Решение по делу № 2а-1470/2020 от 09.09.2020

дело № 2а-1470/2020

                                                   РЕШЕНИЕ

                                  Именем Российской Федерации

24 декабря 2020 г.                                           г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Фроловой О.Ж., при секретаре Нурумовой К.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к Шороховой Анне Витальевне      о взыскании транспортного налога и пени,         

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (далее по тексту - МРИ ФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Шороховой А.В. о взыскании транспортного налога за 2017 г. в размере 2180 руб., транспортного налога за 2018 г. в размере 1999 руб., пени в размере 441,92 руб.

В обоснование иска указано, что на имя Шороховой А.В. были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, дата регистрации права 25.10.2014, дата утраты права 09.11.2018, Шевроле <данные изъяты>, дата регистрации права 24.11.2018, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога.Налоговым органом в адрес Шороховой А.В. направлялись налоговые уведомления: № 31828129 от 14.07.2018 о начисленном транспортном налоге за 2017 год в размере 2180 руб., № 76313721 от 23.08.2019 о начисленном транспортном налоге за 2018 год в размере 1999 руб., №9882134 от 29.07.2016 о начисленном транспортном налоге за 2015 в размере 2180 руб.

Обязательства по уплате налога за 2015 г. ответчиком были исполнены несвоевременно, в связи с чем, на недоимку были начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование № 49055 от 11.07.2019 об уплате образовавшейся задолженности по пени. В указанный в требовании срок пени не уплачены. Обязательства по уплате налога за 2017 г., 2018г. ответчиком не исполнены, в связи с чем, на недоимку были начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования № 36777 от 19.12.2018, №65684 от 25.12.2019 об уплате образовавшейся задолженности. В указанный в требованиях срок налог и пени не уплачены.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Троицка Челябинской области от 11.06.2020, судебный приказ о взыскании налога и пени с Шороховой А.В. отменен в виду поступивших от Шороховой А.В. возражений.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2180 руб., по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1999 руб., пени в сумме 441,92 руб., из них по требованию от 19.12.2018 № 36777 в размере 8,21 руб., по требованию от 11.07.2019 № 49055 в размере 424,33 руб., по требованию от 25.12.2019 № 65684 в размере 9,38 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.79).

Ответчик Шорохова А.В. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела. Представила в суд письменные возражения (л.д.61-62, 78).

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

     В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

       Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ч.1 и ч.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя Шороховой А.В. были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> дата регистрации права 24.11.2018, <данные изъяты> дата регистрации права 25.10.2014, дата утраты права 09.11.2018, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога ( л.д.14,85).

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

№ 98821334 от 29.07.2016 о начисленном транспортном налоге за 2015 года в размере 2180 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д.7),

№ 19667858 от 16.07.2017 о начисленном транспортном налоге за 2016 год в размере 2180 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д.33),

№ 31828129 от 14.07.2018 о начисленном транспортном налоге за 2017 год в размере 2180 руб., срок уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.5),

№ 76313721 от 23.08.2019 о начисленном транспортном налоге за 2018 год в размере 1999 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.6).

Однако, в установленный законодательством срок, обязательства по уплате налогов ответчиком надлежащим образом исполнены не были, в связи с чем, на недоимку были начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования:

требование № 6596 от 09.12.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 2180 руб., пени в размере 43,14 руб. в срок до 21.03.2017 (л.д.36);

требование № 4396 от 19.02.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2180 руб., пени в размере 44,95 руб., в срок до 23.03.2018 (л.д.34);

требование № 36777 от 19.12.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2180 руб., пени в размере 8,21 руб. в срок до 09.01.2019 (л.д.10);

требование № 65684 от 25.12.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1999 руб., пени в размере 9,38 руб., в срок до 28.01.2020 (л.д.12).

Требования об уплате задолженности исполнены ответчиком не были.

Из материалов дела следует, что 19.09.2018 мировым судьей судебного участка № 2 г.Троицка Челябинской области выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налога за 2015-2016 гг. в размере 4360 руб., пени в размере 88,09 руб., определением мирового судьи судебного участка №1 г.Троицка Челябинской области от 20.02.2019 судебный приказ был отменен в виду поступивших возражений от Шороховой А.В. (л.д.31,38-40).

Во время принудительного исполнения указанного судебного приказа в счет оплаты задолженности от Шороховой А.В. поступили денежные средства в сумме 3393,63 руб., которые согласно сведениям истца от 17.12.2020 были распределены на погашение транспортного налога за 2015 год в сумме 2180 руб., транспортного налога за 2016 год в сумме 1125,54 руб., пени в сумме 88,09 руб. (л.д.83).

В связи с тем, что транспортный налог 2015 г. в сумме 2180 руб. был уплачен в полном объеме только 19.04.2019, налоговым органом были начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2015 в сумме 424,33 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование № 49055 от 11.07.2019 об уплате образовавшейся задолженности по пени в срок до 29.10.2019 (л.д.8).

В указанный в требовании срок пени не уплачены.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, с учетом разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 57 требование об уплате пени, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налога за 2015 год, должно было быть направлено ответчику не позднее 19.07.2019, требование об уплате пени было направлено 11.07.2019, то есть без пропуска установленного срока.

Таким образом, в настоящее время ответчиком не исполнены законные требования № 36777 от 19.12.2018 об уплате в срок до 09.01.2019 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2180 руб., пени в размере 8,21 руб. (л.д.10); требование № 49055 от 11.07.2019 об уплате в срок до 29.10.2019 пени за 2015 в размере 424,33 руб.; требование № 65684 от 25.12.2019 об уплате в срок до 28.01.2020 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1999 руб., пени в размере 9,38 руб. (л.д.12).

Сроки для обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1,2,3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( ст.48 НК РФ).

       Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что 06.05.2020, т.е. в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 65684 от 25.12.2019 (т.е. со дня, когда общая сумма налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей), Межрайонная ИФНС № 15 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Троицка Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017-2018гг. в размере 4179 руб., пени в размере 441,92 руб., 08.05.2020 мировым судьей судебного участка №1 г.Троицка Челябинской области судебный приказ выдан, однако определением мирового судьи судебного участка №1 г.Троицка Челябинской области от 18.06.2020 судебный приказ о взыскании с Шороховой А.В. задолженности по налогу и пени отменен, в виду поступивших возражений от Шороховой А.В. (л.д.41-44).

03.09.2020 налоговый орган в пределах срока установленного ст.48 НК РФ обратился в суд с административным иском о взыскании указанной недоимки.

При указанных обстоятельствах, с Шороховой А.В. в пользу МРИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за период 2017 г. в размере 2180 руб., за 2018 год в размере 1999 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 424,33 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,21 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9,38 руб.

Доводы Шороховой А.В. о том, что срок для взыскания пени за несвоевременную уплату налога за 2015 г. истек, несостоятельны.

Принимая во внимание положения статей 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ и то что, сумма пени за 2015 год не превысила 3000 рублей (на день уплаты налога пени составили 424,33 руб.), в данном случае предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании пени за несвоевременную уплату налога за 2015 г. истекал одновременно с истечением срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию № 65684 от 25.12.2019.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

                                                  РЕШИЛ:

Взыскать с Шороховой Анны Витальевны       в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2180 руб. 00 коп., транспортного налога за 2018 год в размере 1999 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 424,33 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,21 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 9,38 руб. 00 коп., всего 4620,92 руб.

Взыскать с Шороховой Анны Витальевны       в доход местного бюджета государственную пошлинув размере 184 руб. 84 коп.

            Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме принято 31.12.2020.