Решение по делу № 2а-373/2019 от 11.11.2019

дело № 2а-373/2019

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2019 года.

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

село Карпогоры 18 декабря 2019 года

Пинежский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Второй И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Усыниной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Сверлову Геннадию Васильевичу о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 3 по АО и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сверлову Г.В. о взыскании задолженности в размере 4 399 руб. 98 коп., из которых: пени на задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1279 руб. 52 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., - 2 313 руб. 95 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 664 руб. 18 коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 142 руб. 33 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Правовое и фактическое обоснование требований изложено в административном исковом заявлении.

Административный истец МИФНС России №3 по АО и НАО о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без их участия, направил в суд заявление об уточнении и исковых требований, в котором указал, что с учетом произведенной ответчиком частичной уплаты в размере 6 000 руб. и принятом Инспекцией решения об уточнении платежа ДД.ММ.ГГГГ, часть уплаченной задолженности пошла в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., в сумме 2 313 руб. 95 коп. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., составляет 323 руб. 99 коп. Уплата задолженности в остальной части ответчиком не производилась. В связи с чем, на ДД.ММ.ГГГГ остаток долга составляет 2 410 руб. 02 коп., а именно: пени на задолженность по НДФД за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1279 руб. 52 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., - 323 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 664 руб. 18 коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 142 руб. 33 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик Сверлов Г.В. в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В возражениях на административное исковое заявление указал, что с указанным иском не согласен, т.к. за ДД.ММ.ГГГГ год все налоги уплатил.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 17 Гражданского кодекса РФ способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признаётся в равной мере за всеми гражданами.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно сведениям, представленным МИФНС России № 3 по АО и НАО Сверлову Г.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес> на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ присвоен статус адвоката, регистрационный номер в реестре № (л.д. 10-14).

В силу ст. 227 НК РФ адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Ответчиком в МИФНС России № 3 по Архангельской области и НАО были представлены расчеты авансовых платежей № и №, декларация по форме 3-НДФЛ №.

Согласно расчету авансовых платежей № сумма к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 11 552 руб. 00 коп.

Согласно расчету авансовых платежей № сумма к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 29 317 руб. 00 коп., к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 14 658 руб. 00 коп.

    Согласно налоговой декларации № по форме 3-НДФЛ сумма налога к уплате составила 73 293 руб. 00 коп. В установленные сроки, указанные суммы авансовых платежей и налога не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 2 605 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом произведенных уменьшений остаток задолженности по пени составил 1 279 руб. 52 коп.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное Пенсионное страхование.

Таким образом, ответчик Сверлов Г.В., как лицо, зарегистрированное в качестве адвоката, в силу положений ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» является страхователем по пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 419 ПК РФ Сверлов Г.В. являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые суммы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающие 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно налоговой декларации, представленной ответчиком по форме 3-НДФЛ №ДД.ММ.ГГГГ год общая сумма дохода составила <данные изъяты> коп., т.е. получен доход свыше 300 000 руб.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из дохода, который рассчитывается так: 1 МРОТ х 12 месяцев х 26 % + 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Таким образом, сумма страховых взносов в размере 1 % с размера дохода, превышающего 300 000 руб., подлежащая уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ (т.к. ДД.ММ.ГГГГ выходной день) составила (<данные изъяты>)*1% = 2 637 руб. 94 коп. В установленный срок ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов в размере 2 637 руб. 94 коп. ответчиком не оплачена.

В связи с неисполением обязанности по уплате страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 900 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени начислены на сумму страховых взносов 26 037 руб. 94 коп. (23400 +2 637 руб. 94 коп.) т.к. сумма страховых взносов в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год 23 400 руб. ответчиком также не уплачена).

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведена уплата в размере 6 000 руб., произведено частичное погашение суммы долга в размере 323 руб. 99 коп., следовательно сумма задолженности по страховым взносам в размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 2 313 руб. 95 коп.

Инспекцией произведено сторнирование сумм пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 235 руб. 86 коп., в связи с чем, сумма задолженности по пени составила 664 руб. 18 коп.

Кроме того, ответчиком своевременно не уплачена сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного страхования в размере 4 590 руб.

В связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 142 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ Инспекция направляла ответчику требования №, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, требования ответчиком исполнены не были, задолженность по страховым взносам и пени не была погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Пинежского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № 2а-403/2019 о взыскании со Сверлова Г.В. задолженности по налоговым обязательствам в размере 6285 руб. 91 коп.

Ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ, в связи с чем, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Конкретных причин, послуживших основанием для несогласия ответчика с судебным приказом, представлено не было.

Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная уплата задолженности на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, на выплату страховой пенсии в размере 6000 руб. 00 коп..

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца в суд поступило заявление об уточнении и исковых требований, в котором указано, что с учетом произведенной ответчиком частичной уплаты в размере 6 000 руб. и принятом Инспекцией решения об уточнении платежа ДД.ММ.ГГГГ, часть уплаченной задолженности пошла в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., в сумме 2 313 руб. 95 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., составляет 323 руб. 99 коп. Уплата задолженности в остальной части ответчиком не производилась. В связи с чем, на ДД.ММ.ГГГГ остаток долга составляет 2 410 руб. 02 коп., а именно: пени на задолженность по НДФД за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1279 руб. 52 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., - 323 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 664 руб. 18 коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 142 руб. 33 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представленные истцом расчеты недоимки по страховым взносам и пени судом проверены, сомнения в его правильности не возникают.

В связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика пени на задолженность по НДФД за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1279 руб. 52 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., - 323 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 664 руб. 18 коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 142 руб. 33 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

При разрешении вопроса о взыскании с административного ответчика государственной пошлины суд руководствуется разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".

В пункте 40 указанного постановления разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: …государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, - по нормативу 100 процентов.

Таким образом, в силу специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, подлежит зачислению в доход местного бюджета. Размер государственной пошлины определен статьей 333.19 НК РФ и составляет 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Сверлову Геннадию Васильевичу о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать со Сверлова Геннадия Васильевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени на задолженность по НДФД за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1279 руб. 52 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 % с размера дохода, превысившего 300 000 руб., - 323 руб. 99 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 664 руб. 18 коп, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 142 руб. 33 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 2 410 (Две тысячи четыреста десять) рублей 02 копейки.

Взыскать со Сверлова Геннадия Васильевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий                                     И.А. Вторая