Решение от 25.01.2022 по делу № 2-319/2022 (2-3481/2021;) от 20.09.2021

    Дело № 2-319/2022    78RS0007-01-2021-004596-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    г. Санкт-Петербург    25 января 2022 г.

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего Чуба И.А.

при секретаре Макарове А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Ивачевой Ю.В. к МИФНС № 20 по Санкт-Петербургу о включении имущества в наследственную массу,

УСТАНОВИЛ:

Истец Ивачева Ю.В. обратилась в суд с иском к МИ ФНС № 20 по Санкт-Петербургу с иском, в котором просит включить денежную сумму в размере 58 835 рублей излишне оплаченного ФИО1 налога на доходы физических лиц, в связи с предоставлением налогового вычета, в наследственную массу умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, взыскать с ответчика денежную сумму в размере 5 000 рублей за оказание истцу юридических услуг (консультации, составление искового заявления, подготовка пакета документов для подачи в суд), взыскать соответчика в пользу истца госпошлину, оплаченную при подаче искового заявления в суд в размере 300 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что истец Ивачева Ю.В. состояла в зарегистрированном браке с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершим ДД.ММ.ГГГГ. В апреле 2021 года ФИО1 подал ответчику налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) с заявлением о выплате суммы в размере 58 835 рублей излишне уплаченного им налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета с расчетом налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке - 13 процентов. Налоговый вычет связан с покупкой квартиры расположенной по адресу <адрес>. Согласно данным, полученным из личного кабинета в ИМНС, по заявлению ФИО1 была проведена камеральная проверка, в результате которой оснований к отказу выявлено не было. Однако в связи со смертью получить налоговый вычет ФИО1 не смог. Согласно справке № от ДД.ММ.ГГГГ, в производстве нотариуса нотариального округа Санкт-Петербург Лакитиной Е.Г. находится наследственное дело № к имуществу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного на день смерти по адресу: <адрес>. Единственным наследником по завещанию, принявшим наследство, является супруга - Ивачева Ю.В.. Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу, рассмотрев заявление истца о возврате наследнику умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога на доходы физических лиц в связи с предоставлением налогового вычета сообщила, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исподу указанное решение. В связи с тем, что истец не имеет юридического образования, не имеет возможности вести судебные дела самостоятельно, она была вынуждена обратиться с целью оказания ей юридической помощи в адвокатскую консультацию № 21 Санкт-Петербургской городской коллегии адвокатов, в частности, для получения консультаций, составления искового заявления, подготовки пакета документов для подачи в суд, соответственно понеся расходы в размере 5 000 рублей. Также, истцом понесены расходы на уплату госпошлины в размере 300 рублей.

Истец Ивачева Ю.В. в судебное заседание явилась, поддержала заявленные требования по изложенным в иске основаниям.

Представитель ответчика – МИФНС № 20 по Санкт-Петербургу, в судебном заседании исковые требования не признал.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 настоящей статьи).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11).

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 вышеуказанной статьи).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (пункт 3).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 настоящей статьи).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения (пункт 7).

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8).

В случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период или со дня, когда такая проверка должна быть завершена в срок, установленный пунктом 2 статьи 88 настоящего Кодекса.

В случае выявления нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абзацем вторым пункта 4, абзацем третьим пункта 5 и абзацем первым пункта 8 настоящей статьи, начинают исчисляться со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам такой проверки (пункт 8.1).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как разъяснено в пункте 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также если их переход в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими федеральными законами (статья 418, часть вторая статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V Семейного кодекса Российской Федерации), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 Гражданского кодекса Российской Федерации), поручения (пункт 1 статьи 977 Гражданского кодекса Российской Федерации), комиссии (часть первая статьи 1002 Гражданского кодекса Российской Федерации), агентского договора (статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Из материалов настоящего дела следует, что при жизни, а именно ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обратился в налоговый орган с налоговой декларацией, в которых заявил сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, в размере 58 835 рублей.

На основании указанной декларации, как следует из представленных ответчиком документов, заявленная ФИО1 сумма в размере 58 835 рублей учета для целей расчетов с ним по налогам в положительное сальдо, соответствующая запись внесена ДД.ММ.ГГГГ в карточку «Расчеты с бюджетом».

При таких обстоятельства, суд отмечает, что ФИО1 соблюдена процедура получения налогового вычета, а именно представлена налоговая декларация в уполномоченный орган, однако по независящим от него обстоятельствам (смерть ФИО1) возврат налога произведен не был.

Учитывая, что право на получение имущественного налогового вычета установлено законом, однако реализация данного права возможна только при соблюдении законодательно установленной процедуры, занимающей определенное время, смерть ФИО1 до окончания проведения такой процедуры не препятствует подтверждению его права на получение имущественного налогового вычета.

В ходе рассмотрения дела не установлено и ответчиком не доказано, что ФИО1 нарушил порядок получения налогового вычета либо имеются иные основания, препятствующие подтверждению его права на получение налогового вычета и возврату суммы уплаченного им налога. Напротив, представленные ответчиком документы подтверждают наличие оснований для возникновения у ФИО1 права на налоговый вычет в заявленной сумме.

С учетом изложенного, имущественный налоговый вычет в сумме 58 835 рублей подлежит включению в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО1

Из материалов наследственного дела после умершего ФИО1 следует, что его наследником является истец Ивачева Ю.В.

Учитывая, что истец в установленном порядке приняла наследство после смерти ФИО1, суд полагает возможным признать за ней право собственности на вышеуказанное наследственное имущество с возложением на ответчика обязанности по выплате истцу таких денежных средств.

Оснований для взыскания с ответчика судебных расходов суд не усматривает.

Согласно п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком, административным ответчиком.

В настоящем случае, с учетом смерти ФИО1, принятие решения о выплате денежных средств в счет налогового имущественного вычета, связано с включением соответствующих средств в наследственную массу ФИО1 и установлением статуса наследника у истца. Полномочия на принятие указанных решений налоговому органу законом не предоставлены. Соответственно, обращение Ивачевой Ю.В. в суд в настоящему случае обусловлено не действиями или бездействием налогового органа по исполнению обязанностей, возложенных на него законом, а связано с необходимостью разрешения вопросов, отнесенных к компетенции суда. При этом, из представленных по делу материалов не следует, что налоговым органом были допущены какие-либо нарушения процедуры рассмотрения заявления о предоставлении налогового вычета, в том числе в части сроков его рассмотрения, которые могли бы служить основанием для вывода о том, что неполучение ФИО1 налогового вычета при жизни находится в причинно-следственной связи с несоблюдением вышеуказанной процедуры.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 58 835 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░1, ░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 58 835 ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 20 ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 58 835 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 31.01.2022