Решение по делу № 2а-1016/2018 от 02.03.2018

Дело № 2а-1016/2018

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2018 года                                                                  г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи                    Малковой И.С.

при секретаре                            Чильчиновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к Литвиновой ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пеней за просрочку уплаты страховых взносов, недоимки по штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с иском к Литвиновой С.В. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4кв.2016 г. в сумме 19356 рублей 48 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления 4кв. 2016г.в сумме 3796 рублей 85 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 390 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 76 рублей 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 1177 рублей 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 231 рубль 19 коп., взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме штрафа 1000 рублей, взыскании недоимки по штрафу в сумме 5000 рублей, всего 31028 рублей 54 коп. В обоснование указано, что Литвинова С.В. (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, в связи с несвоевременной уплатой которых начислены пени. Привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц. Недоимка по требованиям не уплачена.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГУ-УПФР в г. Горно-Алтайске Республики Алтай.

Участники процесса в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Оценив представленные доказательства в совокупности, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании установлено, что Литвинова С.В. (ИНН № 27.07.2009 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 06.04.2017 г. прекратила деятельность на основании собственного решения, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если не предусмотрено иное. Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Принудительный порядок взыскания недоимки с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об их уплате, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно материалам дела за налогоплательщиком Литвиновой С.В. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4кв.2016 г. в сумме 19356 рублей 48 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления 4кв. 2016г.в сумме 3796 рублей 85 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 390 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 76 рублей 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 1177 рублей 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 231 рубль 19 коп., недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме штрафа 1000 рублей, недоимка по штрафу в сумме 5000 рублей, всего 31028 рублей 54 коп.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административному ответчику направлялось требование об уплате сумм налога, страховых взносов и пени № от 18.07.2017 г. на сумму недоимки 23153 рубля 33 коп., пени -1408 рублей 71 коп. для уплаты в срок до 07.08.2017 г. Поскольку сумма недоимки превысила 3 000 рублей, истец был вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Соответственно срок для обращения в суд за взысканием задолженности истек 08.02.2018 г., тогда как иск подан 02.03.2018 г.

О восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено, доказательств в обоснование уважительности его пропуска не представлено, обстоятельств, свидетельствующих о наличии препятствий к своевременному обращению налогового органа в суд в установленном законом порядке при рассмотрении дела не выявлено.

Отказ истцу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени, недоимки по налогу, штрафа, выраженный в определении мирового судьи судебного участка №1 г. Горно-Алтайска от 09.02.2017 г., на течение указанного срока не влияет.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», сроки для предъявления требований о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Кроме того, налоговый орган утратил возможность взыскания спорных недоимок по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 г., в связи с изменением законодательства, улучшающего положение налогоплательщика.

В силу положений ст.ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 59 НК РФ числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами недоимка, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались по установленным законом основаниям невозможными, признаются безнадежными к взысканию.

Так, нормой ст. 11 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу вышеназванных положений закона, в связи с изменением законодательства, улучшающего положение налогоплательщика, и пропуском срока на обращение суд отказывает УФНС России по Республике Алтай во взыскании с Литвиновой С.В. недоимки по страховым взносам начисленным за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 19356 рублей 48 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. в сумме 3796 рублей 85 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 390 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 76 рублей 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 1177 рублей 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017г. прочие начисления в сумме 231 рубль 19 коп.

Со дня истечения срока исполнения требования № от 01.08.2017 г. на сумму недоимки 466 рублей 50 коп. в срок до 21.08.2017 г., сумма недоимки превысила 3 000 рублей после выставления требований № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок 30.10.2017 г., № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок 30.10.2017 г., № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок до 30.10.2017 г., № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок 30.10.2017 г., № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок 30.10.2017 г., № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок до 30.10.2017 г., в связи с чем истец был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть до 10.04.2017 г. Соответственно срок для обращения в суд за взысканием задолженности не истек.

По выставленным требованиям № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок до 30.10.2017 г., № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок до 30.10.2017 г, № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок до 30.10.2017 г., № от 10.10.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок до 30.10.2017 г., № от 10.11.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок до 30.11.2017 г., № от 10.11.2017 г. на сумму штрафа 500 рублей в срок до 30.11.2017 г. срок для подачи иска также не истек.

Поскольку в установленный срок имеющиеся задолженности Литвиновой С.В. не погашены, доказательств обратного не представлено, суд находит вышеуказанные налоговые требования, предъявленные должнику, соответствующими требованиям ст.70 НК РФ, направленными в порядке, предусмотренном законом, и подлежащими исполнению.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, является верным. Иной расчет не представлен.

Установив изложенные обстоятельства и принимая во внимание, что Литвинова С.В. в установленный срок требование пенсионного органа не выполнила, необходимые платежи в погашение задолженности не произвела, доказательств обратного не представила, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Республике Алтай в части требований о взыскании недоимки по налогу в сумме штрафов 1000 рублей, недоимки по штрафам в сумме 5000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к Литвиновой ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пеней за просрочку уплаты страховых взносов, недоимки по штрафам удовлетворить частично.

Взыскать с Литвиновой ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай в доход соответствующего бюджета недоимку налогу на доходы физических лиц в сумме штрафа в размере 1000 рублей, недоимку по штрафу в размере 5000 рублей.

Взыскать с Литвиновой ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Отказать в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай о взыскании с Литвиновой ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4кв.2016 г. в сумме 19356 рублей 48 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления 4кв. 2016 г. в сумме 3796 рублей 85 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 390 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС с 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 76 рублей 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в сумме 1177 рублей 52 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС до 01.01.2017 г. прочие начисления в сумме 231 рубль 19 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2018 г.

Судья                                                                                                              И.С. Малкова