Решение по делу № 33а-372/2021 от 15.12.2020

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 27 января 2021 года по делу № 33а-372/2021

Судья: Радченко И.И.

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего:               Струковой А.А.,

судей:                                       Быстровой М.А., Шубина Д.В.,

при секретаре                                  Прокошиной Т.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Макаревича В.В. на решение Славского районного суда Калининградской области от 14 октября 2020, которым административный иск удовлетворен.

Взыскана с Макаревича Валерия Владимировича задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 года в размере 33 259 руб. 99 коп. и пеня 577 руб. 41 коп.; по земельному налогу за 2015 год в размере 2 386 руб. 00 коп. и пеня 14 руб. 32 коп., за 2017 года в размере 70 090 руб. 00 коп. и пеня 1 187 руб. 44 коп; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 880 руб. 00 коп., а всего 108 395 руб. 16 коп.

Взыскана с Макаревича Валерия Владимировича в доход местного бюджета государственная пошлину в размере 3 367 руб. 90 коп.

Заслушав доклад судьи Быстровой М.А., судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к Макаревичу В.В. о взыскании за 2017 год недоимки по транспортному налогу в размере 33 259 руб. 99 коп. и пени 577 руб. 41 коп.; по земельному налогу за 2015 год в размере 2 386 руб. 00 коп. и пени 14 руб. 32 коп., за 2017 года в размере 70 090 руб. 00 коп. и пени 1 187 руб. 44 коп; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 880 руб. 00 коп., а всего 108 395 руб. 16 коп.

В обоснование требований указала, что за Макаревичем В.В. в налоговом периоде 2017 году были зарегистрированы автомобили: HUMMER НЗ, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, ТОЙОТА LAND CRUISER 200, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, ВАЗ 21011, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №, ВАЗ 2106, гос.рег.знак №, моторная лодка, гос.рег.знак №.

Кроме того, в указанный налоговый период за Макаревичем В.В. были зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом, кадастровый номер №, пл. 250.1 кв.м., дата регистрации владения: 01.08.2005, размер доли в праве: 1/1, адрес объекта <адрес>, <адрес>, <адрес> <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты>.; объект незавершенного строительства с кадастровым номером № пл. 183.2 кв.м., расположен по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты>., объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, стоимость <данные изъяты> руб., объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположен по адресу: <адрес> <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.; объект незавершенного строительства, площадь объекта: 10.8, адрес объекта <адрес> <адрес> кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.; объект незавершенного строительства, вид ОН по СВОН: нежилое здание, актуальная кадастровая стоимость: <данные изъяты> площадь объекта: 98, адрес объекта <адрес> <адрес>, <адрес>; кадастровый номер объекта: №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.; объект незавершенного строительства, площадь объекта: 16.8, адрес объекта <адрес> <адрес>, <адрес>; кадастровый номер объекта: №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб; объект незавершенного строительства, площадь объекта: 48.5, адрес объекта <адрес> <адрес>, <адрес>; кадастровый номер объекта: №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб; объект незавершенного строительства, вид ОН по СВОН: нежилое здание, площадь объекта: 147.4, адрес объекта <адрес> <адрес>, <адрес> кадастровая стоимость: <данные изъяты>.

Согласно сведениям, представляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества за ответчиком в указанные налоговые периоды зарегистрированы на праве собственности земельные участки: земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3000, адрес объекта <адрес> <адрес>, <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, пл. 1500, адрес объекта: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, пл. 3000кв.м., адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, пл. 3000 кв.м., адрес объекта <адрес>; кадастровый номер объекта: земельный участок с кадастровым номером №, пл. 1200, адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, пл. 148700 кв.м., адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № пл. 16157 кв.м., адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, пл. 3639 кв.м., адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № пл. 10974 кв.м., адрес объекта <адрес> земельный участок с кадастровым номером № пл.1200 кв.м., адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № пл. 600 кв.м., адрес объекта <адрес>.

Налоговый орган уведомил административного ответчика о необходимости уплаты сумм земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, и выставил требование об уплате налогов и пени, однако в установленный срок налоги не были уплачены. По заявлению налогового органа мировым судьей Славского судебного участка был вынесен судебный приказ о взыскании с Макаревича В.В. недоимки по земельному налогу за 2015год, транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, которое определением мирового судьи от 01.11.2019 года отменен, в связи с возражениями Макаревича В.В.

Рассмотрев дело, суд вынес изложенное выше решение.

В апелляционной жалобе Макаревич В.В. просит решение суда отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Указывает на нарушения судом норм материального и процессуального права.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, с заявлением об отложении рассмотрения жалобы не обращались, с учетом положений ст. 150 и ст. 307 КАС РФ судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции с учетом доводов, изложенных в апелляционной жалобе, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Макаревич В.В. в 2015, 2017г.г. являлся собственником транспортных средств: автомобиля HUMMER НЗ, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №; автомобиля ТОЙОТА LAND CRUISER 200, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №; автомобиля ВАЗ 21011, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос.рег.знак №; автомобиля ВАЗ 2106, гос.рег.знак №, моторной лодки, гос.рег.знак №.

Кроме того, по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, за Макаревич В.В. зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером №, площадью 3000, адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № пл. 1500, адрес объекта: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № пл. 3000кв.м., адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, пл. 3000 кв.м., адрес объекта <адрес>; кадастровый номер объекта: земельный участок с кадастровым номером №, пл. 1200, адрес объекта <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, пл. 148700 кв.м., адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, пл. 16157 кв.м., адрес объекта <адрес> земельный участок с кадастровым номером № пл. 3639 кв.м., адрес объекта <адрес> земельный участок с кадастровым номером № пл. 10974 кв.м., адрес объекта <адрес> земельный участок с кадастровым номером № пл.1200 кв.м., адрес объекта <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, пл. 600 кв.м., адрес объекта <адрес>.

В том числе, Макаревич В.В. в 2015,2017 году имел в собственности следующее имущество: жилой дом, кадастровый номер №, пл. 250.1 кв.м., дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве: 1/1, адрес объекта <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>.; объект незавершенного строительства с кадастровым номером № пл. 183.2 кв.м., расположен по адресу: <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., объект незавершенного строительства с кадастровым номером № стоимость <данные изъяты> руб., объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположен по адресу: <адрес> <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.; объект незавершенного строительства, площадь объекта: 10.8, адрес объекта <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.; объект незавершенного строительства, вид ОН по СВОН: нежилое здание, актуальная кадастровая стоимость: <данные изъяты>, площадь объекта: 98, адрес объекта <адрес>; кадастровый номер объекта: №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб.; объект незавершенного строительства, площадь объекта: 16.8, адрес объекта <адрес>; кадастровый номер объекта: № кадастровая стоимость <данные изъяты> руб; объект незавершенного строительства, площадь объекта: 48.5, адрес объекта <адрес> кадастровый номер объекта: №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб; объект незавершенного строительства, вид ОН по СВОН: нежилое здание, площадь объекта: 147.4, адрес объекта <адрес>, кадастровая стоимость: <данные изъяты>

С учетом сведений об объектах права собственности Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области сформированы налоговое уведомление N 65543064 от 25.08.2016г., в котором административному ответчику предложено не позднее 01.12.2018 года оплатить земельный налог за 2015 год – 2386 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено Макаревич В.В. 30.09.2016г., однако земельный налог ответчиком не был уплачен.

20.12.2016г. налоговым органом Макаревичу В.В. выставлено требование № 28969 об уплате налога за 2015 г. в размере 2386 рублей и пени 14,32 рублей в срок до 21.02.2017 г.

Уведомлением N 2179630 от 04.07.2018 г. административному ответчику предложено не позднее 03.12.2018 года оплатить земельный налог за 2017 год – 70 090 рублей, транспортный налог за 2017г. – 34 082 рублей и налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 880 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено Макаревич В.В. заказной корреспонденцией 15.07.2018г., однако налоги ответчиком не были уплачены.

08.02.2019 г. налоговым органом Макаревичу В.В. выставлено требование № 6389 об уплате налогов и пени за 2017 г. транспортный налог -34082 рублей и пени 577,41 рублей, земельный налог – 70 090 рублей и пени 1187,44 рублей, налог на имущество физических лиц -880 рублей в срок до 03.04.2019г.

Уведомления и требования Макаревичу В.В. налоговым органом были направлены по последнему известному им адресу, ответчиком получены не были.

В тоже время у Макаревича В.В., как собственника объектов недвижимого имущества, имеется Конституционная обязанность своевременно уплачивать за него налоги не позднее даты отчетного периода, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, в связи с чем его доводы о неполучении налогового уведомления и требования об уплате налога не свидетельствует о необоснованности принятого судебного акта и не освобождает его от обязанности уплатить налоги, поскольку он, как налогоплательщик обязан был исполнить такую обязанность самостоятельно и своевременно.

Требования налогового органа Макаревичем В.В. исполнены не были, в связи с чем МИФНС № 10 по Калининградской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа

25.07.2019 года мировым судьей Славского судебного участка Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам за 2015, 2017 года. Указанный судебный приказ определением мирового судьи Славского судебного участка Калининградской области от 01.11.2019 года был отменен, в связи с поступлением от ответчика заявления.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 10 по Калининградской области обратилась в Славский районный суд Калининградской области 14.04.2020 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок (п.3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, порядок обращения с настоящим иском в суд налоговым органом соблюден. Сроки обращения в суд не нарушены.

При таком положении районный суд обоснованно удовлетворил требования налогового органа и взыскал с Макаревича В.В. недоимку по налогам за 2015 и 2017 годы в размере 106 615,99 рублей, в том числе: земельный налог за 2015 г – 2 386 рублей, транспортный налог за 2017г. – 33 259,99 рублей, земельный налог за 2017 г. – 70 090 рублей и налог на имущество физических лиц за 2017 год - 880 рублей.

Правильность расчета подлежащего взысканию с ответчика земельного и транспортного налогов и налога на имущество физических лиц судом первой инстанции проверена и сомнений у судебной коллегии не вызывает.

Вопреки доводам административного ответчика, предметами оценки районного суда являлись процессуальные сроки для обращения налогового органа в суд, обоснованность взыскания и расчет соответствующих сумм налогов, у суда апелляционной инстанции оснований для переоценки этих выводов не имеется.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, уплата пени является мерой ответственности за несвоевременную уплату налога и должна применяться при вине налогоплательщика.

Из материалов дела видно, что налоговые уведомления и требования об уплате налога были направлены Макаревич В.В. по последнему известному месту жительства, то есть у административного ответчика отсутствовала объективная возможность уплатить налоги в установленный законом срок.

В связи с этим пеня за нарушение срока уплаты налогов не начисляется, соответственно, не может быть взыскана с Макаревича В.В.

При таком положении решение суда в указанной части нельзя признать законным, оно подлежит изменению, с уменьшением взыскиваемой с Макаревича В.В. суммы задолженности на сумму пени за 2015,2017 годы в размере 1779,170 рублей (14,32 рублей, 577,41 рубль и 1187,44 рублей), т.е. со 108 395,16 рублей до 106 615,99 рублей.

В связи с этим размер взыскиваемой с Макаревича В.В. в доход местного бюджета государственной пошлины следует уменьшить до 3332,32 рублей.

В остальной части решение суда оставить без изменения, доводы жалобы – без удовлетворения.

    Руководствуясь ст.ст. 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Славского районного суда Калининградской области от 14 октября 2020 года изменить, уменьшив взыскиваемую с Макаревича Валерия Владимировича общую сумму недоимки по налогам за 2015,2017 г.г. со 108 395рублей 16 копеек до 106 615 (сто шесть тысяч шестьсот пятнадцать) рублей, 99 копеек; размер государственной пошлины в местный бюджет с 3 367 рублей 90 копеек до 3 332 (три тысячи триста тридцать два) рублей 32 копеек.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Третьий кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: