере 2440 руб.

В судебном заседании истец Ситникова Н.В. вышеизложенные доводы поддержала, просит исковые требования удовлетворить.

Представитель истца Ситников Р.Н. позицию Ситниковой Н.В. поддержал, в дополнении пояснил, что федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", установлено право налогоплательщиков на получение, в частности, имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в упрощенном порядке через личный кабинет налогоплательщика. Упрощенный порядок предусматривает сокращенные сроки предоставления таких вычетов, камеральная проверка заявления о предоставлении вычета в упрощенном порядке - 30 календарных дней, а на возврат налога отводится 15 рабочих дней. Именно в упрощенном порядке 09.02.2022 К. обратилась в налоговый орган за получением имущественного налогового вычета, однако камеральная проверка налоговым органом была завершена только 20.04.2022. Просит исковые требования Ситниковой Н.В. удовлетворить.

Представитель ответчика МРИ ФНС № 7 по Кировской области по доверенности Катаев А.А. с исковыми требованиями Ситниковой Н.В. не согласен, в судебном заседании дал суду пояснения аналогичные изложенным в отзыве на иск, указав, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. В добровольном порядке произвести возврат наследнику денежных средств не представляется возможным, только на основании вступившего в законную силу решения суда. Просит в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, заслушав пояснения участников процесса, исследовав и оценив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

В соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, К. на основании договора купли-продажи квартиры от 12 мая 2021 года приобрела в собственность объект недвижимости: квартиру №128, расположенную по адресу: <адрес>. Государственная регистрация права собственности Кряжевой В.А. произведена 25.05.2021 (л.д. 12,13).

09.02.2022 К. в связи с приобретением вышеуказанного недвижимого имущества обратилась в МРИ ФНС № 7 по Кировской области с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в общем размере 74655 руб., предоставив налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2018-2021 года.

Из пояснений представителя ответчика следует, что в период с 09.02.2022 по 19.04.2022 налоговым органом были проведены камеральные налоговые проверки указанных деклараций, по результатам которых заявление К. и право на имущественный налоговый вычет признано правомерным, подтверждена сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в общей сумме 74655 руб.

09 марта 2022 года К. умерла, что подтверждается копией свидетельства о смерти *** от 11.03.2022 (л.д. 15).

20.04.2022 по заявлениям К. МРИ ФНС № 7 по Кировской области приняты решения об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога по причине смерти налогоплательщика (л.д. 17-20)

Как следует из свидетельства о праве на наследство по закону ***, выданного нотариусом Кирово-Чепецкого нотариального округа Кировской области 12.09.2022, единственным наследником К. является ее дочь Ситникова Н.В. (л.д. 16).

04.10.2022 истец Ситникова Н.В. обратилась в МРИ ФНС № 7 по Кировской области с заявлением о перечислении денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного матери Кряжевой В.А. в связи с приобретением квартиры в размере 74655 руб. и не полученной в связи с ее смертью. (л.д. 21-22)

В ответе от 31.10.2022 на заявление Ситниковой Н.В. ответчиком указано, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного ранее налога не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах. (л.д. 24)

Таким образом, в судебном заседании установлено, что К. при жизни реализовала свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета с соблюдением законодательно установленной процедуры, налоговым органом было подтверждено её право на получение имущественного налогового вычета и его размер, однако по независящим причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет К. получен не был, соответственно сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ подлежит включению в состав наследства К., и Ситникова Н.В., как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Доводы представителя ответчика о том, что право на обращение в налоговые органы с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика, возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах, не могут быть приняты во внимание судом, поскольку в данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, при этом, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Право наследников налогоплательщика на возврат излишне уплаченного им ранее налога действительно не может быть реализовано в порядке положений статьи 78 Налогового кодекса РФ, правоотношения между налоговым органом и наследниками налогоплательщика носят в данном случае гражданско-правовой характер, так как наследники не являются участниками налоговых правоотношений.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа, в связи с чем подлежат выплате наследнику в полном объеме.

Оценивая все исследованные в ходе судебного заседания обстоятельства в их совокупности, учитывая, что истец Ситникова Н.В. является единственным наследником, принявшим наследство после смерти К., исковые требования к МРИ ФНС № 7 по Кировской области о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имела умершая мать истца, является обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Ситниковой Н.В., <дата> года рождения (ИНН ***) удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Кировской области (ИНН ***) в пользу Ситниковой Н.В. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ее матери Кряжевой В.А. в связи с приобретением квартиры № 128, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 74655 рублей, не полученную ею в связи со смертью, а также расходы по оплате госпошлины в размере 2440 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий: Н.А. Щелчкова

Мотивированное решение изготовлено 08 декабря 2022 года.