Решение по делу № 2а-2992/2018 от 05.03.2018

Дело № 2а-2992/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Вологда                                                                                 09 апреля 2018 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Холминова В.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области к Королевой Н. В. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Королевой Н.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 37899 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4018,79 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, представил заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС № 11 по Вологодской области поддерживает заявленные требования в полном объеме, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В судебное заседание административный ответчик Королева Н.В. не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

При изложенных обстоятельствах на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 227 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных выше видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

В соответствии со ст. 229 п. 1 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.

Судом установлено, что Королевой Н.В. декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ) за 2016 год не была представлена.

На основании п.8 ст. 227 НК РФ налоговым органом начислены Королевой Н.В. к уплате авансовые платежи исходя из сумм фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности за предыдущий налоговый период 2015 год в размере 21386 рублей, из них:

- по сроку уплаты 15.07.2016 в сумме 10693 рубля;

- по сроку уплаты 17.10.2016 в сумме 5346 рублей;

- по сроку уплаты 16.01.2017 в сумме 5347 рублей.

24.04.2017 Королева Н.В. представила в Межрайонную ИФНС № 11 по Вологодской области декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога составила 16513 рублей.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов не выполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4018,79 рублей.

Спорные суммы предложены к уплате требованиями № 19270 со сроком исполнения до 19.12.2016, № 2678 со сроком исполнения до 27.04.2017, №111680 со сроком исполнения до 23.05.2017, № 130069 со сроком исполнения до 11.08.2017.

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч.2 названной статьи закона заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

12.09.2017 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом 6- месячный срок с 11.08.2017, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей.

12.09.2017 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 63 вынесен судебный приказ о взыскании с Королевой Н.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области НДФЛ, пени по НДФЛ.

20.11.2017 мировому судье Вологодской области по судебному участку № 63 от Королевой Н.В. поступило заявление об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 63 от 20.11.2017 судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05.03.2018 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Наличие объектов налогообложения, расчёт налогов и пени ответчик не оспорил, но и обязанность по их уплате не выполнил.

Разрешая заявленные требования налоговой инспекции о взыскании с Королевой Н.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 37899 рублей, суд удовлетворяет их частично.

Судом установлено, что до настоящего времени налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 16513 рублей Королевой Н.В. не уплачен, поэтому исковые требования о взыскании с Королевой Н.В. недоимки по данному налогу в сумме 16513 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с Королевой Н.В. авансовых платежей за 2016 год по налогу на доходы физических лиц в сумме 21386 рублей по следующим основаниям.

В силу пунктов 8, 9 статьи 227 НК РФ налогоплательщик уплачивает авансовые платежи на основании предполагаемого дохода в срок: не позднее 15 июля текущего года в размере половины суммы авансовых платежей; не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей; не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой суммы авансовых платежей.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьями 45 и 46 НК РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, неуплаты пени и штрафа налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени или штрафа; в случае неисполнения указанного требования принимается решение о взыскании налога, сбора, пени или штрафа.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.

Данная правовая позиция отражена в письме ФНС России от 19.11.2012 № НД-4-8/19411@ «По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ» и подтверждается судебной практикой, складывающейся при рассмотрении аналогичной категории споров, в частности определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.09.2009 N ВАС-12357/09, апелляционным определением Свердловского областного суда от 20.07.2016 по делу № 33а-11390/2016.

На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании с Королевой Н.В. авансовых платежей за 2016 год по налогу на доходы физических лиц в сумме 21386 рублей.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с Королевой Н.В. пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 4018,79 рублей.

Суд считает, что данные требования также подлежат частичному удовлетворению на основании следующего.

В пункте 1 статьи 72 НК РФ указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно пунктам 3 и 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачиваются (а равно принудительно взыскиваются) одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, начисление пени на недоимку, взыскание которой невозможно, противоречит ст.75 НК РФ.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требований налоговой инспекции о взыскании с Королевой Н.В. авансовых платежей за 2016 год по налогу на доходы физических лиц в сумме 21386 рублей, то пени, начисленные на данные авансовые платежи, также не подлежат взысканию.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области представлен суду расчет пени по налогу на доходы физических лиц без учета начислений пени на авансовые платежи.

Согласно представленному расчету пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 043,43 рубля начислены за период с 23.08.2016 по 24.07.2017 на недоимку по налогу за 2015 год в размере 18 303 рубля и на недоимку по налогу за 2016 год в размере 16 513 рублей.

При этом недоимка по налогу на доходы физических лиц 2015 год в сумме 18 303 руб. взыскана с Королевой Н.В. решением Вологодского городского суда от 21.08.2017 по административному делу № 2а-7065/2017.

Таким образом, пени в размере 2 043,43 рубля начислены законно и обоснованно, подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с тем, что в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 742,26 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с Королевой Н. В., проживающей в <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 16 513 рублей, пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2043,43 рубля.

Взыскать с Королевой Н. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 742,26 рубля.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                                                                                                        В.Н. Холминова