Решение по делу № 2а-305/2020 от 21.09.2020

Дело № 2а-305/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2020 года с. Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Жук О.Ю., при секретаре судебного заседания Немировой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Уланову О.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за их несвоевременную уплату,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 3 по АО и НАО) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Уланову О.В.

Требования мотивирует тем, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Данный факт подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.09.2020. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Таким образом, ответчику начислены суммы страховых взносов за 2019 г.: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере <...> руб., на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <...> руб. Суммы страховых взносов в установленный срок ответчиком не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <...>., а именно: пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере <...> руб., в сумме <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ, пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере <...> в сумме <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция направила ответчику требования об уплате налога на пени №*** от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма. Требование ответчиком не исполнено, задолженность на момент подачи административного искового заявления не уплачена, что подтверждается карточками «Расчетов с бюджетом». Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах, п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ. В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы страховых взносов, пеней подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Сумма задолженности превысила 3000 рублей по требованию №*** от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у ответчика задолженности по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с ДД.ММ.ГГГГ и не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. В связи с представлением ответчиком возражений мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-999/2020.

Задолженность ответчика на момент составления административного искового заявления не устранена. Просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в сумме <...>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере <...>., пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени на сумму задолженности по страховым взносам в ОМС в размере <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец МИФНС России № 3 по АО и НАО и административный ответчик Уланов О.В. о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Со стороны административного истца МИФНС России № 3 по АО и НАО одновременно с исковым заявлением поступило ходатайство о применении мер предварительной защиты в виде наложения ареста на транспортное средство (<...>, адрес места нахождения: <адрес>) в размере, не превышающем <...>. Определением Пинежского районного суда Архангельской области от 22 сентября 2020 года в удовлетворении ходатайства о применении мер предварительной защиты по административному иску отказано в связи с противоречием положению ч. 4 ст. 85 КАС РФ, закрепляющему принцип соотносимости и соразмерности мер предварительной защиты заявленному требованию.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 17 Гражданского кодекса Российской Федерации способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признаётся в равной мере за всеми гражданами.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик Уланов О.В. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6-8).

В силу п. 1 и п. 2 ст. 419 НК РФ Уланов О.В. являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в фиксированном размере <...> за расчетный период 2019 года,

Из содержания п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщики, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в фиксированном размере <...> за расчетный период 2019 года.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. составила <...>., а на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. – <...>. При этом общая сумма страховых взносов составила <...>.

Сведений об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2019 г. в размере <...>. суду не представлено.

Как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере <...>., а именно пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени на сумму задолженности по страховым взносам в ОМС в размере <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, за ответчиком числится задолженность по страховым взносам.

Истец требует взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере <...>. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <...>.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате страховых взносов в соответствие со ст. 75 НК РФ истец просит взыскать с ответчика пени в размере <...>., а именно: пени на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., пени на сумму задолженности по страховым взносам в ОМС в размере <...>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ред. от 14.11.2017) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

В порядке ст. 45,69, 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование №*** от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по страховым взносам и пени.

В связи с тем, что требования ответчиком в установленный срок не исполнены, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности по страховым взносам и пени. Заявление поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №*** о взыскании с Уланова О.В. задолженности по страховым взносам, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от ответчика.

15 сентября 2020 г. налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по страховым обязательствам и пени.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим административным иском по правилам главы 32 КАС РФ в установленный законом шестимесячный срок.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме <...>. ответчиком не погашена, что подтверждается представленными истцом документами и расчетами.

Представленный истцом расчет задолженности по страховым взносам и пени судом проверен, сомнений в его правильности не вызывает.

Ответчиком возражения в суд не представлены.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в арбитражный суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы.

В определениях от 12.04.2005 № 165-О и от 20.06.2006 № 175-О Конституционный Суд РФ разъяснил, что когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Изложенное свидетельствует о том, что лицо, осуществлявшее предпринимательскую деятельность, может ссылаться на некие экстраординарные обстоятельства, не позволившие ему своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя, а суд при разрешении спора о взыскании задолженности по обязательным платежам может эти обстоятельства принять во внимание при условии их доказанности.

Вместе с тем, административным ответчиком таких доказательств не представлено, в связи с чем требования административного истца о взыскании с Уланова О.В. задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме <...>. являются обоснованными и подлежат удовлетворению

При разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика государственной пошлины суд руководствуется разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

В пункте 40 указанного постановления разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: …государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, - по нормативу 100 процентов.

Таким образом, в силу специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика Уланова О.В., подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определен статьей 333.19 НК РФ и составляет <...>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.103, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Уланову О.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за их несвоевременную уплату удовлетворить.

Взыскать с Уланова О.В., ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым обязательствам и пени в общей сумме <...>, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2019 г. в фиксированном размере в сумме <...> и пени в размере <...> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме <...> и пени в размере <...> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с Уланова О.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1289 (Одну тысячу двести восемьдесят девять) рублей 18 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.Ю. Жук