Решение по делу № 2а-1354/2022 от 25.04.2022

УИД 02RS0№-11 Дело №а-1354/2022

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 июля 2022 года         <адрес>

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего Казанцевой А.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по единому налогу на вмененный доход, по земельному налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1763 рубля, пени в размере 48 рублей 03 копейки; штрафа в размере 352 рубля 60 копеек; по земельному налогу – пени в размере 0 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 982 рубля 77 копеек, пени в размере 30 рублей 48 копейки, всего в сумме 3177 рублей 15 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО2 являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислялся земельный налог. Кроме того, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно страхователем по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере, а также плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и лицом, обязанным в установленный налоговым кодексом срок подавать налоговую декларацию. ФИО2 в установленный срок не оплачивал налоги и страховые взносы, в результате чего сформировалась задолженность. Кроме того, ФИО2 предоставил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2020 года с нарушением установленного законом срока, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Управлением ФНС России по <адрес> ФИО2 за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов были начислены пени и выставлены требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, штрафу и пени. Поскольку должником задолженность не была оплачена, УФНС обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей было отказано УФНС по <адрес> в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым взносам, штрафу и пени, в связи с тем, что требования не являются бесспорными, так как заявлены по истечении установленных сроков для обращения в суд. Требования на момент обращения налогового органа с заявлением в суд не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сборов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Статья 57 НК РФ определяет, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком, ИНН 040900571267.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и единого налога.

Кроме того, после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 предоставил налоговую декларацию по УСН за 4 квартал 2020 года на сумму налога к уплате 1763 рубля. Налоговая декларация была предоставлена с нарушением установленного ч. 2 ст. 80 НК РФ срока, в связи с чем ФИО2 привлечён к налоговой ответственности в виде штрафа. Также в связи с неуплатой налога в установленные сроки исчислена пеня.

Из административного искового заявления и требований следует, что административный ответчик имеет задолженность в виде недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1763 рубля, пени в размере 48 рублей 03 копейки, штрафа в размере 352 рубля 60 копеек; по земельному налогу – пени в размере 0 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 982 рубля 77 копеек, пени в размере 30 рублей 48 копейки, всего в сумме 3177 рублей 15 копеек.

В установленном законом порядке и сроки в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены соответствующие налоговые требования об уплате налогов, страховых взносов, штрафа, пени. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

ФИО2 в настоящее время индивидуальным предпринимателем не является.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (3000 рублей – в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Внесенные в п. 2 ст. 48 НК РФ изменения в части размера общей суммы налога (с 3000 рублей до 10000 рублей) вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи, если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога не превысила 3000 рублей, то на эту сумму налога применяется правило об общей сумме налога в размере 10000 рублей, несмотря на то, что общая сумма налога, не превышающая 3000 рублей, начала исчисляться до ДД.ММ.ГГГГ. Если же по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога превысила 3000 рублей, то у налогового органа возникает обязанность обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Для определения дня превышения/непревышения общей суммы налога следует исходить из даты, указанной в требовании налогового органа.

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском о восстановлении срока для взыскания и взыскании задолженности по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Из самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было выставлено налогоплательщику до вступления в силу вышеуказанных изменений в ст. ст. 48 НК РФ, следует, что на момент выставления указанного требования сумма задолженности ФИО2 не превысила 3000 рублей (составила 109 рублей 34 копейки (земельный налог и пеня)). Последующие два требования были выставлены после вступления в законную силу изменений в ст. 48 НК РФ, согласно которым сумма задолженности, исходя из которой устанавливаются сроки на обращения в суд с требованиями о ее взыскании, была увеличена до 10000 рублей. Вместе с тем, при выставлении требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО2 не превысила 10000 рублей. При таких обстоятельствах, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, страховым сборам и пени по причине обращения с заявлением по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ. Из копии заявления о вынесении судебного приказа усматривается, что оно поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения установленного ст. 48 НК РФ срока.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом, ходатайствуя о восстановлении срока для взыскания.

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, определение и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ обжаловано налоговым органом не было, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока, в удовлетворении административного иска должно быть отказано.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению ФНС России по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания и взыскании с ФИО2 недоимки: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1763 рубля, пени в размере 48 рублей 03 копейки; штрафа в размере 352 рубля 60 копеек; земельному налогу – пени в размере 0 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 982 рубля 77 копеек, пени в размере 30 рублей 48 копейки, всего в сумме 3177 рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья А.Л. Казанцева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.