Решение по делу № 2а-2052/2018 от 26.07.2018

Дело № 2а-2052/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2018 года                             г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Коромысловой А.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к Б.В.Х. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по <АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Б.В.Х., в которых, с учетом уточнений иска, просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу в размере 13 776 рублей 49 копеек.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

Ответчику на праве собственности в 2016 принадлежали транспортные средства:

автомобиль легковой <.....>, государственный знак №..., мощность двигателя <.....> л.с., дата возникновения права собственности (дата), дата отчуждения (дата);

автомобиль грузовой <.....>, государственный знак №... мощность двигателя <.....> дата возникновения права собственности (дата);

автомобиль грузовой <.....>, государственный знак №..., мощность двигателя <.....>, дата возникновения права собственности (дата).

По сроку уплаты (дата) ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в общей сумме 29 354 рубля, исходя из расчета:

<.....> в сумме 714 рублей (97,9*25/12*7*50% предоставлена льгота);

<.....> в сумме 5 440 рублей (136*40);

<.....> в сумме 23 200 рублей (400*58).

В адрес Б.В.Х. направлено налоговое уведомление №... от (дата), на уплату налогов.

Ответчик в установленный срок транспортный налог за 2016 года не уплатил. В связи, с чем начислены пени по транспортному налогу.

Процентная ставка пени на основании ст.75 НК РФ принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени начислены по транспортному налогу за 2016 год за период с (дата) по (дата) в сумме 40 рублей 36 копеек.

Расчет пени (ставка ЦБ-8,25%): 29354*8,25% / 300*5 = 40,36 рублей.

В соответствии пукнтом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст.70 НК РФ.

Инспекцией выставлено требования на уплату налогов и пени от (дата) №... со сроком добровольного погашения до (дата).

Требования направлены (дата) ответчику посредством его личного кабинета НП. В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС>, на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ о взыскании налогов, пени, штрафа с ответчика.

(дата) мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата) в связи с представлением ответчиком заявления об отмене судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3ст. 48 НК РФ).

В связи с оплатой (дата) транспортного налога, оплата произведена без указания налогового периода, в связи с имеющейся задолженностью, уплата в сумме 15 577,51 рублей зачтена за другие налоговые периоды. (дата) Инспекцией произведено уточнение данной суммы уплаты транспортного налога.

Инспекция просит административный иск в уточненной редакции удовлетворить.

От административного истца в суд поступило заявление, в котором указано, что МИФНС России №... по <АДРЕС> на иске настаивает, просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 13 776 рублей 49 копеек, рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Ответчик Б.В.Х. в суд не явился, извещался судом о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом по месту регистрации, конверт вернулся с отметкой почтового отделения «Истец срок хранения».

    Суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия Б.В.Х.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, а также материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска, отказаться от административного иска полностью или частично.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На момент возникновения спорных отношений действовал Закон Пермской области от 30.08.2001 N 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае».

В части 1 статьи 22 (принят ЗС ПО 16.08.2001) указано, что установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, рублей
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно	40
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	58

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.В части 2 статьи 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 указанной нормы закона, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Б.В.Х. в 2016 году на праве собственности принадлежали транспортные средства:

автомобиль легковой <.....>, государственный знак №..., мощность двигателя <.....> л.с., дата возникновения права собственности (дата), дата отчуждения (дата);

автомобиль грузовой <.....>, государственный знак №..., мощность двигателя <.....> дата возникновения права собственности (дата);

автомобиль грузовой <.....>, государственный знак №..., мощность двигателя <.....>, дата возникновения права собственности (дата) (л.д.10).

Согласно налоговому уведомлению №... от (дата) Б.В.Х. начислен транспортный налог за 2016 год в сумме 29 354 рублей (714 рублей + 5 440 + 23 200 рубля) со сроком уплаты до (дата).

Ответчик Б.В.Х. в установленный срок транспортный налог за 2016 года не уплатил, в связи, с чем начислены пени по транспортному налогу.

Требованием №... МИФНС России №... по <АДРЕС> по состоянию на (дата) установлено, что у Б.В.Х. имеется задолженность: 29 354 рублей – по транспортному налогу и 40 рублей 36 копеек – пени. В требовании указано, что за Б.В.Х. числится общая задолженность в сумме 76 829,79 рублей, в том числе по налогам (сборам) 74 259,21 рубля (л.д.6)

Налоговое требование направлено ответчику через его личный кабинет НП, что подтверждается информацией от (дата) (л.д.7).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Б.В.Х. (л.д.1 дело №...)

(дата) мировым судьей судебного участка №... <.....> судебного района <АДРЕС> вынесен судебный приказ о взыскании с Б.В.Х.:

29 354 рублей - транспортный налог,

0 рублей – пени по транспортному налогу,

5 402 рубля – налог на имущество физических лиц,

0 рублей – пени по налогу на имущество,

3 920 рублей – земельный налог,

0 рублей – пени по земельному налогу (л.д. 12 дело №...).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (л.д.14 дело №...). В заявлении об отмене судебного приказа Б.В.Х. указывал, что просит отменить судебный приказ в связи с тем, что не согласен с суммой налога на имущество, так как освобожден от оплаты данного налога в связи с тем, что является инвалидом второй группы, в налоговые органы он не однократно представлял документы об этом (л.д. 13 дело №...).

(дата) Инспекция обратилась в <.....> районный суд <АДРЕС> с настоящим иском (л.д.3).

По информации отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по <АДРЕС> в качестве места регистрации административного ответчика указан адрес: <АДРЕС>. Судебное извещение, направленное в данный адрес регистрации ответчика, им не получено, конверт вернулся за истечением срока хранения.

Разрешая заявленные административным истцом уточенные требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования в уточненной редакции подлежат удовлетворению.

Взыскание транспортного налога.

Расчет транспортного налога судом проверен: по автомобилю <.....> составляет 1 853 рубля 714 рублей (97,9*25/12*7*50% предоставлена льгота), по автомобилю <.....> составляет 5 440 рублей (136*40), по автомобилю <.....> составляет 23 200 рублей (400*58).

Согласно административному делу о вынесении приказа в отношении Б.В.Х. и письменным пояснениям административного истца, (дата) ответчиком была уплачена сумма по земельному налогу в размере 3 920 рублей, по транспортному налогу в размере 15 577 рублей 51 копейка.

У Б.В.Х. имелась налоговая задолженность в размере 74 259,21 рублей за предыдущие периоды, что подтверждается требованием №... от (дата).

Поскольку административный ответчик при перечислении налога не указал конкретный налоговый период, своим правом, предусмотренным п. 7 ст. 45 НК РФ, не воспользовался, в налоговый орган по месту своего учета с заявлением о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога, с просьбой уточнить налоговый период не обращался, на дату спорного платежа имел непогашенную задолженность за предыдущие налоговые периоды, в связи с чем, инспекцией правомерно был осуществлен зачет излишне уплаченных сумм (переплаты) в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у Б.В.Х. за предыдущие налоговые периоды в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Таким образом, с Б.В.Х. следует взыскать задолженность по транспортному налогу в размере 13 776 рублей 49 копеек.

Административный иск (в уточненной редакции) Инспекции подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с Б.В.Х. подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №... по <АДРЕС> к Б.В.Х. о взыскании размера транспортного налога – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Б.В.Х., адрес проживания: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной инспекции №... Федеральной налоговой службы по <АДРЕС> (ИНН <.....>, КПП <.....>, УФК по <АДРЕС> (Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС>), банк получателя: Отделение по <АДРЕС> Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: №..., БИК №...) транспортный налог за 2016 год в сумме 13 776 рублей 49 копеек (КБК 18№...).

Взыскать с административного ответчика Б.В.Х., адрес проживания: <АДРЕС> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <АДРЕС>вой суд через <.....> районный суд <АДРЕС> в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено (дата)

Судья                            М.В. Ладейщикова

<.....>