Решение по делу № 2а-253/2019 от 31.07.2019

Дело №а-253/2019

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

07 августа 2019 г.                                                                                             <адрес>

    Унцукульский районный суд РД в составе:

председательствующего судьи – Магомедова А.К.,

при секретаре –ФИО3,

рассмотрев административное дело ФИО2 к МРИ МНС РФ № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентов в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 Г.А. обратилась в суд с иском к МРИ МНС РФ № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням штрафам и процентам в общей сумме 183 172 рублей 48 коп. в связи с истечением сроков их взыскания.

В обосновании иска указала, что она проживает в сел. Майданское, <адрес>, Республики Дагестан и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером ИП (ОГРНИП) №.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ году и внесена запись в ЕГРИП за государственным регистрационным номером (ГРН) 41857100119675.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом мне выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отражена задолженность по:

     - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), в размере -38287,92 руб. и пеня -22788,71 руб.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному) -69164,16 руб. и пеня-23372,29 руб.

     - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. -21114,59 руб., и пеня-8444,81 руб..

    Общая сумма задолженности 183172,48рублей, из которых 128566,67 рублей - недоимка по налогу и страховым взносам, а также задолженность по пеням в сумме 54605,81рублей.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным, в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФпресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п.п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами;

-производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам;

-данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере -107452,08руб.,начислена за период регистрации в качестве ИП образовавшийся до ДД.ММ.ГГГГ и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС - 21114,59 руб.,за периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 46 161 руб. начислена на недоимку по налогу, образовавшийся за период до ДД.ММ.ГГГГ,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС -8444,81 руб.начислена на недоимку по налогу, за периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ,

Так срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки в общем размере - 183172,48 рублей истек.Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу в общей сумме 128566,67 рублей, по пени в сумме 54 605,81рублей является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Пленум ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 и требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указана утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 18-КГ17-179.

Таким образом, считаю, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

        Документы, датированные ранее 2014 года, истцом утрачены в связи с истечением сроков, предусмотренных п.п. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку правильности исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом;

         Ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 291КАС РФ суд,

                Р Е Ш И Л:

Административный иск ФИО2 к МРИ МНС РФ № по РД о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням штрафам и процентам в общей сумме 68 779,72 руб., из которых 35002,66-недоимка по налогам и страховым взносам, а так же задолженность по пеням в сумме 33777,06 руб., в связи с истечением сроков их взыскания -удовлетворить.

    Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца    в сумме 183 172 (сто восемьдесят три тысяча сто семьдесят два) рубля 48 копеек, в том числе по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), в размере - 38 287 (тридцать восемь тысяча двести восемьдесят семь) рублей 92 коп. и пеня – 22 788 (двадцать две тысяча семьсот восемьдесят восемь) рублей 71 коп.

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному) – 69 164 (шестьдесят девять тысяча сто шестьдесят четыре) рубля 16 коп. и пеня – 23 372 (двадцать три тысяча триста семьдесят два) рубля 29 коп.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. – 21 114 (двадцать одна тысча сто четырнадцать) рублей 59 коп., и пеня – 8 444 (восемь тысяча четыреста сорок четыре) рубля 81 коп., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ

    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения через Унцукульский районный суд.

    Решение вынесено в совещательной комнате на компьютере.

Судья                                                                                         А.К. Магомедов