Решение по делу № 33а-2413/2020 от 03.08.2020

Судья Сущевская Е.А. № 33а-2413/2020 10RS0006-01-2019-000577-79 2а-64/2020

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

03 сентября 2020 г. г. Петрозаводск

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Карелия в составе

председательствующего судьиСильченко Р.П.,

судейСоляникова Р.В., Кудряшовой Е.П.

при секретаре Сафоновой М.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика на решение Лахденпохского районного суда Республики Карелия от 04июня 2020г. по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Карелия к Сорокиной Оксане Адамовне о взыскании задолженности.

Заслушав докладсудьи Соляникова Р.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия (далее – налоговый орган, Инспекция) обратилась к Сорокиной О.А. с иском о взыскании обязательных платежей по тем основаниям, что административный ответчик в период регистрации индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица осуществляла предпринимательскую деятельность, при этом не в полном объеме исполняла налоговые обязанности, в связи с чем образовалась задолженность по уплате страховых взносов за 2018 г.: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – страховые взносы на ОПС) и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на ОМС), на которую начислены пени. Кроме того, налогоплательщик ненадлежащим образом исполняла обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с чем на неедважды был наложен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, налоговый орган просил взыскать с налогоплательщика страховые взносы на ОМС за 2018 г. в сумме 841,09 руб., пени 2,06 руб.;страховые взносы на ОПС за 2018 г. в сумме 6210,45 руб., пени – 12,93 руб.; штрафыза непредставление двух деклараций по УСН – 1000руб.

Решением суда заявленные требования удовлетворены.

С решением суда не согласен административный ответчик, в апелляционной жалобе указывает на пропуск Инспекцией срока на обращение с требованиями о взыскании обязательных платежей. Оспаривая размер страховых взносов, приводит свой расчет, согласно которому общая сумма задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС не превышает 7101,70 руб. Указывает на факт излишней уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в сумме 3962 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные о месте и времени рассмотрения дела судом апелляционной инстанции, в судебное заседание не явились.

От налогового органа поступили возражения по существу заявленных требований, а от налогоплательщика – дополнения, согласно которым Инспекцией 18 июня 2020 г. приняты решения о зачете излишне уплаченного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на суммы 22,90 руб. (извещение № 29277) и 922,47 руб. (извещение № 29278).

Изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, дополнений к ней, письменных возражений Инспекции, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

На основании ч. 1 ст. 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик в периоды с 06 апреля 2012 г. по 30 сентября 2016 г. и с 26 октября 2017 г. по 22 ноября 2018 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в 2014-2015 гг. применяла УСН, состоя на учете в качестве налогоплательщика данного налога в Инспекции.

В срок, установленный в силу взаимосвязанных положений п. 7 ст. 6.1, пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 2 ст. 346.23 НК РФ, то есть до 30 апреля 2015 г. и до 04 мая 2016 г., обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014-2015 гг. (соответственно), исполнена не была. Обе налоговые декларации представлены только 27 сентября 2016 г.

По результатам проведения налоговых проверок представленных деклараций, проводившихся с соблюдением требований ст.ст. 88, 100 НК РФ, 24 апреля 2017 г. в порядке ст. 101 НК РФ были приняты решения №№ 14085 и 14087 (за 2014 г. и 2015 г. соответственно) о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение двух правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере по 500 руб., которые06 июня 2017г. вступили в силу.

По причине неисполнения обязанности по уплате штрафа, налоговый орган направил административному ответчику требование от 15 июня 2017 г. об уплате штрафов в срок до 06 июля 2017г., которое в установленный срок исполнено не было.

В связи с регистрацией административного ответчика в 2017-2018 гг. в качестве индивидуального предпринимателя, она в соответствии с взаимосвязанными положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 3 ст. 420, п. 1 ст. 423, пп. 1 и 3 п. 2 ст. 425, пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, объектом обложения страховыми взносами для которого признается доход.

При этом если размер дохода не превышает 300000 руб., ею уплачиваются страховые взносы в размере, равном:за период с 26 октября 2017 г по 31 декабря 2017 г. на ОПС –4277,42 руб. согласно следующему расчету: 7500 руб. (размер минимального размера оплаты труда, установленного с 01 июля 2016 г. Федеральным законом от 02 июня 2016 г. № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда») * 26 % (тариф страхового взноса, установленный пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ) / 12 мес. * 2 мес. (число полных месяцев регистрации в 2017 г) + 7500 руб. * 26 % / 12 мес. * 6 дней (число дней регистрации в октябре 2017 г с 26 октября 2017 г. по 31 октября 2017 г.) / 31 день (число дней в октябре);на ОМС – 839,03 руб.: 7500 руб. (размер минимального размера оплаты труда, установленного с 01 июля 2016 г. Федеральным законом от 02 июня 2016 г. № 164-ФЗ) * 5,1 % (тариф страхового взноса, установленный пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ) / 12 мес. * 2 мес. (число полных месяцев регистрации в 2017 г) + 7500 руб. * 5,1 % / 12 мес. * 6 дней (число дней регистрации в октябре 2017 г с 26 октября 2017 г. по 31 октября 2017 г.) / 31 день (число дней в октябре).

За период с 01 января по 17 сентября 2018 г.:на ОПС – 23743,03 руб. согласно следующему расчету: 26545 руб. / 12 * 10 мес. (число полных месяцев регистрации в 2018 г) + 26545 / 12 / 30 (число дней в ноябре) * 22 (число дней регистрации в ноябре);на ОМС –5223,56 руб. согласно следующему расчету: 5840 руб. / 12 * 10 мес. (число полных месяцев регистрации в 2018 г) + 5840 / 12 / 30 (число дней в ноябре) * 22 (число дней регистрации в ноябре).

Всего подлежали уплате страховые взносы наОПС – 28020,45 руб. (4277,42 руб. + 23743,03 руб.), ОМС – 6062,69 руб. (839,03 руб. + 5223,56 руб.).

Уплата страховых взносов произведена:на ОПС в сумме 21810,00 руб. (4290 руб. (30 апреля 2018 г.) + 17520 руб. (28 ноября 2018 г.)),на ОМС в сумме 5221,50 руб. (841,50 руб. (30 апреля 2018 г.) + 4380 руб. (21 ноября 2018 г.)).

Указанная оплата, с учетом срока уплаты страховых взносов за 2017 г, положений п. 7 ст. 45 НК РФ, п.п. 7 и 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, первоначально погашали недоимку 2017 г, а в оставшейся части – недоимку 2018 г.

С учетом изложенного, п. 5 ст. 432 НК РФ, на административном ответчике лежит обязанность по уплате в срок до 07 декабря 2018 г. страховых взносов за 2018 г на ОПС в сумме 6210,45руб. (28020,45 руб. – 21810,00 руб.); на ОМС в сумме 841,19 руб. (6062,69 руб. – 5221,50 руб.).

Поскольку налоговым органом были соблюдены сроки, установленные абзацем вторым п. 2, абзацем вторым п. 3 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК РФ (являющиеся специальными), установленные для направления требования, подачи мировому судье заявления о взыскании, а также обращения с настоящим административным иском, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил требования о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по страховым взносам в пределах заявленных требований,которые не превышают подлежащую взысканию задолженность, а также штрафов, при определении размера которого были учтены смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельства.

Наличие излишне уплаченного налога по УСН с учетом п.п. 1 и 1.1 ст. 78 НК РФ не может являться основанием для ее зачета в счет уплаты страховых взносов.

Зачет, произведенный по решениям от 18 июня 2020 г., не влияет на законность обжалуемого решения, принятого ранее, тем более что зачет в отношении взыскиваемых по нему сумм не производился.

Процессуальных нарушений, влекущих отмену постановленного по делу решения, судом первой инстанции допущено не было.

По изложенным мотивам обжалуемое решение является правильным, а основания для его отмены отсутствуют.

Вместе с тем, в резолютивной части решения суда дословно воспроизведена просительная часть искового заявления налогового органа, в котором взыскиваемые страховые взносы и штраф ошибочно, без учета положений п.п. 1 и 3 ст. 8 НК РФ,поименованы как налоги.

В этой связи данное указание применительно к положениям ст. 184 КАС РФ подлежит исключению из резолютивной части обжалуемого решения.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Лахденпохского районного суда Республики Карелия от 04 июня 2020г. по настоящему делу по существу оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Исключить из третьего и четвертого абзацев резолютивной части решения слово «налог», из четвертого абзаца решения слова «налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:».

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия.

Вступившие в законную силу судебные акты могут быть обжалованы в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня их вступления в законную силу.

Кассационные жалоба, представление подаются в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, принявший решение.

Председательствующий

Судьи