Решение по делу № 2а-3/2021 от 03.11.2020

Дело № 2а-3/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2021 г.                                              с. Новый Некоуз

Некоузский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Пикуновой Е.Ю.,

при секретаре Моховой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Ярославской области к Соколову И.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России N 8 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Соколова И.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017г.; с учетом уточнений, просит взыскать налог за 2019г. в размере 11876,40 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Передаче в налоговые органы подлежит информация о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017г. Соколов И.В. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За 2019г. и по дату закрытия ответчику на основании п.5 ст. 432 НК РФ был начислен фиксированный платеж страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 14834,82 руб. Одновременно в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ с учетом получения дохода в размере более 300000 руб. Соколову начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с превышающей суммы в размере 11876,40 руб. Данная сумма не уплачена, в связи с чем, начислены пени в размере 345,61 руб., и выставлено требование № 15192 по состоянию на 19.11.2019г. Поскольку задолженность по пени Соколов погасил, размер исковых требований уменьшен до суммы налога 11976,40 руб.

Межрайонная ИФНС России N 8 по Ярославской области просила рассмотреть дело без участия своего представителя, административный иск поддержала с учетом уточнений.

Административный ответчик Соколов И.В. просил провести судебное заседание без его участия и в иске отказать, так как задолженность по требованию № 15192 им полностью погашена, о чем свидетельствуют копии платежных документов: Чеки – ордера от 18.11.2019. на сумму 1434,83 руб., от 29.04.2020г. на сумму 2876 руб., от 22.06.2020г. на сумму 22.06.2020г., от 20.07.2020г. на сумму 2000 руб. и от 20.08.2020г. на сумму 3000 руб., от 29.04.2020г. на сумму 345,61 руб. (пени) и от 31.12.2020г. на сумму 2000 руб.

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы дела № 2а-165/2020, оценив представленные по делу доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Передаче в налоговые органы подлежит информация о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Соколов И.В. ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

    При этом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность предоставления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В соответствии с абз. 1 п.1 ст. 430 НК РФ в редакции от 17.06.2019г., действующей на момент прекращения Соколовым статуса ИП, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, взыскиваются за каждый указанный расчетный период в установленном фиксированном размере.

На основании приведенного положения, Соколову за 2019г. по дату закрытия ИП начислен фиксированный платеж обязательного пенсионного страхования в сумме 14834,82 руб.

Так же в соответствии с абз. 1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, взыскиваются за каждый указанный расчетный период в установленном фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании приведенного положения, Соколову за 2019г. с учетом превышения суммы его дохода 300000 руб. помимо фиксированного платежа обязательного пенсионного страхования в сумме 14834,82 руб. доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 руб. - в размере 11876,40 руб.

Таким образом, общий размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих оплате Соколовым за 2019г. по дату прекращения деятельности ИП, исчисленных согласно абз. 1 п.1 ст. 430 НК РФ, составляет 26711,22 руб. (14834,82 + 11876,40).

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

№ 13346 по состоянию на 31 июля 2019г. по сроку уплаты 17.07.2019г., в том числе на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 14834,82 руб. и пени 47,97 руб.;

№ 15192 по состоянию на 19 ноября 2019г. по сроку уплаты 17.07.2019г. на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 11876,40 руб. и пени 345,61 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

В том числе 20.03.2020 г. по заявлению Межрайонной ИФНС России N 8 по Ярославской области мировым судьей судебного участка № 1 Некоузского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-350/2020 о взыскании с Соколова И.В. недоимки по страховым взносам и начисленным пеням в заявленном налоговом органом размере.

Определением того же мирового судьи от 19.05.2020 г. судебный приказ по заявлению Соколова И.В. отменен.

Поскольку недоимка по страховым взносам и начисленным пеням административным ответчиком в полном объеме уплачена не была, Межрайонная ИФНС России N 8 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Соколова И.В. задолженности и пени в принудительном порядке. Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. по требованию № 13346 с учетом частичного погашения задолженности определен налоговым органом в 7458,58 руб.

Решением Некоузского районного суда ЯО по делу № 2а-165/2020 с Соколова И.В. взысканы недоимки по страховым взносам по требованию № 13346 по состоянию на 31 июля 2019г., в том числе на обязательное пенсионное страхование в размере 2359,66 руб. с учетом дальнейшего частичного погашения задолженности административным ответчиком.

Согласно указанному решению, судом исследованы представленные Соколовым И.В. копии платежных документов и установлено, что представленные административным ответчиком чеки – ордера:

- от 18.11.2019. на сумму 1434,83 руб., от 29.04.2020г. на сумму 2876 руб., от 22.06.2020г. на сумму 22.06.2020г. учтены в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г.,

- от 20.07.2020г. на сумму 2000 руб. и от 20.08.2020г. на сумму 3000 руб. и на 16,57 руб. учтены в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г., в связи с чем, исковые требования были административным истцом уменьшены.

Таким образом, чеки – ордера от 18.11.2019. на сумму 1434,83 руб., от 29.04.2020г. на сумму 2876 руб., от 22.06.2020г. на сумму 22.06.2020г., от 20.07.2020г. на сумму 2000 руб. и от 20.08.2020г. на сумму 3000 руб. и на сумму 16,57 руб. учтены в счет оплаты страховых взносов за 2018г. и в счет погашения задолженности по требованию № 13346 в ходе рассмотрения дела № 2а-165/2020, и не могут быть учтены повторно при разрешении настоящего административного спора.

Поскольку недоимка по требованию № 15192 по состоянию на 19 ноября 2019г. по сроку уплаты 17.07.2019г. в полном объеме уплачена не была, Межрайонная ИФНС России N 8 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с Соколова И.В. задолженности и пени в принудительном порядке.

Задолженность по пени на сумму 345.61 руб. по указанному требованию Соколову зачтена налоговым органом по чеку-ордеру от 29.04. 2020г., в связи с чем административный истец уменьшил исковые требования.

Расчет задолженности по страховым взносам на 1% превышающей фиксированную суммы дохода является правильным, сумма задолженности и произведенный налоговым органом расчет недоимки по страховым взносам административным ответчиком не оспаривались. Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Поскольку на момент судебного разбирательства требование налогового органа Соколовым И.В. надлежащим образом не исполнено, требования Инспекции являются обоснованными.

При этом, копией чека – ордера от 31.12.2020г. подтвержден факт частичного погашения Соколовым И.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2000 руб.

Признавая данное обстоятельство, Межрайонная ИФНС России N 8 по Ярославской области пояснила, что за отсутствием в платежном поручении сведений об отчетном периоде оплата в указанном размере закрыла часть общей задолженности.

Как следует из пояснений административного истца, на 01.12.2020г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляла 14236 руб. Из материалов дела следует, что из этой суммы 11876,40 руб. налоговым органом взыскивается в ходе настоящего судебного разбирательства, а 2359,66 руб. взыскано решением Некоузского районного суда ЯО от 23.09.2020г., но не удержано с ответчика.

Сам по себе зачет платежа в предыдущую задолженность за отсутствием в платежном поручении сведений об отчетном периоде и индекса документа является правомерным.

В то же время, задолженность в размере 2359,66 руб. установлена решением суда и взыскана в указанном размере. Решение по делу № 2а-165/2020 вступило в законную силу 31.10.2020г.

На стадии исполнения невозможно внести изменения в решение с уменьшением суммы задолженности на 2000 руб. с учетом погашения этой суммы 31.12.2020г. Взыскатель вправе обратиться с заявлением о выдаче исполнительного документа для принудительного взыскания всей суммы задолженности в размере 2359,66 руб.

При указанных обстоятельствах, во избежание переплаты Соколовым задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суд учитывает оплату по чеку – ордеру от 31.12.2020г. при вынесении настоящего решения и уменьшает размер взыскиваемой суммы до 9876,40 руб. Исковые требования таким образом удовлетворяются частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход Некоузского муниципального района Ярославской области подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 178-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

    Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с Соколова И.В., ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 01 января 2017г.: налог за 2019г. в размере 9876 (девять тысяч восемьсот семьдесят шесть) руб. 40 руб., в остальном в административном иске отказать.

Взыскать с Соколова И.В. в бюджет Некоузского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

    Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ярославского областного суда в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Некоузский районный суд Ярославской области.

Судья                                         Е.Ю. Пикунова