Решение по делу № 2а-100/2020 от 30.10.2019

Дело № 2а-100/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2020 года город Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Козынченко И.В.,

при секретаре Боровкове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к Абрамову Ю.Н. о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Абрамова Ю.Н. налога на имущество физических лиц в размере 23 721 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени 395,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог в размере 21 564 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени 359,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на сумму 46 040,50 руб.

В обоснование требований указано, что Абрамов Ю.Н. как собственник - жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; гаража на две грузовые машины и складские помещения, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; ? доли в праве на гостиницу, офис и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Однако обязательства по уплате налогов ответчиком не исполнены. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии с п.1 ст. 69-70 НК РФ Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов на сумму 46 040,50 руб., которое не исполнено. Для взыскания налогов и пени административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими от ответчика возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области не явился, извещен, просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Абрамов Ю.Н. в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном отзыве просил в иске отказать ссылаясь на то, что все объекты в отношении которых начислен налог, за исключением жилого дома и земельного участка не находятся в его собственности от 3 до 6 лет, кроме того налоговым органом пропущен срок обращения в суд, считает, что заявленная задолженность подлежит признанию безденежной. (л.д. 143).

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется согласно пункту 2 статьи 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Из материалов дела следует, что Абрамов Ю.Н. в налоговый период - 2017 г., являлся собственником следующих объектов недвижимости (объектов налогообложения):

- жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, (кадастровый №, площадь 123,30 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ)

- гаража на две грузовые машины и складские помещения, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №, площадь 521,60 кв. м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ )

- квартиры, по адресу: <адрес>, (кадастровый №, площадь 52,80 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

? доли в праве на гостиницу, офис и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, (кадастровый №, площадь 792,80 кв. м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), связи с чем ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 21 564,00 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 23721 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22);

В связи с неисполнением в налогового уведомления № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 21 564 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 23721 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени 395,74 руб. и 359,76 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-13);

Расчеты по пени по имущественному, земельному налогам за указанные периоды, основаны на налоговом законодательстве, соответствуют техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнены арифметически верно и являются правильными.

В материалах дела отсутствуют сведения о погашении ответчиком недоимки, пени в полном размере.

Доводы ответчика о том, что все объекты, в отношении которых начислен налог, за исключением жилого дома и земельного участка не находятся в его собственности от 3 до 6 лет, судом отклоняются, поскольку в заявленный налоговый период – 2017 год, ответчик являлся собственником объектов недвижимости (объектов налогообложения): жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; гаража на две грузовые машины и складские помещения, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, по адресу: <адрес>; ? доли в праве на гостиницу, офис и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается Выпиской из Единого государсвеннного реестра недвижимости.

Доводы ответчика о том, что административный истцом пропущен срок обращения с настоящим административным иском несостоятельны в силу следующего.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым

органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Так, из материалов дела следует, что требование об уплате налога на сумму 45285 руб. и пени 755,50 руб. предъявлено ДД.ММ.ГГГГ № со сроком оплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.16) в связи с чем, в соответствии ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела к мировому судье судебного участка 2 № г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58-59), то есть в установленный законом срока.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 86-88).

Таким образом, в суд настоящий административный иск мог быть подан не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в период установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что взысканию с Абрамова Ю.Н. в доход бюджета подлежат: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 721 руб., пени 395,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 564 руб., пени 359,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 46 040,50 руб.

Также в суде установлено, что определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено производство по делу о банкротстве индивидуального предпринимателя Абрамова Ю.Н., определением Арбитражного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ конкурсное производство в отношении индивидуального предпринимателя Абрамова Ю.Н. завершено.

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, начислены за ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, данные требования кредитора как возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве, являются текущими и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Кроме того, суд считает необходимым в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с Абрамова Ю.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1581 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к Абрамову Ю.Н. о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с Абрамова Ю.Н., ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области: недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 721 руб., пени 395,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 564 руб., пени 359,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 46 040,50 руб. /сорок шесть тысяч сорок/ руб. 50 коп.

Взыскать с Абрамова Ю.Н. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1581 /одной тысячи пятисот восьмидесяти одного/ руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.В. Козынченко

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2020 года