Решение по делу № 2а-278/2022 (2а-3785/2021;) от 18.11.2021

Дело № 2а-278/2022 (УИД 37RS0022-01-2021-004904-60)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 27 января 2022 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Силантьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к Маганову П.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее - ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с Маганова П.Ю.:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 32448,00 руб. за 2020 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 8426,00 руб. за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 78,15 руб. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 20,29 руб. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021.

Требования мотивированы тем, что Маганов П.Ю. является адвокатом. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам в ПФР за 2020 года в сумме 40874,00 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) в сумме 8426,00 руб. В установленные законодательством сроки Маганов П.Ю. указанные страховые взносы не уплатил. В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность начислены пени по страховым взносам в сумме 98,44 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2021 – 78,15 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС за период с 01.01.2021 – 20,29 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование № от 18.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам и пени, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с Маганова П.Ю. Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района города Иваново 25.05.2021 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1729/2021 от 07.05.2021 о взыскании с Маганова П.Ю.. задолженности по страховым взносам, пени и государственной пошлины.

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Маганов П.Ю. извещен о времени и месте судебного заседания должным образом, в судебное заседание не явился. В представленном ранее письменном отзыве в удовлетворении требований просил отказать, поскольку он является пенсионером по линии МВД, освобожден от уплаты данных страховых взносов.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также влечет начисление пени.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 8 статьи 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 30 НК РФ с 1 января 2017 года контроль, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункта 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г. для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Маганов П.Ю. с 2003 года является действующим адвокатом (л.д. 27) и в соответствии с названными положениями Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Доводы административного ответчика о том, что он не обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, в связи с тем, что он является пенсионером по линии МВД РФ, а также о том, что по данному предмету ранее уже было вынесено судебное решение об отказе в удовлетворении требований пенсионного органа о взыскании страховых взносов, судом признаются несостоятельными, в силу следующего.

В соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: - за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; - за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", засчитывается в страховой стаж.

Согласно пенсионному удостоверению, Маганов П.Ю. является пенсионером по линии МВД РФ с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46)

Таким образом, начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год не относятся к периодам прохождения административным ответчиком военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1.

Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в статью 6 указанного закона внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).

Федеральный закон от 30.12.2020 № 502-ФЗ вступил в законную силу 10.01.2021 и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

С учетом изложенного, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с 10.01.2021, следовательно, административный ответчик Маганов П.Ю. обязан уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

За расчетный период 2020 года Маганову П.Ю. надлежало уплатить суммы страховых взносов на ОМС и ОПС соответственно в суммах – 8 426,00 руб. и 32448,00 руб.

В установленный законом срок ответчик Маганов П.Ю. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС за 2020 год.

За несвоевременную уплату страховых взносов и налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 Налогового Кодекса РФ.

В адрес Маганова П.Ю. 26.01.2021 Инспекцией было направлено требование от 18.01.2021 № об уплате страховых взносов, пени, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 16.03.2021 имеющейся задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС, начисленным пени (л.д. 7-8, 9).

Судом также установлено, что Маганов П.Ю. требование от 04.02.2019 № в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового органа и в ходе судебного заседания не оспаривалось. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, суммы задолженности по страховым взносам являются правильными.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по страховым взносам не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки на недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 78,15 руб. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 20,29 руб. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени по страховым взносам и налогу, и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Из материалов дела также следует, что 05.05.2021 ИФНС России по г. Иваново обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново с заявлением о вынесении в отношении Маганова П.Ю. судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

07.05.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района, мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г.Иваново в отношении Маганова П.Ю. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 40972,44 руб.

25.05.2021 в связи с поступлением возражений от Маганова П.Ю. относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г.Иваново, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района, судебный приказ отменен.

18.11.2021 ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве Инспекции на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации необходимо учитывать срок обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № содержится указание на необходимость погашения имеющейся задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС, а также пеней в срок до 16.03.2021.

Соответственно, с учетом приведенных положений закона, за принудительным взысканием суммы задолженности по страховым взносам и пени Инспекция обратилась в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о несвоевременном направлении в его адрес налоговым органом требования об уплате налогов за 2017 год и пропуске срока исковой давности суд находит несостоятельным, поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год, что следует из административного искового заявления, приложений к нему, а также письменных пояснений административного истца. Взыскание недоимки по страховым взносам за 2017 год предметом рассмотрения настоящего иска не является.

Доводы административного ответчика о нарушении в отношении него административным истцом положений Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных" суд также находит несостоятельными, поскольку они основаны на неверном понимании норм права.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты истребуемых Инспекцией страховых взносов суд не усматривает.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, на основании п.1 ч.1 ст.333.19 суд считает необходимым взыскать с Маганова П.Ю. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1429,17 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к Маганову П.Ю. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Маганова П.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 32448,00 руб. за 2020 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 8426,00 руб. за 2020 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 78,15 за период с 01.01.2021 по 17.01.2021;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 20,29 руб. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021, а всего общую сумму – 40972,44 руб.

Взыскать с Маганова П.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1429,17 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 31.01.2022.