Решение по делу № 2а-264/2021 от 31.05.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2021 года         пгт.Березово

Березовский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Давыдова А.А. при помощнике судьи Исмаиловой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного письменного производства административное дело №а–264/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к Платонову Владимиру Владимировичу «о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени»,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к Платонову В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование требований указано, что в отношении ФИО5 в порядке п. 5 ст. 226 Налогового кодекса налоговыми агентами в электронном виде были переданы справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ с неудержанными суммами дохода: <данные изъяты> В представленных налоговыми агентами справках о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО5 указан код дохода 4800. В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 4800 - «Иные доходы». На основании указанных сведений налоговым органом в адрес Платонова В.В. направлено налоговое уведомление. В нарушение п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не произвел, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, уплату налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика Платонова В.В. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по НДФЛ в сумме 151936 рублей налогоплательщиком не погашена. Межрайонная ИФНС России № 8 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в судебный участок № 2 Березовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Платонова В.В. по взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму 151936 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Березовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа-Югры судебный приказ №а-253-0302/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражением должника относительно его исполнения. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 31, 48 Налогового кодекса, а также со ст. 17, 125, 286 и 287 КАС РФ, просит взыскать с должника ФИО5 задолженность в сумме 152617 рублей 18 копеек, в том числе налог на физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 151936 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 681 рубль 18 копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по ХМАО-Югре не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Платонов В.В. не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле в порядке упрощенного письменного производства, если стороны по делу не явились и имеется их надлежащее уведомление и их участие не признано обязательным.

Изучив материалы дела, принимая во внимание доводы сторон, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно представленным документам административный ответчик Платонов В.В. является налогоплательщиком на доходы физических лиц.

Согласно справке налогового агента <данные изъяты> о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, доход ФИО7 составил <данные изъяты>, код дохода 4800, исчисленная сумма налога, но не удержанная налоговым агентом - <данные изъяты> (л.д.28).

На основании указанной справки Платонову В.В. административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере <данные изъяты> за 2018 год, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Поскольку административный ответчик в установленные в уведомлении сроки не оплатил НДФЛ, налоговым органом в его адрес направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 обязан уплатить задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей (л.д.21).

Факт получения налогового уведомления и требования от налогового органа подтвержден письменными материалами дела (л.д.23).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не оспорено. Налоговый агент не предоставил в налоговый орган по месту своего учета уточняющую (аннулирующую) справку по форме 2-НДФЛ.

Согласно абзацу 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно административного искового заявления обязанность по уплате НДФЛ с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год административным ответчиком Платоновым В.В. не исполнена.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вместе с тем, обязательства по уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 151936 рублей административным ответчиком не исполнены.

Доказательств, свидетельствующих об уплате налога с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год, а также пени, так же как и неправильности его начисления, административным ответчиком не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

Административным ответчиком в опровержение доводов административного истца представлены документы:

- копия договора купли продажи жилого дома с земельным участком с использованием кредитных средств банка от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной в Росреестре <данные изъяты>» продало ФИО8 и ФИО9 жилой дом и земельный участок, в том числе земельный участок для ИЖС общей площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу <адрес>. Земельный участок оценен сторонами в сумме <данные изъяты> рублей. (земельный участок принадлежит продавцу на основании акта передачи нереализованного имущества взыскателю в счет погашения долга от ДД.ММ.ГГГГ и постановления судебного пристава-исполнителя о проведении государственной регистрации на взыскателя права собственности на имущество должника от ДД.ММ.ГГГГ);

- ответ с <данные изъяты>», согласно которого указано, что суммы от реализации недвижимого имущества направлены на частичное погашение задолженности заемщика ФИО5 и заемщика, чьи обязательства были обеспечены залогом недвижимого имущества. После погашения основного долга остаток задолженности по процентам по кредитному договору Платонова В.В. составил <данные изъяты> рублей, и в связи с тем, что заемщик их не уплатил является его материальной выгодой от экономии на процентах за пользование кредитными средствами. В связи с чем была составлена справка 2-НДФЛ за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ на указанные суммы. (л.д.39-40)

- постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №, возбужденное на основании исполнительного документа – исполнительный лист №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Центральным районным судом <адрес> по гражданскому делу № предмет исполнения: задолженность в размере <данные изъяты> рублей в отношении должника ФИО5 было окончено в связи с неустановлением местонахождения должника, его имущества, исполнительный лист возвращен взыскателю.

- копии решений Центрального районного суда <адрес> по гражданским делам № и №.

Судом были истребованы в Центральном районном суде <адрес> решения по гражданским делам № и №.

Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования <данные изъяты>» к ФИО5, ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности, процентов, обращении взыскания на заложенное имущество удовлетворено частично. С ответчиков ФИО5, ФИО1, ФИО2, ФИО4 в пользу <данные изъяты> взыскана задолженность по кредитному договору в размере <данные изъяты>7 рублей, расходы по госпошлине <данные изъяты> рубля. Обращено взыскание на заложенное имущество:

- земельный участок по адресу <адрес>

- находящийся на земельном участке жилой дом полезной площадью <данные изъяты> кв.м по по адресу <адрес>

- земельный участок площадью <данные изъяты>.м. по адресу <адрес>

- автомобиль <данные изъяты>

Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования <данные изъяты> к ФИО5, ФИО1, ФИО2, ФИО4 о взыскании задолженности, процентов, обращении взыскания на заложенное имущество удовлетворено частично. С ответчиков ФИО5, ФИО1, ФИО2, ФИО4 в пользу <данные изъяты>» взыскана задолженность по кредитному договору в размере <данные изъяты> рублей, расходы по госпошлине <данные изъяты> рубля. Обращено взыскание на заложенное имущество:

- земельный участок по адресу <адрес>

- находящийся на земельном участке жилой дом полезной площадью <данные изъяты>.м по по адресу <адрес>

- земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м. по адресу <адрес>

- автомобиль <данные изъяты>

Сведений об исполнении решения суда материалы гражданских дел не содержат.

Согласно ответа с РОСП <адрес> исполнительные производства, возбужденные на основании исполнительных листов по гражданским делам № и № выданных Центральным районным судом <адрес> отсутствуют, так как хранятся три года, по истечении которого уничтожаются.

Согласно ответа <данные изъяты> указано, что задолженность ФИО5 по процентам по кредитному договору была списана Банком в сумме <данные изъяты>.

Сроки предъявления исполнительного листа к исполнению истек, в том числе после его возвращения взыскателю ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием образовавшейся недоимкой, налоговый орган в установленный законом срок, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-253-0302/2020, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре недоимки по налогам и сборам: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> копеек, а также государственной пошлины в размере <данные изъяты>, отменен (л.д.16).

Доводы представителя административного ответчика о пропуске срока, заявленного в предыдущем рассмотрении дела, суд находит не состоятельными, поскольку в указанный в требовании срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 обязанность по уплате налогов не выполнена, то на основании заявления налоговой инспекции мировой судья судебного участка N 2 Березовского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО5 недоимки по налогу и сборам, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Обращение Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре с административным иском по настоящему делу имело место ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Суд не соглашается с доводами стороны административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с него НДФЛ, поскольку указанная в справке сумма не является его имущественной выгодой, так как указанный доход ФИО5 на руки не получал и не должен был его декларировать. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход, как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации). Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения налога на доходы физических лиц поименованы в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.

Согласно представленных документов суммы денежных средств от реализации недвижимого имущества направлены на частичное погашение задолженности заемщика ФИО5, чьи обязательства были обеспечены залоговым имуществом. Согласно ст. 809 ГК РФ проценты за пользование кредитом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.

Представленная копия договора купли-продажи недвижимого имущества подтверждает, что часть недвижимого имущества, находящегося в залоге у банка – земельный участок был реализован за сумму в размере 2 400 000 рублей, которая пошла в счет уплаты долга ФИО5, который в совокупности по двум решениям судом составляет 3 559 134,13+3 559 134,13 = 7 118 268,26 рублей, что не погашает всей задолженности по решению суда.

После погашения основного долга остаток задолженности по процентам по кредитному договору ФИО5 составил 1 168 739 рублей 18 копеек. Доказательств уплаты данной суммы Банку либо, доказательств, что реализация заложенного имущества погасила всю задолженность перед банком со стороны Платонова В.В. административным ответчиком Платоновым В.В. не предоставлено.

В связи с тем, что заемщик не уплатил данную сумму и она была списана (аннулирована) банком, она является материальной выгодой административного ответчика от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, о чем налоговым агентом – ООО КБ «Дружба» была составлена справка 2-НДФЛ на ФИО5, которая была предоставлена в налоговую инспекцию.

Тем самым исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п. 19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, неоплаченная истцом, подлежит взысканию с ответчика в бюджет Березовского района пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд, приходит к выводу взыскать с ответчика сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец был освобожден, в доход местного бюджета в размере 4265 рублей 97 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Заявление Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к Платонову Владимиру Владимировичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с Платонова Владимира Владимировича, 22 <данные изъяты>, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в сумме <данные изъяты> из них недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере <данные изъяты>; пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>

Взыскать с Платонова Владимира Владимировича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4265 (четыре тысячи двести шестьдесят пять) рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, через Березовский районный суд ХМАО-Югры, в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Березовского

районного суда ХМАО-Югры              А.А.Давыдов