Решение по делу № 2а-753/2021 от 14.04.2021

Дело № 2а-753/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2021 г. пос.Медведево

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Ильина Е.В.

при секретаре судебного заседания Ермолаевой Н.Ю.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ... по Республике Марий Эл к Ивановой Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ... по Республике Марий Эл (далее Межрайонная ИФНС России № ... по Республике Марий Эл) обратилась в суд с административным иском к Ивановой Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации за <...> года г. в размере10 руб., пени по указанному налогу в размере 0,21 руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбранного в качестве объекта налогообложения доходы,уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за <...> года г.г. в размере 14995 руб., пени по указанному налогу в размере 46,48 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с <...> года за <...> года. в размере 18465,19 руб., пени по указанным страховым взносам в размере 28,42 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <...> года, за <...> года. в размере 1517,44 руб., пени по указанным страховым взносам в размере 6,66 руб., заявив ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска в суд.

В обоснование заявленных требований указано, что Иванова Е.А.является плательщиком указанных выше налогов, посколькус <...> года по <...> года была включенав Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, однако в установленный срокналог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за <...> года., страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за <...> года а также налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации за <...> года. не уплатила.Внастоящее время за Ивановой Е.А. числится задолженность в виде неуплаченных сумм по указанным налогам, страховым взносам, пенив общей сумме 35069,40 руб. Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности по указанным налогам, страховым взносам и пени, однако до настоящего времени данные требования в добровольном порядке не исполнены, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявленными исковыми требованиями, при этом последним пропущен срок для подачи административного искового заявления в суд по причине большого документооборотаи недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме. Полагают указанную причину пропуска срока уважительной, просят восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст.138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) назначено предварительное судебное заседание в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № ... по РМЭ не явился, о дате, времени и месте предварительного судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Иванова Е.А. в предварительное судебное заседание не явилась, о времени и месте предварительного судебного заседания извещалась по месту жительства, указанного в административном исковом заявлении.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Федеральным Законом от 03 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов возложены также на налоговые органы.

Статьей 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч.ч. 3, 5 ст. 430 НК РФ плательщики, которые начали (прекратили) осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности (по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены в ст.228 НК РФ.

Согласно ч.6 ст.228 НК РФУплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Положениями ст.229 НК РФ установлено, что Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Кроме того, главной 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ установлен специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, выбранный налогоплательщиками с объектом налогообложения - доходы.

Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками в соответствии с указанной выше главой признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.14 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.346.19 НКРФ).

Согласно ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Порядок исчисления и уплаты налога в виде упрощенной системы налогообложения установлен ст.346.21 НК РФ, согласно которой налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3 и 4 настоящей статьи, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (п.2 ст.246.20 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, чтоадминистративный ответчик Иванова Е.А.является плательщиком указанных выше налогов, поскольку с <...> года по <...> года была включена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей(л.д.7-8).

<...> года административным ответчиком предоставлена в налоговый орган декларация по упрощенной системе налогообложения за <...> года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 14995 руб.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика также было направлено уведомление № ... от <...> года о необходимости уплатить исчисленную сумму налога на доходы физических лиц в соответствие со ст.228 НК РФ в сроки, указанные в уведомлении.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов в адрес административного ответчика направлены требования:

- № ... об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени по состоянию на <...> года в общей сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <...> года;

- № ... об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени по состоянию на <...> года в общей сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <...> года;

- № ... об уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по состоянию на <...> годаг. в общей сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до <...> года;

Судом установлено, что административный ответчик Иванова Е.А. свою обязанность по уплате вышеуказанных налогов, страховых взносов, пени за <...> года. в общем размере <данные изъяты> руб., в добровольном порядке не исполнила.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленного срока для обращения в суд и выяснить причины его пропуска.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из содержания требования№ ... об уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени следует, что за Ивановой Е.А. по состоянию на <...> года числится задолженность по указанным налогам, пени в общей сумме <данные изъяты> руб.

Срок для исполнения данного требования налогового органа установлен до <...> годаг., в связи с чем, учитывая, что общая сумма задолженности на дату выставления требования превысила 3000 руб., с административным исковым заявлением о взыскании с Ивановой Е.А. задолженности по указанным налогам, страховым взносам, пени налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев с указанной даты, то есть не позднее <...> года

Административное исковое заявление о взыскании с Ивановой Е.А. задолженности о взыскании налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени в суд первоначально поступило <...> года, т.е. с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец указывает, что установленный срок был пропущен по причине недостаточности ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме.

Указанное административным истцом обстоятельства не могут быть приняты судом в качестве уважительной причины пропуска срока для обращения в суд, поскольку административный истец, являясь юридическим лицом, профессиональным участником налоговых правоотношений и, обладая достаточным административным ресурсом и штатом работников, объективных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, не представил. Каких-либо иных уважительных причин, исключающих возможность обращения в суд в установленный законом срок, не представлено. Обстоятельств, позволяющих восстановить пропущенный процессуальный срок, судом не установлено. Таким образом, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока не имеется.

Согласно ч. 5 ст. 138 КАС РФ в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления МИФНС России № ... по РМЭ о взыскании с Ивановой Е.А. налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 138, 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ... по Республике Марий Эл к Ивановой Е.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации, по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пенив размере 35069 рублей 40 копеек отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня составления мотивированного решения

Судья Е.В. Ильин

Мотивированное решение составлено:

27 мая 2021 г.