Решение по делу № 2а-4234/2020 от 20.10.2020

8

Дело № 2а-4234/2020

42RS0009-01-2020-008359-40

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово Кемеровской области

в составе судьи Марковой Н.В.

при секретаре Парамзиной К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

10 декабря 2020 года

дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области к Южанина А.С. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Южанина А.С. о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени.

Требования мотивированы тем, что в связи с поступлением сведений от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Южанина А.С. (###) является с **.**.**** собственником объекта: 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу ..., площадью 49,10 кв.м, инвентаризационной стоимостью 95805,78 руб., кадастровый ###. Объект налогообложения так же указан в налоговых уведомлениях ### от **.**.****, ### от **.**.**** на уплату налога на имущество физических лиц.

Инспекцией был произведен расчет налога на имущество физических лиц Южанина А.С. за **.**.****.

Размер налога на имущество **.**.**** составил 48 руб. (95805,78 (инвентаризационная стоимость) х 0,10% (налоговая ставка) х 0,50 (доля в праве собственности 1/2) = 48,00 руб.)

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным налогом на имущество физических лиц **.**.**** год в размере 48,00 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.****. Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный налог на имущество физических лиц; за неуплату налога **.**.**** начислена пеня в сумме 4,35 руб.

Требование от **.**.**** ### об уплате налога и пени было направлено административному ответчику по почте заказным письмом.

В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до **.**.****, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена.

Размер налога на имущество **.**.**** составил 55 руб. (109889 (инвентаризационная стоимость) х 0,10% (налоговая ставка) х 0,50 (доля в праве собственности 1/2) = 55,00 руб.).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным налогом на имущество физических лиц **.**.**** год в размере 55,00 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.****. Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный налог на имущество физических лиц; за неуплату налога **.**.**** начислена пеня в сумме 5,98 руб.

Требование от **.**.**** ### об уплате налога и пени было направлено административному ответчику заказным письмом по почте.

В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до **.**.****, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена.

В Инспекцию поступили в электронном виде сведения от органов, осуществляющих государственную регистрацию земельных участков по Кемеровской области, о том, что с **.**.**** Южанина А.С. является собственником 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу ..., площадью 30,5 кв.м, с кадастровым номером ###

Размер земельного налога за **.**.**** составил 228 руб. (152025,30 (нал. база (кадастровая стоимостьть) х 0,50 (доля) х 0,30 % (нал. ставка) = 228,00 руб.).

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом **.**.**** в размере 228,00 руб., со сроком уплаты не позднее **.**.****. Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный земельный налог; за неуплату налога **.**.****. начислена пеня в сумме 25,03 руб.

Требование от **.**.**** ### об уплате налога и пени было направлено административному ответчику заказным письмом по почте. В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до **.**.****, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена.

Размер земельного налога **.**.**** составил 228 руб. (152 025,30 (нал. база (кадастровая стоимость)) х 0,50 (доля) х 0,30 % (нал. ставка) = 228,00 руб.)

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом **.**.**** в размере 228,00 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.****. Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный земельный налог; за неуплату налога **.**.**** г. начислена пеня в сумме 24,84 руб.

Требование от **.**.**** ### об уплате налога и пени было направлено административному ответчику заказным письмом по почте.

В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до **.**.**** но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена.

Размер земельного налога **.**.**** составил 299 руб. (199187 (нал. база (кадастровая стоимость)) х 0,50 (доля) х 0,30 % (нал. ставка) = 299,00 руб.)

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с исчисленным земельным налогом за 2016 год в размере 299,00 руб. со сроком уплаты не позднее **.**.****. Административный ответчик добровольно не уплатил начисленный земельный налог; за неуплату налога **.**.**** начислена пеня в сумме 19,70 руб.

Требование от **.**.**** ### об уплате налога и пени было направлено административному ответчику заказным письмом по почте.

В требовании административному ответчику было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до **.**.****, но, ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма налога и пени не уплачена.

В требовании ### от **.**.****, установлен срок исполнения обязанности по уплате налога, сбора до **.**.****, следовательно, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения данного требования.

Таким образом, последний день обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней – **.**.****.

Заявление о вынесении судебного приказа было направлено **.**.**** мировому судье судебного участка № 2 Центрального района г. Кемерово, с соблюдением налоговым органом срока для обращения в суд.

Определением по делу № 2а-1756/2020 от **.**.**** отменен судебный приказ о взыскании с Южанина А.С. задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, руководствуясь п.п. 14 п. 1 ст. 31, и. 2 п. 8 ст. 45, ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17, 124, 125, 287 КАС РФ административный истец просит суд взыскать с Южанина А.С.: налог на имущество физических лиц в размере 103,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,33 руб., земельный налог в размере 755,00 руб., пени по земельному налогу в размере 65,22 руб., всего: 933,55 pуб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской.

Административный ответчик – Южанина А.С. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена судом надлежащим образом – путем направления судебного извещения почтовой связью с уведомлением; конверт возвращен в адрес суда без фактического вручения адресату в связи с истечением срока хранения.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося в судебное заседание административного истца, административного ответчика, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с частью 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за Южанина А.С. с **.**.**** было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество – 1/2 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу ..., площадью 49,10 кв.м, кадастровый ### (л.д.43-44).

Следовательно, согласно п.1 ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Задолженность по уплате налога на имущества **.**.**** год составила 48 руб.

Задолженность по уплате налога на имущества **.**.**** составила 55 руб.

Также административный ответчик Южанина А.С. в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.

Судом установлено, что с **.**.**** Южанина А.С. является собственником 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ###, расположенным по адресу ..., площадью 30,5 кв.м (л.д.43-44).

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задолженность по уплате земельного налога **.**.**** составила 228 руб.

Задолженность по уплате земельного налога **.**.**** составила 228 руб.

Задолженность по уплате земельного налога **.**.**** составила 299 руб.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что в установленный статьей 52 НК РФ срок налоговым органом в адрес Южанина А.С. направлены налоговые уведомления:

###### от **.**.**** о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.****, в том числе, земельный налог **.**.**** в сумме 228 руб., налог на имущество физический лиц **.**.**** в сумме 48 руб., что подтверждается соответствующим списком заказных писем от **.**.**** (л.д.24-26);

###### от **.**.**** о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.****, в том числе, земельный налог **.**.**** в сумме 228 руб., налог на имущество физический лиц **.**.**** в сумме 55 руб., что подтверждается соответствующим списком заказных писем от **.**.**** (л.д.31-33);

###### от **.**.**** о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.****, в том числе, земельный налог **.**.**** в сумме 299 руб., что подтверждается соответствующим списком заказных писем от **.**.**** (л.д.38-39).

Учитывая, что суммы земельного налога **.**.****, налога на имущество **.**.****, указанные в уведомлениях: ### от **.**.****, ### от **.**.****, ### от **.**.****, административным ответчиком в установленный срок не уплачены, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени: по уплате налога на имущество **.**.**** в сумме 4,35 руб. (л.д.30), по уплате налога на имущество **.**.**** в сумме 5,98 руб. (л.д.36), по уплате земельного налога **.**.**** в сумме 25,03 руб. (л.д.29), по уплате земельного налога **.**.**** в сумме 24,84 руб. (л.д.37), по уплате земельного налога за **.**.**** в сумме 19,70 руб. (л.д.42).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административным истцом направлены в адрес Южанина А.С. требования об уплате налогов и пени:

###### по состоянию на **.**.**** об уплате, в том числе, налога на имущество **.**.**** – 48 руб., земельного налога **.**.**** – 228 руб., пени по имущественному налогу в сумме 4,35 руб., пени по земельному налогу в сумме 20,68 руб., в срок до **.**.****, что подтверждается соответствующим списком заказных писем (л.д.27, 28);

###### по состоянию на **.**.**** об уплате, в том числе, налога на имущество **.**.**** – 55 руб., земельного налога **.**.**** год – 228 руб., пени по имущественному налогу в сумме 5,98 руб., пени по земельному налогу в сумме 24,84 руб., в срок до **.**.****, что подтверждается соответствующим списком заказных писем (л.д.34, 35);

###### по состоянию на **.**.**** об уплате, в том числе, земельного налога **.**.**** – 299 руб., пени по земельному налогу в сумме 19,70 руб., в срок до **.**.****, что подтверждается соответствующим списком заказных писем (л.д.40, 41).

Вышеуказанные требования налогового органа ###, ###, ### административным ответчиком в установленные в них сроки – до **.**.****, до **.**.****, до **.**.**** в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с Южанина А.С. не превышает сумму 3000 руб.; срок исполнения самого раннего требования###, сформированного по состоянию на **.**.****, установлен – до **.**.****, соответственно, срок обращения в суд заявлением о взыскании истекал **.**.**** (**.**.**** + 6 мес.).

Заявление ### о вынесении судебного приказа о взыскании с Южанина А.С. задолженности по налогам и пени на общую сумму 933,55 руб., направлено налоговым органом в адрес мирового судьи – **.**.****, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.22-23).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** отмен судебный приказ от **.**.**** о взыскании с Южанина А.С. задолженности по налогам и пени (л.д. 15).

Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском истекает **.**.****.

Суд считает, что срок, установленный абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен, поскольку направлен в суд **.**.****, что следует из почтового конверта (л.д.53).

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с Южанина А.С. задолженности по уплате по уплате: налога на имущество **.**.**** – 48 руб., земельного налога **.**.**** – 228 руб., пени по имущественному налогу **.**.**** 4,35 руб., пени по земельному налогу **.**.**** - 20,68 руб., налога на имущество **.**.**** – 55 руб., земельного налога **.**.**** – 228 руб., пени по имущественному налогу **.**.**** - 5,98 руб., пени по земельному налогу **.**.**** - 24,84 руб., земельного налога **.**.**** – 299 руб., пени по земельному налогу **.**.**** - 19,70 руб.

Расчет суммы налога и пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, контррасчет в материалы дела не представлен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 КАС РФ, взыскивается в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с Южанина А.С. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области к Южанина А.С. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - удовлетворить.

Взыскать с Южанина А.С., **.**.**** года рождения, уроженки ... в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Кемеровской области задолженность:

по уплате налога на имущество **.**.**** в сумме 48 руб.,

по уплате земельного налога **.**.**** в сумме 228 руб.,

пени по имущественному налогу **.**.**** в сумме 4 руб. 35 коп.,

пени по земельному налогу **.**.**** в сумме 20 руб. 68 коп.,

по уплате налога на имущество **.**.**** в сумме 55 руб.,

по уплате земельного налога за **.**.**** в сумме 228 руб.,

пени по имущественному налогу **.**.**** в сумме 5 руб. 98 коп.,

пени по земельному налогу **.**.**** в сумме 24 руб.84 коп.,

по уплате земельного налога **.**.**** в сумме 299 руб.,

пени по земельному налогу **.**.**** в сумме 19 руб. 70 коп.,

всего 933 руб. 55 коп. (девятьсот тридцать три рубля 55 копеек).

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Получатель - УФК по Кемеровской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области)

ИНН 4230002514 БИК 043207001

Код ОКТМО 32631101

Банк получателя: Отделение Кемерово УФК по Кемеровской области

Код налога на имущество: 18210601030131000110 32631101

Код земельного налога: 18210606043131000110 32631101

Код пени налога на имущество: 18210601030131000110 32631101

Код пени земельного налога: 18210606043132100110 32631101

Взыскать с Южанина А.С., **.**.**** года рождения, уроженки ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем направления апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

В мотивированной форме решение изготовлено 18 декабря 2020 года.

Судья: Н.В. Маркова