Решение по делу № 2-1254/2022 от 01.02.2022

Дело № 2 -1-1254/2022

64RS0042-01-2022-001243-12

Решение

Именем Российской Федерации

23 марта 2022 года                                  город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при ведении секретаре Григорьевой А.С.,

с участием представителя истца в лице ФИО2, действующего на основании доверенности, представителя ответчика межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области ФИО3, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Саратовской области о возврате излишне уплаченного налога, процентов за пользование чужими денежными средствами,

установил:

ФИО1 обратился в Энгеьсский районный суд Саратовской области с названым иском, в котором просит взыскать с межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в пользу ФИО1 излишне уплаченный налог в размере 101 756,00 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 6 556,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с дальнейшим начислением процентов за каждый день просрочки по день фактического исполнения решения суда, а также взыскать с ответчика расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в размере 3 366,00 руб. и расходы по оплате услуг представителя в размере 15 000,00 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что он является собственником земельного участка площадью 4047 кв.м., расположенного по адресу <адрес>, 1-й микрорайон, уч.3а с кадастровым номером №.

В соответствии с Распоряжением комитета по управлению имуществом Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №-р «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков» кадастровая стоимость принадлежащего истцу земельного участка, по адрес: <адрес> определена в размере 3823848 рублей с ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость вышеназванного земельного участка в размере 2 331072,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ, а потому земельный налог, подлежащий уплате за 2018 год составляет 34966,00 руб.

Данный факт подтверждается расчетом с сайта налоговой инспекции https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/nalog_calc/.

При этом в сентябре 2019 года в личном кабинете истца-налогоплательщика размещена информация об уплате земельного налога по земельному участку № в размере 136 722, 00 руб. Данный налог был уплачен по п/п № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обнаружив излишне уплаченную сумму налога он ДД.ММ.ГГГГ обратился в МРИ ФНС №7 по Саратовской области с заявлением №/ЗГ о возврате излишне уплаченного налога в размере 101 756,00 руб. из расчета 136722-34966 рублей=101756 руб.

Ответом от ДД.ММ.ГГГГ истцу было отказано в возврате излишне уплаченной суммы налога в связи с тем, что решением Саратовского областного суда по делу №3-а899/2020 от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере 2 331 072 рублей.

Полагая, что решение налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного налога является ошибкой, поскольку решением суда кадастровая стоимость участка была установлена на ДД.ММ.ГГГГ и подлежит применению с ДД.ММ.ГГГГ он (ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вновь обратился к ответчику с аналогичным заявлением.

Ответом от ДД.ММ.ГГГГ истцу было снова отказано в удовлетворении требований по основанию «не найдены переплаты для ИНН № КБК 18№

ОКАТО/ОКТМО 63650101 Тип платежа налог».

Полагает, что ответчик ошибочно толкует решение Саратовского областного суда по делу № №3-а899/2020 в части периода установления кадастровой стоимости земельного участка дату ДД.ММ.ГГГГ, вместо верного ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ст. 78 НК РФ считает, что ответчик обязан в связи с допущенным нарушением выплатить проценты за пользование чужими денежными средствами согласно представленному расчету.

В судебном заседании представитель истца в лице ФИО2 заявленные требования, по изложенным в иске обстоятельствам, поддержал в полном объеме.

Представитель ответчика в лице ФИО3 заявленные требования не признала полностью, дав суду пояснения согласно которым кадастровая стоимость земельного участка, измененная на основании решения суда об установлении рыночной стоимости, вступившего в силу после 1 января 2019 года и внесения в ЕГРН, должна учитываться при определении налоговой базы по земельному налогу, начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, а потому перерасчет земельного налога за 2018 год, не возможен.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном ст. 113 ГПК РФ порядке, а потому суд, исходя из положений ст. 167 ГПК РФ счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и, дав им оценку по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований, так и возражений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Как следует из содержания пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2018 год в связи с регистрацией за ним права собственности на земельный участок площадью 4047 кв.м., расположенного по адресу <адрес> с кадастровым номером №.

Налоговая база определена на основании распоряжения комитета по управлению имуществом Саратовской области от 20 ноября 2018 года № 1026-р «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов и земель особо охраняемых территорий и объектов, расположенных на территории Саратовской области» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 8823 848,42 руб.

Решением Саратовской областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 3а-899/2020 в отношении вышеназванного земельного участка определена кадастровая стоимость, равная рыночной, в размере 2 331 072 рублей, которая установлена с ДД.ММ.ГГГГ.

Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости установлено считать ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 ст. 78 НК РФ.

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 5 той же статьи установлено, что сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

Из приведенных норм НК РФ следует, что налоговые органы обязаны возвратить излишне взысканный налог не позднее одного месяца и двух недель после подачи налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога.

Налоговым органом ФИО1 произведен перерасчет земельного налога, начиная с 2019 года. В осуществлении перерасчета земельного налога за 2018 год отказано.

Суд, находит данный отказ обоснованным исходя из нижеследующего.

Положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с ДД.ММ.ГГГГ (часть 6 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ). Одним из таких оснований может являться решения суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

При этом суд, при рассмотрении настоящего дела руководствуется положениями пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 334-ФЗ), согласно которым перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/22899@, разъясняющих налоговым органам порядок применения для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений части 2 статьи 3 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пункт 2.1. Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О указал, что законодатель, исходя из общего принципа, в силу которого закон действует на будущее время, и реализуя свое исключительное право на придание закону обратной силы, должен учитывать специфику регулируемых правом общественных отношений (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и др.).

Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, устанавливает правило, согласно которому акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (пункт 4 статьи 5).

В силу установленного абзацем вторым пункта 2.1 статьи 52 данного Кодекса запрета на перерасчет сумм указанных налогов, вступившего в силу в порядке, определенном статьей 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ, начиная с 1 января 2019 года налоговый орган не вправе осуществлять перерасчет сумм ряда налогов (в том числе земельного налога), если это влечет увеличение ранее уплаченных сумм. Данное регулирование по своему характеру устраняет обязанность налогоплательщиков, а соответственно, по правилам статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации оно может иметь обратную силу, только если прямо это предусматривает. В свою очередь, придание статье 1 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ, дополнивший статью 52 названного Кодекса пунктом 2.1, обратной силы не предусмотрено (указанное регулирование вступило в силу с 1 января 2019 года).

Часть 2 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ принята законодателем в рамках его дискреции в налоговой сфере в целях обеспечения баланса частных и публичных интересов.

Исходя из вышеизложенных норм права, а также, что изменения в Единый государственный реестр недвижимости в отношении вышеназванного земельного участка внесены ДД.ММ.ГГГГ, оснований для возврата «излишне» уплаченного налога, не имеется и, как следствие отсутствуют основания для взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку ФИО1 в удовлетворении заявленных требований отказано, то отсутствуют основания для взыскания расходов, связанных с оплатой государственной пошлины. А также расходов на оплату услуг представителя.

Руководствуясь ст. 12, 56, 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Саратовской области о возврате излишне уплаченного налога, процентов за пользование чужими денежными средствами, - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течении месяца с даты составления решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Энгельсский районный суд Саратовской области посредством подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья:                        С.В. Нуждин

Секретарь:                    А.С. Григорьева

30 марта 2022 года