Решение по делу № 2а-861/2019 от 16.08.2019

Дело №2а-861/2019

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

12 сентября 2019 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре Куликовой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к М.Л.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в суд с иском к М.Л.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере <сумма>. и пени в размере <сумма> рублей, транспортному налогу за 2014 г. в размере <сумма> руб. и пени в размере <сумма> рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что М.Л.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство. Однако, М.Л.В. не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2014 г., налогу на имущество физических лиц за 2014 г. и пени за несвоевременную уплату налогов общей сумме на <сумма> рублей. В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем, М.Л.В. были направлены требование об уплате задолженности по налогам. Указанные требования не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области была обратилась с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области К.А.В., действующий на основании доверенности и диплома, исковые требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере <сумма> руб. и пени в размере <сумма> рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере <сумма> рублей.

Административный ответчик М.Л.В. в судебном заседании исковые требования не признал, ссылался на те обстоятельства, что транспортное средство <данные изъяты> снято с регистрационного учета, в связи с утилизацией до 2014 г., однако налоговый орган начисляет ему плату за утилизированное транспортное средство. Кроме того, налоговым органом пропущен 6 месячный срок для обращения в суд и общий срок исковой давности для защиты нарушенного права, который составляет 3 года, в связи с чем административный ответчик полагает, что в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд считает необходимым иск удовлетворить по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что М.Л.В. является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также осуществляющие регистрацию транспортных средств, на имя М.Л.В. в период формирования задолженности было зарегистрировано следующее имущество:

-транспортные средства:<данные изъяты> №; <данные изъяты> №; <данные изъяты> ГРЗ №;

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налоговой инспекцией ответчику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2014 г., в связи с чем было направлено налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось, что задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет <сумма> рубль, задолженность по транспортному налогу составляет <сумма> рублей, было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество МИФНС России №12 по Московской области обратилось к мировому судье № судебного участка о взыскании с М.Л.В. задолженности по налогам и пени.

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика было выслано требование об уплате налога №, в котором сообщалось, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2014г. составляет <сумма> рублей, задолженность по имущественному налогу за 2014 г. – <сумма> рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере <сумма> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России №12 по Московской области мировым судьей Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении М.Л.В.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника, который ссылается на те обстоятельства, что задолженность по налогам за 2014 г. погашена им в полном объеме.

В связи с непогашением ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2014 г. и налогу на имущество за 2014 г., ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в Дубненский городской суд с иском к М.Л.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени.

Как следует из справки о состоянии расчетов по налогам от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком осуществлена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц в полном объеме.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за М.Л.В. числится задолженность в виде неуплаченной суммы по транспортному налогу за 2014 г. в размере <сумма> рублей и пени <сумма> рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере <сумма> рублей,

Отменяя судебный приказ, административный ответчик ссылался на те обстоятельства, что транспортные средства, в отношении которых производится налогообложение, утилизированы до 2014 г.

Вместе с тем, МИФНС России №12 по Московской области начисления по транспортному налогу за 2014 г. в общей сумме <сумма> рублей в отношении объектов налогообложения - транспортные средства <данные изъяты> №; <данные изъяты> №; <данные изъяты> ГРЗ №, отраженные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, являются корректными. Административным истцом произведен перерасчет по транспортному налогу за 2014 -2017 гг. в отношении транспортного средства <данные изъяты> ГРЗ №, переплата в размере <сумма> рублей пошла на погашение недоимки по транспортному налогу за 2014 г.

Таким образом, задолженность М.Л.В. по транспортному налогу за 2014 г. - <сумма> рублей.

Расчет налогов судом проверен и признается арифметически верным, расчет ответчиком не оспаривался, доказательств полного или частичного погашения задолженности по налогам стороной ответчика не представлено.

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на направленные в адрес М.Л.В. уведомления и требования, административный ответчик налоги не уплатил. Следовательно, поскольку обязанность по оплате налогов административным ответчиком не была исполнена, то требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере <сумма> рублей законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не произведен перерасчет по транспортному налогу в отношении транспортного средства <данные изъяты> ГРЗ №, в связи с утилизацией, суд считает несостоятельным, поскольку, как следует из карточки «расчеты с бюджетом» истцом произведен перерасчет транспортного налога за 2014-2017 г. Сумма перерасчета по транспортному налогу за 2015 г. и 2017 г. в размере <сумма> рублей налоговым органом списаны в счет погашения ранее возникших обязательств административного ответчика – за 2014 г.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности налоговым органом, суд не принимает во внимание, поскольку, как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в суд за защитой нарушенного права ДД.ММ.ГГГГ (вынесение судебного приказа), который был отменен лишь ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №, соответственного подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа прерывает течение срока исковой давности (ст. 204 ГК РФ, п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности"). Срок, на который приостановилось течение срока исковой давности в период с 04.08.2016 г. по 18.02.2019 г., составляет 03 года 01 месяц 14 дней. Соответственно, начиная с 18.02.2019 г. (после отмены судебного приказа), срок исковой давности продлился еще на 03 года 01 месяц 14 дней.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. в размере <сумма> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014 г. в размере <сумма> рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Согласно представленному истцом расчету сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет в <сумма> рублей, а за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <сумма> рублей.

Проверив расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, суд признает его арифметически верным, расчет является полным, произведен с момента образования задолженности по день обращения с иском, с указанием размера недоимки для пени, 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в это время. Кроме того, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату транспортного налога за 2014 г. и налога на имущество физических лиц за 2014 г., заявленных истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма> рублей, а также за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма> рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с определением мирового судьи судебного участка № Дубненского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который отменен определением того же судебного участка ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10)

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к М.Л.В. о взыскании задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд, согласно отметке реестра постовых отправлений и кассового чека, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к М.Л.В. о взыскании задолженности по налогам и пени законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению. В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере <сумма> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма> рублей, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма> рублей.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к М.Л.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с М.Л.В. в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2014 г. в размере <сумма> рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма> рублей и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <сумма> рублей, а всего взыскать <сумма>.

Взыскать с М.Л.В. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <сумма>.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 12 сентября 2019 г.

Судья: подпись.