Решение по делу № 2-133/2022 от 19.04.2022

Дело № 2-133/2022

УИД 76RS0018-01-2022-000172-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«11» августа 2022 года    Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Селеховой Т.В.,

с участием истца Агеевой Л.Н., представителя истца Агеевой Л.Н. Рябикова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село Ярославской области гражданское дело по иску Агеевой Ларисы Николаевны к Сергеевой Зое Васильевне, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области о признании её членом семьи Сергеевой Зои Васильевны, освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц, отмене решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области от 30.03.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

      Агеева Л.Н. предъявила исковые требования к Сергеевой З.В., Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области (с учетом уточненных и дополнительных требований) о признании её членом семьи Сергеевой З.В., освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц, отмене решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области от 30.03.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

         В обоснование требований истец указала, что является племянницей Сергеевой З.В., которая с детства принимала участие в её воспитании, а также помогала воспитывать детей истца. В собственности истца имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. До 2018 года Сергеева З.В. проживала в двух жилых помещениях, расположенных по адресам: <адрес>; <адрес>. В декабре 2018 года ответчик с согласия истца и её супруга ФИО1 переехала на постоянное место жительства в жилой дом, принадлежащий на праве собственности Агеевой Л.Н., расположенный в <адрес>, где ей была предоставлена для проживания комната, регистрацию по месту жительства в указанном жилом помещении ответчик не производила, с указанного времени Сергеева З.В. как член семьи Агеевой Л.Н. проживает в жилом доме, принадлежащем истцу, они ведут совместное хозяйство, по соглашению между собой расходуют пенсию, получаемую ответчиком, а также заработную плату, получаемую истцом и её супругом. В 2019 году они совместно производили ремонт жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, на основании договора дарения от 14.01.2020 Сергеева З.В. передала в дар Агеевой Л.Н. принадлежащую ей на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

           В сентябре 2021 года Агеева Л.Н. получила требование, направленное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области (правопреемник - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области), о предоставлении пояснений в связи с получением в дар недвижимого имущества и начислении ей налога на доходы физических лиц в сумме 161109 руб. в связи с получением в дар указанного недвижимого имущества, при этом налоговым органом Агеевой Л.Н. было разъяснено, что доходы, в том числе, в виде недвижимого имущества, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

     Истец указала, что нормы Семейного кодекса РФ не содержат определения членов семьи, в связи с чем, следует исходить из положений п.1 ст.31 ЖК РФ, согласно которым к членам семьи собственника жилого помещения относятся проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника. Другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи.

В соответствии с п.п. «б» п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.07.2009 №14 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации» вопрос о признании лица членом семьи собственника жилого помещения судам следует разрешать с учетом положений части 1 статьи 31 ЖК РФ, исходя из следующего: членами семьи собственника жилого помещения могут быть признаны другие родственники независимо от степени родства (например, бабушки, дедушки, братья, сестры, дяди, тети, племянники, племянницы и другие) и нетрудоспособные иждивенцы как самого собственника, так и членов его семьи, а в исключительных случаях иные граждане (например, лицо, проживающее совместно с собственником без регистрации брака), если они вселены собственником жилого помещения в качестве членов своей семьи. Для признания перечисленных лиц членами семьи собственника жилого помещения требуется не только установление юридического факта вселения их собственником в жилое помещение, но и выяснение содержания волеизъявления собственника на их вселение, а именно: вселялось ли им лицо для проживания в жилом помещении как член его семьи или жилое помещение предоставлялось для проживания по иным основаниям (например, в безвозмездное пользование, по договору найма). Содержание волеизъявления собственника в случае спора определяется судом на основании объяснений сторон, третьих лиц, показаний свидетелей, письменных документов (например, договора о вселении в жилое помещение) и других доказательств (статья 55 ГПК РФ).

Исходя из положений ст. 14 СК РФ, Агеева Л.Н., являющаяся племянницей ответчика Сергеевой З.В., не является ее близким родственником, но с учетом положений п.1 ст. 31 ЖК РФ, разъяснений, данных в п.п. «б» п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.07.2009 №14 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации», истец считает, что она может быть признана членом семьи тети Сергеевой З.В. Ответчик Сергеева З.В. была вселена Агеевой Л.Н. в принадлежащий ей жилой дом в качестве члена семьи собственника жилого помещения.

Признание её членом семьи дарителя Сергеевой З.В. необходимо истцу для освобождения её от уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 161109 руб. в связи с получением в дар указанного недвижимого имущества.

Агеева Л.Н. также просила суд отменить решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области от 30.03.2022 № о привлечении её к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанному решению налогового органа она должна уплатить штраф в сумме 5034 руб. 88 коп. в связи с непредставлением в установленный срок в налоговый орган декларации о доходах физических лиц, налог на доходы физических лиц в сумме 161109 руб., пени в сумме 12383 руб. 92 коп., всего: 178527 руб. 80 коп. Указанное решение истец считает незаконным и подлежащим отмене, поскольку она является членом семьи дарителя недвижимого имущества Сергеевой З.В., обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на неё не может быть возложена, согласно положениям ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи.

В судебном заседании истец Агеева Л.Н., представитель истца Рябиков А.Н., действующий согласно ордеру адвоката от 24.06.2022, поддержали предъявленные исковые требования, Рябиков А.Н. пояснил, что в судебном заседании было установлено, что Агеева Л.Н., племянница Сергеевой З.В., является членом её семьи, они проживают совместно, ведут общее хозяйство, в связи с чем, имеются основания для освобождения истца от уплаты налога на доходы физических лиц и отмене указанного решения налогового органа.

        Ответчик Сергеева З.В. в судебном заседании не присутствовала, о времени и месте рассмотрения дела была судом извещена надлежаще, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

В отзыве на исковое заявление Сергеева З.В. исковые требования Агеевой Л.Н. признала, указала, что она и племянница Агеева Л.Н. являются членами одной семьи, она проживает совместно с Агеевой Л.Н. и её супругом в жилом доме, расположенном по адресу: <адрес>, они ведут совместное хозяйство, 14.01.2020 ответчик подарила племяннице принадлежащую ей на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. В случае уплаты Агеевой Л.Н. налога на доходы физических лиц в связи с принятием ею в дар указанной квартиры в сумме 161109 руб. семья Агеевой Л.Н. и Сергеевой З.В. окажется в тяжелом имущественном положении.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебном заседании не участвовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В отзыве на исковое заявление представитель ответчика исковые требования не признал, указал, что Агеевой Л.Н. за 2020 год не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением ею дохода в результате дарения ей недвижимого имущества: квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>. Агеевой Л.Н. в налоговый орган не были представлены объяснения, документы, подтверждающие, что она является близким родственником дарителя, являющиеся основанием для освобождения её от налогообложения в соответствии с положениями п.18.1 ст.217 НК РФ. На основании акта камеральной проверки от 09.11.2021 № было вынесено решение от 30.03.2022 №, согласно которому Агеевой Л.Н. был начислен налог на доходы физических лиц в размере 161109 руб., пени в размере 12383 руб. 92 коп., также налогоплательщик была привлечена к налоговой ответственности на основании п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 3021 руб., согласно п.1 ст.122 НК РФ ей был назначен штраф в размере 2013 руб. 88 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств). Указанное решение не было обжаловано в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу 11.05.2022. Исходя из положений п.2 ст.138 НК РФ, абз.2 ст.222 ГПК РФ, в связи с несоблюдением истцом установленного федеральным законом для данной категории дел досудебного порядка урегулирования спора исковое заявление Агеевой Л.Н. в части отмены решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области от 30.03.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует оставить без рассмотрения. Исковые требования Агеевой Л.Н. в части признания её членом семьи дарителя Сергеевой З.В. удовлетворению не подлежат, поскольку, исходя из положений п.18.1 ст.217 НК РФ, в соответствии с положениями Семейного кодекса РФ даритель Сергеева З.В. (тетя) и одаряемая Агеева Л.Н. (племянница) не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Согласно ч.5 ст.167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных участников процесса.

Заслушав истца, её представителя, показания свидетелей, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования удовлетворению не подлежат.

Из свидетельства о рождении ФИО2, матери истца Агеевой Л.Н., записи акта о рождении Сергеевой З.В. № от ДД.ММ.ГГГГ, составленной <данные изъяты>, свидетельства о рождении истца, свидетельств о заключении брака следует, что Сергеева З.В., ДД.ММ.ГГГГ рождения, и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, имели общих родителей ФИО3 и ФИО4, являлись полнородными сестрами, следовательно, Агеева Л.Н. (добрачная фамилия <данные изъяты>), дочь ФИО2 (после заключения брака- <данные изъяты>), является племянницей Сергеевой З.В.

В судебном заседании свидетели ФИО1, супруг Агеевой Л.Н., и ФИО5, являющаяся жителем <адрес>, пояснили, что с 2018 года по настоящее время Сергеева З.В., тетя истца, совместно с Агеевой Л.Н. и супругом истца проживает в жилом доме, принадлежащем Агеевой Л.Н., расположенном в <адрес>, ведет с ней совместное хозяйство, супруг истца ФИО1 осуществляет за Сергеевой З.В. уход как за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Из рапорта старшего участкового уполномоченного полиции ОУУП и ПДН Отделения полиции <данные изъяты> от 29.09.2021 следует, что Сергеева З.В. с конца 2018 года по настоящее время проживает совместно с Агеевой Л.Н. и её супругом ФИО1 в жилом доме №, расположенном в <адрес>, они ведут совместное хозяйство.

Согласно справке Клиентской службы (на правах отдела) в Большесельском муниципальном районе ГУ - Управление Пенсинного Фонда РФ в г<данные изъяты> от 28.09.2021 ФИО1 в период с 01.01.2020 по 31.08.2021 осуществлял уход за нетрудоспособной Сергеевой З.В., которой к пенсии начисляется компенсационная выплата в размере <данные изъяты> в месяц.

Из справки ГУЗ Ярославской области <данные изъяты> от 29.09.2021 следует, что Сергеева З.В. прикреплена на медицинское обслуживание в указанной ЦРБ с 19.02.2019, состоит под диспансерным наблюдением у <данные изъяты>, в период с 31.07.2019 по 09.08.2019 она находилась на стационарном лечении, последнее обращение на амбулаторный прием к врачу – <данные изъяты> 07.11.2019.

Как следует из договора дарения квартиры от 14.01.2020, заключенного между Сергеевой З.В. (дарителем) и Агеевой Л.Н. (одаряемой), Сергеева З.В. безвозмездно передала в собственность Агеевой Л.Н. принадлежащую ей квартиру №, расположенную по адресу: <адрес>, одаряемая Агеева Л.Н. приняла в дар указанное имущество, 29.01.2020 Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ярославской области произведена государственная регистрация договора.

Из требования № о предоставлении пояснений от 20.08.2021, направленного Агеевой Л.Н. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области (правопреемник -Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области) следует, что истцом за 2020 год в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ не представлена декларация о доходах физических лиц в связи с получением в 2020 году дохода в результате получения в дар объекта недвижимого имущества стоимостью 1239300 руб. 85 коп., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, составляет 161109 руб.

Согласно акту налоговой проверки № от 08.11.2021 в ходе камеральной проверки, проведенной в отношении Агеевой Л.Н., было установлено, что в связи с получением ею в дар недвижимого имущества налогоплательщиком должна быть представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, указанная декларация Агеевой Л.Н. не представлена, размер налога на доходы физических лиц за 2020 год составляет 161109 руб.

Как следует из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.03.2022, на основании акта налоговой проверки от 08.11.2021 Агеевой Л.Н. был начислен налог на доходы физических лиц в размере 161109 руб., пени в размере 12383 руб. 92 коп., также она была привлечена к налоговой ответственности на основании п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 3021 руб. за непредставление налоговой декларации, согласно п.1 ст.122 НК РФ ей был назначен штраф в размере 2013 руб. 88 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств) в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если даритель является членом семьи и (или) близким родственником одаряемого в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Согласно ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Исходя из положений п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации и положений Семейного кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что племянница (одаряемая) не относится к членам семьи и (или) близким родственникам тети (дарителя).

Факт ведения истцом Агеевой Л.Н. и ответчиком Сергеевой З.В. совместного хозяйства, проживания их одной семьей в жилом доме, принадлежащем истцу, не имеет правового значения для правильного разрешения исковых требований, поскольку положениями п.18.1 ст.217 НК РФ определен круг лиц, которые являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками для целей применения указанной льготы по уплате налога.

Установленный п.18.1 ст.217 НК РФ перечень лиц, признаваемых для целей освобождения от налогообложения членами семьи и (или) близкими родственниками, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Доводы истца и её представителя о применении положений п.1 ст.31 Жилищного кодекса РФ об определении понятия члена семьи собственника жилого помещения к данным правоотношениям, являются ошибочными, не основаны на требованиях налогового законодательства РФ. Ссылка в обоснование исковых требований на положения п.п. «б» п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 02.07.2009 №14 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации» является не состоятельной.

С учетом изложенного, в удовлетворении исковых требований Агеевой Л.Н. о признании её членом семьи дарителя Сергеевой З.В. и об освобождении её по указанному основанию от уплаты налога на доходы физических лиц следует отказать.

Суд приходит к выводу о том, что исковые требования Агеевой Л.Н. об отмене решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ярославской области от 30.03.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не следует оставлять без рассмотрения по формальным основаниям согласно ст.222 ГПК РФ в связи с не соблюдением истцом установленного федеральным законом для данной категории дел досудебного порядка урегулирования спора (п. ст.138 НК РФ), поскольку в качестве основания для отмены указанного решения Агеева Л.Н. ссылается на признание её членом семьи дарителя с целью освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц, данный вопрос являлся предметом рассмотрения настоящего дела.

Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ярославской области от 30.03.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам проверки в отношении Агеевой Л.Н., соответствует требованиям п.1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ, согласно п.1 ст.112 НК РФ на основании представленных налогоплательщиком доказательств в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, налоговым органом были учтены при определении размера штрафа тяжелое материальное положение Агеевой Л.Н., являющейся пенсионером, состояние её здоровья (<данные изъяты> осуществление ухода за пожилым человеком. Правильность исчисления налога на доходы физических лиц, пени и штрафа истцом не оспаривается.

С учетом изложенного, оснований для отмены указанного решения налогового органа у суда не имеется, в удовлетворении требований Агеевой Л.Н. в указанной части также следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.194- 198 ГПК РФ,      суд

                                                  РЕШИЛ:

Агеевой Ларисе Николаевне (паспорт <данные изъяты>) отказать в удовлетворении исковых требований, предъявленных к Сергеевой Зое Васильевне (паспорт <данные изъяты>), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ярославской области о признании её членом семьи Сергеевой Зои Васильевны, освобождении от уплаты налога на доходы физических лиц, отмене решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ярославской области от 30.03.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

      Мотивированное решение составлено 18 августа 2022 года.

      Судья