Решение по делу № 2а-539/2019 от 22.02.2019

Дело № 2а-539/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.

при секретареСумченко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

                        25 марта 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Жданову Е.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Рудничный районный суд <адрес> с административным иском к Жданову Е.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что Жданов Е.В., родившийся ДД.ММ.ГГГГ, в <адрес> являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕГРИП.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2016 год, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет: 6 204 руб. * 26 % * 12 = 19 356,48 руб.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2016    год, составляет: 6 204 руб. * 5,1% * 12 = 3 796,85 руб.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет: 7 500 руб. * 26 % * 12 = 23 400,00 руб.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2017, составляет: 7 500 руб. * 5,1% * 12 = 4 590 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2016 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Жданов Е.В. должен был оплатить задолженность по страховым взносам за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 153,33 руб., из них:

    -в ПФ РФ: 19 356,48 руб. (за 12 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 6204 руб. * 12 мес. * 26% = 19356,48 руб.);

    -в ФОМС = 3 796,85 руб. (за 12 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 6204 руб. * 12 мес. * 5,1% = 3 796,85 руб.).

Итого за 2016 год в ФОМС-3 796,85 руб.

Данная задолженность не оплачена.

за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 446,45 руб., из них:

    -в ПФ РФ: 1950 руб. * 6 мес. + 377,42 = 12 077,42 руб. (за 6 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 7500 руб. * 6 мес. * 26% = 11 700 руб., за 6 дней июля 1950 руб. / 31 дн. * 6 дн. = 377,42 руб.). Уплачено налогоплательщиком - 12 077,42 руб.Итого за 2017 год в ПФ РФ - 0,00 руб.

    В ФОМС = 382,50 руб. * 6 + 74,03 = 2 369,03 руб.(за 6 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 7500 руб. * 6 мес. * 5,1% = 2295 руб., за 6 днейиюля 382,50 руб. / 31 дн. * 6 дн. = 74,03 руб.).Уплачено налогоплательщиком - 2 369,03 руб. Итого за 2017 год в ФОМС- 0,00 руб.

В связи с неуплатой налога, страховых взносов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на указанную сумму недоимки исчислена пеня.

                    По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года    налогоплательщик    обязан уплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2016 год (запериод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1 126,70 руб.

                    По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года    налогоплательщик    обязан оплатить пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 137,66 руб.;пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 27,01 руб.

    28.07.2017    ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность должником не погашена.

    05.09.2017    ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность должником не погашена.

    Просит суд взыскать со Жданова Е.В. задолженность по страховым взносам и пени, из них:

    -    страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год - 19 356,48 рублей (КБК 182 102 021 400 611 001 60);

    -    страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС за 2016 год-3 796,85 рублей (КБК 182 102 021 030 810 111 60);

    -    пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2016 год - 1 126,70 рублей (КБК 182 102 021 030 820 111 60);

    -    пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год - 137,66 рублей (КБК 182 102 021 400 621 101 60);

-    пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС за 2017 год - 27,01 рублей (КБК 182 102 021 030 820 131 60), а всего взыскать 20 647,85 рублей.

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.07.08.2018    мировымсудьей судебного участка № <адрес> по делу № вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 3-4).

В судебном заседаниипредставитель административного истца ИФНС г.ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,доводы искового заявления поддержала, просила восстановить шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по страховым взносам, исковые требования удовлетворить(л.д. 21).

    Административный ответчик Жданов Е.В. в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом и своевременно,почтовые отправления возвратились с пометкой «по истечении срока хранения». Доставка и возврат почтовой корреспонденции произведены в соответствии с п. 3.6 Приказа Федерального государственного унитарного предприятия «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ №-п «Особые условия приёма, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда «Судебное».

    Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд рассмотрел дело в отсутствие ответчика.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд полагает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, при этом суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статья 52 НК РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ, ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу п. п. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Жданов Е.В., являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (лд.6).

Как следует из искового заявления и представленного истцом расчета, Жданов Е.В. должен был оплатить задолженность по страховым взносам:

- за 2016 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 153,33 рублей, из них:    в ПФ РФ: 19 356,48 руб. (за 12 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 6204 руб. * 12 мес. * 26% = 19356,48 руб.);в ФОМС = 3 796,85 руб. (за 12 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 6204 руб. * 12 мес. * 5,1% = 3 796,85 руб.).Итого за 2016 год в ФОМС-3 796,85 руб.Данная задолженность не оплачена;

-за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 14 446,45 руб., из них:в ПФ РФ: 1950 руб. * 6 мес. + 377,42 = 12 077,42 руб. (за 6 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 7500 руб. * 6 мес. * 26% = 11 700 руб., за 6 дней июля 1950 руб. / 31 дн. * 6 дн. = 377,42 руб.).Уплачено налогоплательщиком - 12 077,42 руб. Итого за 2017 год в ПФ РФ - 0,00 руб.

    -    в ФОМС = 382,50 руб. * 6 + 74,03 = 2 369,03 руб.(за 6 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 7500 руб. * 6 мес. * 5,1% = 2295 руб., за 6 дней июля 382,50 руб. / 31 дн. * 6 дн. = 74,03 руб.).Уплачено налогоплательщиком - 2 369,03 руб.Итого за 2017 год в ФОМС- 0,00 руб. (лд.5).

    Поскольку обязанность по уплате страховых взносов в срок, указанный в налоговом уведомлении, ответчиком не была исполнена, 28.07.2017    ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (лд.7).

    05.09.2017    ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до 06.10.2017(лд.9).

    Задолженность должником по указанным требованиям не погашена.

07.08.2018    мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> удовлетворено заявление ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче в отношении Жданова Е.В. судебного приказа на взыскание недоимки по страховым взносам и пени, по делу № вынесен судебный приказ в отношении должника Жданова Е.В., который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 10-12).

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае в соответствии с вышеприведенными положениями закона налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ; а также в срок в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ (лд.7,9).

Из материалов дела, а также приказного производства № следует, что первоначально административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сЖданова Е.В. задолженности по налогу и сборам ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока, что подтверждается Реестром отправленной заказной корреспонденции (лд.13).

Однако ввиду того, что взыскателем не были соблюдены требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, установленные статьей 123.3 КАС РФ, определением мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> указанное заявление было возвращено ИФНС России по <адрес>.

Определение мирового судьи налоговым органом обжаловано не было.

Повторно ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Жданова Е.В. задолженности по налогам и сборам только в августе 2018, что подтверждается сведениями,изложенными мировым судьей в определении от ДД.ММ.ГГГГ (лд.12).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании со Жданова Е.В. недоимки по страховым взносам (лд.12).

Таким образом, из установленных обстоятельств дела следует, что ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в августе года, то есть с пропуском шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения как требования об уплате налога №, так и требования №.

Уважительных причин пропуска этого срока, свидетельствующих о невозможности обращения в суд в установленный срок, налоговым органом не представлено.

Тот факт, что первоначально заявление было подано в пределах установленного срока, но было возвращено ввиду несоответствия предъявляемым к нему требованиям, не может расцениваться как уважительная причина пропуска срока обращения в суд.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, и должен соблюдать все установленные законом правила и требования при исполнении обязанности по взысканию налогов в судебном порядке.

Более того, при получении определения мирового судьи о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, почтового конверта, ИФНС России по <адрес> вновь обратилась с таким заявлением лишь в августе 2018 года, что нельзя считать разумным сроком при оценке уважительности причин пропуска срока. При этом никаких доводов относительно причин, по которым заявление не подавалось столь длительное время, налоговым органом не приведено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом установленный законом срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований. При таких данных решение суда нельзя признать законным и обоснованным, оно подлежит отмене с принятием нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к Жданову Е.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: