Решение по делу № 2а-1289/2020 от 10.08.2020

Дело №2а-1289/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 октября 2020 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гибадуллиной Ю.Р.

при секретаре Стоцкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к Васильеву С.Е. о взыскании налогов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 3) обратилась с иском к Васильеву С.Е. о взыскании: налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 783 руб., пени по транспортному налогу в размере 42,92 руб. В обоснование иска указали, что ответчик имеет задолженность по налогам. В установленные законом сроки ответчик начисленные налоги не уплатил, в связи, с чем образовалась задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области не явился, извещен (л.д. 39), представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 49), в котором на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик Васильев С.Е. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, судебная корреспонденция возвратилась в суд с отметкой «Истек срок хранения» (л.д. 32, 36).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению Васильева С.Е. о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Административный ответчик Васильев С.Е. является плательщиком НДФЛ и транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом 9п.4 ст. 228 НК РФ).

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ПАО СК «Росгосстрах» представлена справка 2-НДФЛ за 2017 год № от 01 октября 2018 года в отношении получателя дохода Васильева С.Е., где указана сумма дохода в размере 6025 руб. 79 коп. Сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет составляет 783 руб.: 6025,79 руб. * 13% (л.д. 21)

Налоговым органом налогоплательщику Васильеву С.Е. направлено налоговое уведомление №31422048 об уплате НДФЛ за 2017 год, установлен срок оплаты до 03 декабря 2018 года (л.д. 9). Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налога, ему было выставлено требование №283985 по состоянию на 07 декабря 2018 года сроком уплаты до 27 декабря 2018 года (л.д. 16). Требование направлено в адрес Васильева С.Е. через личный кабинет налогоплательщика 01 января 2019 года (л.д. 10).

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, что Васильев С.Е. в 2017 году являлся владельцем транспортных средств: КИА Спектра, регистрационный знак №, мощностью 101,50 л.с. – с 12 июля 2014 года, ВАЗ 21140 Лада Самара, регистрационный знак №, мощностью 77 л.с. – с 01 февраля 2017 года (л.д. 19).

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) составляла – 7,7, свыше 100 л.с. – 20,0, от 150 л.с. до 200 л.с. – 50,0, от свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 75,0.

Налоговым органом Васильеву С.Е. исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 2030 рублей за автомобиль КИА Спектра (101,50*20*12/12 = 2030 руб.), в сумме 543 рубля за автомобиль ВАЗ 21140 (77 * 7,70 * 11/12 = 543 руб.), исходя из величины мощности двигателя, налоговой ставки и времени владения. Административному истцу направлено налоговое уведомление №31422048 от 14 июля 2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2573 руб., сроком оплаты до 03 декабря 2018 года (л.д. 9).

Административному ответчику Васильеву С.Е. было направлено требование № 4329 по состоянию на 07 февраля 2019 года об уплате задолженности по налогам в срок до 26 марта 2019 года, вручено через личный кабинет налогоплательщика 14 февраля 2019 года (л.д. 6-7).

Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах или сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку административным ответчиком была допущена просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога административным истцом за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года были начислены пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 42 руб. 92 коп. (л.д. 8).

За период с 04.12.2018 по 16.12.2018 исходя из ставки -7,50%:

2 573 руб. х 7,50% : 300 х 13 дней = 8 рублей 36 коп.;

За период с 17.12.2018 по 06.02.2019 исходя из ставки - 7,75%:

2 573 руб. х 7,75% : 300 х 52 дня = 34 рубля 56 коп.

Административный ответчик предупреждался о необходимости погасить задолженность по налогу и пени, однако мер никаких не принял, в связи с чем, суд считает необходимым исковые требования удовлетворить и взыскать с ответчика пени в размере 42 руб. 92 коп. по уплате транспортного налога за 2017 год.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Озерска от 21 февраля 2020 года судебный приказ от 22 ноября 2019 года о взыскании с Васильева С.Е. задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4603 рубля, пени в размере 82 рубля 24 копейки отменен (л.д. 26).

С настоящим иском административный истец обратился 10 августа 2020 года (л.д. 4), то есть в пределах срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В настоящее время административным ответчиком оплачена задолженность по транспортному налогу за 2017 год. Однако отсутствуют доказательства исполнения обязательств по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 42 руб. 92 коп., налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 783 руб., в связи, с чем требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку на основании ст. 222.36 п. 1 п.п. 19 истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области – удовлетворить.

Взыскать с Васильева С.Е., 01 июля 1979 года рождения, в пользу Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 783 рублей (КБК 18210102030011000110), пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 42 рубля 92 копейки (КБК 18210604012022100110), которые подлежат уплате по следующим реквизитам:

р/счет 40101810400000010801

банк получателя Отделение Челябинск

БИК 047501001

Управление федерального казначейства по Челябинской области

Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области

ИНН 7413009544

КПП 741301001

ОКТМО 75743000.

Взыскать с Васильева С.Е. в доход местного бюджета госпошлину в размере в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Озерский городской суд.

Председательствующий- Ю.Р. Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2020 года

<>

<>

<>

<>

<>