Решение по делу № 33а-4837/2020 от 10.02.2020

Судья Уманская Р.А.                                 УИД 16RS0050-01-2019-001794-57

№ дела в суде первой инстанции 2а-1914/2019

      № дела в суде апелляционной инстанции 33а-4837/2020

                                      Учет № 189а

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е    О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

3 марта 2020 года                                                                  город Казань

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в составе

    председательствующего Горшунова Д.Н.,

    судей Трошина С.А., Шакуровой Н.К.,

    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сахабутдиновой Р.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Шакуровой Н.К. административное дело по апелляционной жалобе Валитова Рустяма Гафуровича на решение Приволжского районного суда города Казани от 15 июля 2019 года, которым, с учетом исправления описки, внесенной определением суда от 14 января 2020 года, постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к Валитову Рустяму Гафуровичу о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с Валитова Рустяма Гафуровича задолженность по налогам в сумме 4 774 рубля 86 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за 2017 год, пени в размере 26 рублей 09 копеек за период с 28.01.2018 по 19.02.2018 и 62 рубля 05 копеек за период с 18.12.2017 по 19.02.2018, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 04.02.2018 по 19.02.2018 в размере 96 рублей 72 копеек.

Взыскать с Валитова Рустяма Гафуровича задолженность по налогам в сумме 24 406 рублей 53 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за 2017 год, пени в размере 815 рублей 51 копейки по состоянию на 19.12.2017 за период с 18.07.2017 по 19.12.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме за периоды до 01.01.2017 по состоянию на 19.12.2017 за период с 25.07.2017 по 13.12.2017 в размере 154 рублей 75 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии по состоянию на 18.01.2018 за период с 13.01.2018 по 18.01.2018 в размере 36 рублей 27 копеек.

Взыскать с Валитова Рустяма Гафуровича задолженность по налогам в сумме 23 483 рубля 72 копейки, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, 18 377 рублей 82 копейки за 2016 год (4 квартал 2016 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (4 квартал 2016 года) в размере 3796 рублей 85 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 14.01.2017 по 17.07.2017 в размере 1084 рублей 91 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме за периоды с 14.01.2017 по 17.07.2017 в размере 224 рублей 14 копеек.

Взыскать с Валитова Рустяма Гафуровича государственную пошлину в размере 2 236 рублей 71 копейки в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным иском к Валитову Р.Г. по делу №2а-2266/19 о взыскании страховых взносов и пеней, мотивируя тем, что в соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации Валитову Р.Г. произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за 2017 год, которые он должен был уплатить до 9.01.2018. Исходя из положений пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации на указанную сумму неуплаченного страхового взноса за 2017 год были начислены пени в размере 26 рублей 09 копеек за период с 28.01.2018 по 19.02.2018 и 62 рублей 05 копеек за период с 18.12.2017 по 19.02.2018. Также начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 04.02.2018 по 19.02.2018 в размере 96 рублей 72 копеек.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к Валитову Р.Г. по делу №2а-1914/19 о взыскании страховых взносов и пеней, указав, что Валитову Р.Г. произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за 2017 год, которые он должен был уплатить до 9 января 2018 года. Исходя из статьи 25 Федерального Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ на указанную сумму неуплаченного страхового взноса за 2017 год были начислены пени в размере 815 рублей 51 копейки по состоянию на 19.12.2017 за период с 18.07.2017 по 19.12.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме за периоды до 01.01.2017 по состоянию на 19.12.2017 за период с 25.07.2017 по 13.12.2017 в размере 154 рублей 75 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии по состоянию на 18.01.2018 за период с 13.01.2018 по 18.01.2018 в размере 36 рублей 27 копеек.

Также Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к Валитову Р.Г. по делу №2а-2271/19 о взыскании страховых взносов и пеней, мотивируя тем, что Валитову Р.Г. произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 18 377 рублей 82 копейки за 2016 год (4 квартал 2016года), которые он должен был уплатить до 9 января 2017 года. Произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (4 квартал 2016 года) в размере 3796 рублей 85 копеек. Исходя из статьи 25 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ на указанную сумму неуплаченных страховых взносов за 2016 год были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 14.01.2017 по 17.07.2017 в размере 1084 рублей 91 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме за периоды с 14.01.2017 по 17.07.2017 в размере 224 рублей 14 копеек.

На основании изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика в региональный бюджет задолженности в общих суммах:

4 774 рубля 86 копеек, в том числе страховые взносы – 4 590 рублей за период с 01.01.2017 за 2017 год, пени - 96 рублей 72 копейки за период с 04.02.2018 по 19.02.2018; пени - 26 рублей 09 копеек за период с 28.01.2018 по 19.02.2018 и пени - 62 рубля 05 копеек за период с 18.12.2017 по 19.02.2018.

24 406 рублей 53 копейки, в том числе страховые взносы - 23 400 рублей за 2017 год, пени - 815 рублей 51 копейка по состоянию на 19.12.2017 за период с 18.07.2017 по 19.12.2017, пени - 154 рубля 75 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме за периоды до 01.01.2017 по состоянию на 19.12.2017 за период с 25.07.2017 по 13.12.2017 и пени - 36 рублей 27 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии по состоянию на 18.01.2018 за период с 13.01.2018 по 18.01.2018.

23 483 рубля 72 копейки, в том числе страховые взносы – 18 377 рублей 82 копейки (4 квартал 2016 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3 796 рублей 85 копеек за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (4 квартал 2016 года), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 14.01.2017 по 17.07.2017 в размере -1084 рублей 91 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме -224 рубля 14 копеек за периоды с 14.01.2017 по 17.07.2017.

Определением Приволжского районного суда города Казани от 12.07.2019 дела №№ 2а-2266/19, 2а-2271/19, 2а-1914/19 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу №2а-1914/19.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан просил рассмотреть дело без своего участия.

Валитов Р.Г. в судебное заседание не явился.

Судом первой инстанции принято решение в вышеприведенной формулировке.

В апелляционной жалобе Валитов Р.Г. просит решение суда отменить. В обоснование жалобы приводит положения части 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и полагает, что у суда не имелось оснований для взыскания с него задолженности по налогам за 2016 год в размере 23 483 рублей 72 копеек.

Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Судебная коллегия приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в судебном заседании по правилам производства в суде первой инстанции с учетом особенностей, предусмотренных данным Кодексом.

Частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции Валитову Р.Г. произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за 2017 год, которые он должен был уплатить до 9.01.2018. На указанную сумму неуплаченного страхового взноса за 2017 год были начислены пени в размере 26 рублей 09 копеек за период с 28.01.2018 по 19.02.2018 и 62 рублей 05 копеек за период с 18.12.2017 по 19.02.2018. Так же начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 04.02.2018 по 19.02.2018 в размере 96 рублей 72 копеек.

Валитову Р.Г. произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за 2017 год, которые он должен был уплатить до 9 января 2018 года. На указанную сумму неуплаченного страхового взноса за 2017 год были начислены пени в размере 815 рублей 51 копейки по состоянию на 19.12.2017 за период с 18.07.2017 по 19.12.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме за периоды до 01.01.2017 по состоянию на 19.12.2017 за период с 25.07.2017 по 13.12.2017 в размере 154 рублей 75 копеек и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии по состоянию на 18.01.2018 за период с 13.01.2018 по 18.01.2018 в размере 36 рублей 27 копеек.

Валитову Р.Г. произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 18 377 рублей 82 копейки за 2016 год (4 квартал 2016 года), которые он должен был уплатить до 9 января 2017 года. Произведены начисления по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года (4 квартал 2016 года) в размере 3796 рублей 85 копеек. На указанную сумму неуплаченных страховых взносов за 2016 год были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 14.01.2017 по 17.07.2017 в размере 1084 рублей 91 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме за периоды с 14.01.2017 по 17.07.2017 в размере 224 рублей 14 копеек.

Налоговым органом Валитову Р.Г. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а именно: №6254 по состоянию на 19.02.2018, срок погашения установлен 19.03.2018; №18198 по состоянию на 19.12.2017, срок погашения установлен 23.01.2018; №1469 по состоянию на 18.01.2018, срок погашения установлен 13.02.2018; №23465 по состоянию на 17.07.2017, срок погашения установлен 09.08.2017.

Поскольку требования налогового органа Валитовым Р.Г. выполнены не были, Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан мировому судье судебного участка №6 по Приволжскому району города Казани были поданы заявления о вынесении судебных приказов.

Судебными приказами мирового судьи от 05.09.2018, 06.08.2018. 02.02.2018 данная задолженность взыскана с административного ответчика.

Однако на основании поступивших от Валитова Р.Г. заявлений об отмене вышеуказанных судебных приказов с указанием на произведенную ранее оплату налоговой задолженности, судебные приказы были отменены определениями мирового судьи от 11.09.2018, 20.08.2018, 06.09.2018 соответственно.

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, руководствуясь приведенными выше положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом установленных по делу обстоятельств, исходил из того, что Валитов Р.Г., будучи своевременно уведомленным о начисленных страховых взносах, в добровольном порядке не исполнил свои обязанности по их оплате, в связи с чем пришел к обоснованному выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объёме.

Проверив расчет налогового органа, судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку расчет является арифметически верным, что свидетельствует о том, что требования налогового органа обоснованы.

При этом судебная коллегия учитывает, что доказательств оплаты названной суммы задолженности материалы дела не содержат.

Доводы Валитова Р.Г. о том, что у суда не имелось оснований для взыскания задолженности по страховым взносам за 2016 год в сумме 23 483 рублей 72 копеек, подлежат отклонению, поскольку основаны на ошибочном толковании норм действующего законодательства.

В части 1 статьи 11 Федерального закона № 436 от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из буквального толкования части 1 статьи 11 указанного Федерального закона следует, что данная норма применяется при условии возникновения недоимки до 01.01.2017. Вместе с тем срок возникновения указанной задолженности – 9 января 2017 года, следовательно вышеуказанная сумма задолженности списанию не подлежит.

Между тем имеются основания для изменения решения суда ввиду следующего.

Частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 данного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из материалов дела, с Валитова Р.Г. взыскана задолженность по страховым взносам в общем размере 52 665 рублей 11 копеек.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с Валитова Р.Г., исходя из названных выше положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, составляет 1779 рублей 95 копеек.

Поскольку судом первой инстанции с Валитова Р.Г. государственная пошлина была взыскана в размере 2 236 рублей 71 копейки, решение суда в этой части подлежит отмене с принятием нового решения в данной части.

Иных нарушений норм процессуального права, влекущих отмену или изменение решения по существу, судом не допущено.

Руководствуясь статьями 177, 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Приволжского районного суда города Казани от 15 июля 2019 года по данному делу в части взыскания с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, государственной пошлины в размере 2236 рублей 71 копейки отменить и принять в этой части новое решение о взыскании с Валитова Рустяма Гафуровича государственной пошлины в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в размере 1779 рублей 95 копеек.

В остальной части решение Приволжского районного суда города Казани от 15 июля 2019 года оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в шестимесячный срок в кассационном порядке.

Председательствующий

Судьи