Решение по делу № 2а-412/2021 от 14.07.2021

Дело № 2а-412/2021

УИД № 45RS0002-01-2021-000478-36

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Белозерское                                                                         18 августа 2021 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронежской О.А.,

при секретаре Алексеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к Менщикову Андрею Геннадьевичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

    Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к Менщикову А.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование исковых требований указано, что Менщиков А.Г. как налогоплательщик в соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - НК РФ) и ст. 57 Конституции Российской Федерации обязан своевременно и в полном размере уплачивать законно установленные налоги и сборы. С 1 января 2017 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. Менщиков А.Г. являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица до 6 августа 2020 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя Менщиков А.Г. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за период с 1 января 2020 г. по 6 августа 2020 г. Кроме того, административный ответчик согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Налоговые ставки по налогу на имущество утверждены Решением муниципального образования «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц». В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в бюджет в установленные законодательством сроки, в его адрес в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялись требования об уплате налогов № 12732 от 31 августа 2020 г., № 20196 от 10 декабря 2020 г. Требование № 20196 от 10 декабря 2020 г. исполнено административным ответчиком в части транспортного и земельного налогов и пени, налога на имущество, осталась не уплачена сумма пени по налогу на имущество в сумме 0 рублей 92 копейки, а также страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхования. В связи с этим должнику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Просят суд взыскать с Менщикова А.Г. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 051 рубль 07 копеек за период с 1 января 2020 г. по 6 августа 2020 г., пени в сумме 6 рублей 44 копейки за период с 22 по 30 августа 2020 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 451 рубль 35 копеек за период с 1 января 2020 г. по 6 августа 2020 г., пени в сумме 24 рубля 80 копеек за период с 22 по 30 августа 2020 г.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 92 копейки за период с 2 по 9 декабря 2020 г., всего 24 534 рубля 58 копеек.

        В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции и удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

    В судебном заседании административный ответчик Менщиков А.Г. с административным иском согласился.

Учитывая мнение административного ответчика, суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

    Заслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ).

Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 7, 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафам является правом территориальных налоговых органов.

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 4 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 1 января 2017 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования.

Менщиков А.Г. являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица до 6 августа 2020 г.

В силу п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Размеры страховых взносов установлены ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в общей долевой собственности Менщикова А.Г. (1/2 доля) находятся помещения с кадастровыми номерами 45:02:040105:768 и 45:02:040104:256, расположенные по адресу: Курганская область, Белозерский район, с. Белозерское, ул. Кирова, 115.

В этой связи в силу ст. 400 НК РФ он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 618868 от 3 августа 2020 г. за указанные объекты недвижимости Менщикову А.Г. исчислен налог в сумме 811 рублей 00 копеек за 2019 год.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество, а также страховых взносов в бюджет в установленные законодательством сроки, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ направлялись требования № 12732 от 31 августа 2020 г. о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 451 рубль 35 копеек и пени в сумме 24 рубля 80 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 5 051 рубль 07 копеек и пени в сумме 6 рублей 44 копейки в срок до 19 октября 2020 г., № 20196 от 10 декабря 2020 г. об уплате транспортного и земельного налогов и пени, а также налога на имущество физических лиц и пени в срок до 26 января 2021 г., которые административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки надлежащим образом и в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области следует, что Менщиковым А.Г. получен доступ к личному кабинету налогоплательщика 30 октября 2012 г. Первичный пароль доступа к личному кабинету был изменен. Заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика представить невозможно, т.к. истек срок хранения данных документов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г.       № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области мировым судьей судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области 25 марта 2021 г. выдан судебный приказ о взыскании с Менщикова А.Г. задолженности по налогам и пени.

Определением этого же мирового судьи от 13 апреля 2021 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, и с исполнения отозван.

По сведениям Белозерского РО УФССП России по Курганской области вышеуказанный судебный приказ на исполнение не поступал и не исполнялся.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 8 июля 2021 г., т.е. в установленный законом срок.

Расчет задолженности по взыскиваемой административным истцом задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени по налогу на имущество физических лиц принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период тарифами и ставками.

Доказательств об иной сумме задолженности по налогу и пени, равно как и их уплате, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

При этом оснований для применения п. 1.1 ст. 430 НК РФ суд не усматривает, поскольку основной вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя Менщикова А.Г. согласно выписке из ЕГРИП (33.12 Ремонт машин и оборудования) в упомянутом в постановлении Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» перечне сфер деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, отсутствует.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что Менщиков А.Г. не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к Менщикову А.Г. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При подаче данного иска административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с учетом пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с Менщикова А.Г. подлежит взысканию в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области государственная пошлина в размере 936 рублей 04 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к Менщикову Андрею Геннадьевичу о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхования, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Менщикова Андрея Геннадьевича в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 051 рубль 07 копеек за период с 1 января 2020 г. по 6 августа 2020 г., пени в сумме 6 рублей 44 копейки за период с 22 по 30 августа 2020 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 19 451 рубль 35 копеек за период с 1 января 2020 г. по 6 августа 2020 г., пени в сумме 24 рубля 80 копеек за период с 22 по 30 августа 2020 г.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 рублей 92 копейки за период с 2 по 9 декабря 2020 г., всего 24 534 рубля 58 копеек.

        Взыскать с Менщикова Андрея Геннадьевича в доход муниципального образования Белозерский район Курганской области государственную пошлину в размере 936 рублей 04 копейки.

        Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья                                                         О.А. Воронежская

(Мотивированное решение суда составлено 30 августа 2021 г.)