Решение по делу № 2а-2282/2020 от 16.04.2020

Дело № 2а-2282/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе

председательствующего судьи Морева Е.А.,

при секретаре Носковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к Шибанову Андрею Владимировичу о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском, указав в его обоснование, что Шибанов А.В., <дата> г.р., №, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплательщика. 14.01.2019 г. административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, при этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачены не были. Административным истцом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3322,21 руб., пени в размере 6,85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 259,08 руб., пени в размере 1,87 руб. В ходе камеральной проверки административным истцом установлен факт несвоевременного предоставления налоговых деклараций по ЕНВД за 2 и 3 кварталы 2018 года. По фактам обнаружения нарушения налогового законодательства 21.03.2019 составлены акты №, 801. По итогам проверки было вынесены решения №, 1465 от 21.05.2019 о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. за каждое. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа № от 27.02.2019, №, 49802 от 16.07.2019 года, № от 23.07.2019. Несмотря на истечение срока, установленного для исполнения требовании, сумма задолженности административным ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 11.11.2019 г. № 2а-2849/2019 отменен определением от 11.12.2019 г. На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 23, 31, 45, 48, 52, 69, 70, 75 НК РФ, статьями 121.3 – 121.8 КАС РФ, просит суд взыскать с Шибанова А.В. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3322,21 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии в сумме 6,85 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 259,08 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 1,87 руб., штраф, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕНВД в сумме 1000 руб., всего 4590,01 руб.

Административный истец ИФНС России по г. Костроме своего представителя в судебное заседание не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении в их отсутствие.

Административный ответчик Шибанов А.В. в судебном заседании не присутствует, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, Шибанов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.10.2017 года до 14.01.2019 года.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

В силу части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14).

Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (ч. 4.1).

В силу ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч.2).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.7).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование 01.01.2017 переданы налоговым органам. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и №250-Ф3. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ о взыскании задолженности в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, то есть в сумме 23400 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса, то есть в сумме 4590 рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

14.01.2019 года Шибанов А.В. утратил статус индивидуального предпринимателя, при этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые на страховую часть страховой пенсии за 2018 год в размере 2217,49 руб., уплачены не были. За 2019 год, в связи со снятием Шибанова А.В. с регистрационного учета 14.01.2019 года, ответчик обязан был оплатить сумму страховых взносов не позднее 29.01.2019 в размере 1104,72 руб., которые также оплачены не были.

ФНС за несвоевременную уплату (до 29.01.2019 года) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии, за 2019 год в размере 1104,72 руб. начислены пени в сумме 6,85 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год, которые ответчик обязан был оплатить не позднее 29.01.2019 в размере 259,08 руб., оплачены не были.

ФНС за несвоевременную уплату (до 29.01.2019 года) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2019 год в размере 259,08 руб. начислены пени в сумме 1,87 руб.

В адрес административного ответчика направлены требования, в том числе об уплате вышеуказанной задолженности по страховым взносам и пени № от 27.02.2019, № от 23.07.2019.г. В добровольном порядке требование Шибановым А.В. не исполнено.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

07.11.2019 года ИФНС России по г. Костроме обратилась к мировому судье судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шибанова А.В. задолженности по страховым взносам и пени.

11.11.2019 года мировым судьей судебного участка 36 Свердловского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ о взыскании с Шибанова А.В. задолженности по страховым взносам и пени, который отменен определением от 11.12.2019 г. на основании заявления Шибанова А.В., в связи с чем, 14.04.2020 г. ИФНС России по городу Костроме обратилась в Свердловский районный суд города Костромы с административным иском.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Поскольку доказательств погашения задолженности ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, исковые требования ИФНС России по городу Костроме подлежат удовлетворению.

Статья 346.30 НК РФ определяет, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности признается квартал.

Налоговые декларации по ЕНДВ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346,32 НК РФ)

На основании п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган в виде почтового отправления с описью вложения. При этом днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

В силу п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 229 НК РФ в установленный срок обязаны представлять декларации налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Шибанов А.В. в период с 04.10.2017 года по 14.01.2019 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговую декларацию по налогам по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года не представил в налоговый орган по состоянию на 20.07.2018 года, за 3 квартал 2018 года – по состоянию на 22.10.2018, а предоставил только 19.12.2018 года.

В связи с непредставлением налоговых деклараций в установленный законодательством срок налоговым органом проведена камеральная проверка.

По итогам проверки налоговым органом приняты решения № 1465, 1467 от 21.05.2019 о привлечении Шибанова А.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, соответственно наложен штраф в размере 500 руб. за каждое на общую сумму 1000 рублей.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ Шибанову А.В. направлены требования № 49801, 49802 от 16.07.2019 г. со сроком исполнения до 10.09.2019 г.

Несмотря на истечение срока исполнения настоящего требования, задолженность ответчиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ № 2а-2849/2019 от 11.11.2019 года отменен определением суда от 11.12.2019 года.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлена налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Факт совершения ответчиком налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами.

Таким образом в силу п. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании с Шибанова А.В. штрафа не истек.

Учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате штрафа Шибановым А.В. не исполнена, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с Шибанова Андрея Владимировича в пользу ИФНС России по г. Костроме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 3322,21 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 6,85 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 259,08 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 1,87 руб., штраф, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по ЕНВД в сумме 1000 рублей, а всего 4 590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей 01 копейка.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья     Е.А. Морев