Решение по делу № 2а-692/2021 от 08.04.2021

УИД 64RS0010-01-2021-001011-60

Дело №2а-1-692/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2021 года              г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Строгановой Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к Клепцовой С. В. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к Клепцовой С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.04.2019 года, прекратил осуществление предпринимательской деятельности 23.05.2019 года.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законом сроки.

На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщика установлен ст. 432 НК РФ.

Так сумма на обязательное пенсионное страхование (ПФР) до 31.12.2019 г. составила 29354 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ФОМС) до 31.12.2019 г. составил 6884 руб. 00 коп.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленный исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Размер страховых взносов, исчисленных к уплате Клепцовой С.В. составил: ПФР до 23.05.2019 года - 2793 руб. 36 коп.; ФОМС до 23.05.2019 года -655 руб. 09 коп.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма страховых платежей Клепцовой С.В. в полном объеме не уплачена.

Кроме того, в 2017-2018 годах ответчик Клепцова С.В. являлась собственником следующих объектов налогообложения: объекта ИЖС по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 17.08.2017 года; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 17.08.2017 года.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислены имущественные налоги за период с 2017-2018 г.г. и в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 года №, от 10.07.2019 года №, содержащие сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов.

В установленный законом срок сумма налога, указанная в налоговых уведомлениях должником не уплачена.

На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику Клепцовой С.В., начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В соответствии с требованиями п.1 ст.70 НК РФ взыскателем не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, налогоплательщику Клепцовой С.В. были направлены требования об уплате налога и пени от 04.07.2019 № со сроком оплаты до 27.08.2019 года, от 11.02.2020 года № со сроком оплаты до 07.04.2020.

Указанные требования в установленный срок в добровольном порядке Клепцова С.В. не исполнила.

28.10.2020 года истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Вольского района Саратовской области от 28.10.2020 года истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, истекшего 27.02.2020 года.

Просит суд восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании; взыскать с Клепцовой С.В. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2019 год: страховые платежи в сумме 655 руб. 09 коп., пени в размере 04 руб. 30 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) за 2019 год: страховые платежи в сумме 2793 руб. 36 коп., пени в размере 18 руб. 36 коп; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25 руб., пеня в размере 01 руб. 37 коп.; земельный налог за 2017-2018 годы в размере 816 руб. 00 коп., пени в размере 20 руб. 10 коп.

Учитывая положения пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По сведениям, представленным регистрирующими органами Клепцова С.В. в 2017-2018 г.г. являлась собственником объекта ИЖС по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 17.08.2017 года; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 17.08.2017 года.

В адрес Клепцовой С.В. административным истцом в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления № от 14.07.2018 года (срок исполнения не позднее 03.12.2018 года) на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, № от 10.07.2019 года (срок исполнения не позднее 02.12.2019 года) на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год. Однако Клепцовой С.В. указанные налоги не были уплачены.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п.2 ч. 1).

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года до 31.12.2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года до 31.12.2019 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч. 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (ч.2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч.5).

Размер страховых взносов, исчисленных к уплате Клепцовой С.В. составил: ПФР до 23.05.2019 года -2793 руб. 36 коп.; ФОМС до 23.05.2019 года – 655 руб. 09 коп.

Клепцова С.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 19.04.2019 года и прекратила осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 23.05.2019 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В установленный законом срок сумма страховых платежей должником не уплачена.

При этом в силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщику Клепцовой С.В. была начислена пеня страховым взносам ПФР в размере 18 руб. 36 коп. за период с 08.06.2019 года по 03.07.2019 года, пеня по страховым взносам ФОМС в размере 04 руб. 30 коп. за период с 08.06.2019 года по 03.07.2019 года, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 01 руб. 37 коп. за период с 04.12.2018 года по 03.07.2019 года, пеня по земельному налогу в размере 11 руб. 12 коп. за период с 04.12.2018 года по 03.07.2019 года в размере 08 руб. 98 коп. за период с 03.12.2019 года по 10.02.2020 года, а всего 20 руб. 10 коп.

Согласно положениям ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как, добровольная оплата налога не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика были вынесены требования об уплате налога и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах № от 07.07.2019 года со сроком исполнения до 27.08.2019 года, № от 11.02.2020 года со сроком исполнения до 07.04.2020 года. Задолженность по указанным требованиям ответчиком не была погашена в установленный срок.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не предоставлено.

Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении Клепцовой С.В. судом не установлено.

Расчет страховых взносов, налогов и пени проверен судом, он верен, при вынесении решения суд исходит из расчета административного истца.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указывает административный истец, 28.10.2020 года (с пропуском установленного законом срока) Межрайонная ИФНС России №3 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Вольского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Клепцовой С.В. Определением мирового судьи от 28.10.2020 года истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, истекшего 27.02.2020 года.

    В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец указывает, что им пропущен срок для обращения в суд, пропущен он по уважительной причине. Однако, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока обращения в суд не представляет.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец не доказал уважительность причин пропуска срока на обращение в суд, потому в восстановлении этого срока следует отказать.

В учетом изложенного выше в удовлетворении исковых требований следует отказать полностью.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении искового заявления Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по Саратовской области к Клепцовой С. В. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд.

Судья                                    Строганова Е.В.