Решение по делу № 2-2708/2022 от 19.05.2022

УИД: 59RS0№-85

Дело № 2-2708/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2022 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой Т.А.,

при секретаре Куштановой С.Р.,

с участием истца Загвоздкиной Ю.М.,

представителей ответчика ИФНС по Ленинскому району г. Перми – Сосниной В.М., Повышевой Е.А., действующих на основании доверенностей,

представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю – Таисовой Р.С., действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Загвоздкиной ФИО12, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО13, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о возложении обязанности, взыскании компенсации морального вреда,

установил:

Загвоздкина Ю.М., действуя в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО1, обратилась в суд с иском (с учетом уточненных требований) к ИФНС России по Ленинскому району г. Перми, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю просит обязать осуществить возврат из бюджета суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (суммы налогового вычета) в размере 7544 рубля, взыскать компенсацию морального вреда в размере 10000 рублей.

В обоснование своих требований указала, что ее муж Загвоздкин С.В. 16.03.2021 года подал заявление в ИФНС на возврат части НДФЛ за 2020 год. Камеральная проверка завершена 14.06.2021 года, подтвержден налоговый вычет в размере 7544 рубля. Загвоздкин С.В. скончался 10.05.2021 года, истец обратилась в налоговую инспекцию по вопросу получения одобренного вычета, получила ответ, что необходимо вступить в права наследования. 09.12.2021 года нотариус выдал ей и ее несовершеннолетней дочери свидетельства о праве на наследство по закону, а именно на 1/2 доли в праве на денежные средства каждой. 16.12.2021 года истец обратилась в Инспекцию с заявлением на возврат, приложив свидетельства о праве на наследство по закону. 10.01.2022 года получила отказ в перечислении денежных средств. Не согласившись с отказом, написала жалобу на имя Начальника Инспекции, 28.03.2022 года снова получила отказ, с указанием на то, что наследники налогоплательщика могут обращаться за решением данного вопроса в суд. Таким образом, почти год истец не может добиться возврата суммы излишне уплаченного налога из-за неправильного информирования ее сотрудниками налоговой инспекции.

Истец в судебном заседании на требованиях настаивала по доводам, изложенным в исковом заявлении и уточнении к нему.

Представитель ответчика ИФНС России по Ленинскому району г. Перми в судебном заседании требования не признал, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях (л.д. 20-21).

Определением суда от 20.06.2022 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебном заседании требования не признала, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению частично на основании следующего.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В соответствии с пунктом 2 статьи 219 НК Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000 000 рублей.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и Шестаковой ФИО14 заключен брак, Шестаковой Ю.М. присвоена фамилия «ФИО11» (л.д. 7).

В браке у Загвозкиных родилась дочь ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения умер (л.д. 9).

По информации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, 15.03.2021 года ФИО4 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с суммой, подлежащей возврату из бюджета в размере 7544 рубля.

Камеральная проверка окончена 14.06.2021 года, сумма вычета в размере 7544 рубля подтверждена в полном объеме.

16.12.2021 года Загвоздкина Ю.М. обратилась в ИФНС по Ленинскому району г. Перми с заявлением о перечислении денежных средств в размере 7544 рубля на счет, указанный заявителем (л.д. 14).

В связи со смертью ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформирован отказ в возврате налога № 8341, в связи с тем, что возврат суммы излишне уплаченных платежей наследникам умершего налогоплательщика не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах (л.д. 31, 32).

10.01.2022 года Загвоздкиной Ю.М. отправлен ответ на ее обращение, из содержания которого следует, что согласно писем ФНС России от 17.01.2018 года № ГД-4-8/678@, Министерства финансов РФ от 15.01.2021 года № 03-02-11/1552, возврат суммы излишне уплаченных платежей наследникам умершего налогоплательщика не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. В подтверждение своих прав наследник должен представить в налоговый орган документ, подтверждающий его права наследования, удостоверенный нотариусом. Разъяснено, что наследники налогоплательщика, переплатившего в бюджет в качестве налога, пеней или штрафа существенную сумму, могут обратиться за решением данного вопроса в суд (л.д. 10-11).

09.03.2022 года Загвоздкиной Ю.М. подана жалоба на имя Начальника ИФНС по Ленинскому району г. Перми (л.д. 15), 28.03.2022 года получен ответ аналогичный по содержанию ответу на обращение от 10.01.2022 года (л.д. 12-13).

09.12.2021 года Загвоздкиной Ю.М. и ее несовершеннолетней дочерью ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, получены свидетельства о праве на наследство по закону после смерти ФИО4, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в отношении имущества по 1/2 доли каждой денежной суммы в виде налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в размере 7544 рубля, принадлежащей на праве собственности наследодателю ФИО4 по проверке налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно информации ИФНС по Ленинскому району г. Перми от 12.08.2021 года № 21-21/12992 (л.д. 4).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пунктов 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Таким образом, ФИО4 при жизни реализовал свое право на получение налогового вычета за 2020 год, так как им были соблюдены все условия для получения указанного выше налогового вычета, в связи с чем на момент смерти налогоплательщика ФИО4 обязательство Инспекции по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и подлежат наследованию.

По смыслу статьи 1152 Гражданского кодекса РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии ч. 1 статьи 1153 Гражданского кодекса РФ.

В силу ч. 1 статьи 1153 Гражданского кодекса РФ истец Загвоздкина Ю.М. и несовершеннолетняя ФИО1, являясь наследниками после смерти ФИО4, приняли наследство, так как обратились к нотариусу с заявлениями о принятии наследства, соответственно они имеют право на получение любых объектов наследственных прав, в том числе на наследование имущественных прав.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, и, несмотря на то, что налоговое законодательство не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога, суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Поскольку ФИО4 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, его право на налоговый имущественный вычет в сумме 7544 рубля за 2020 год подтверждено налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что на момент смерти налогоплательщика у Инспекции возникло обязательство по возврату излишне уплаченного налога, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства. Соответственно, истец – супруга ФИО4 и несовершеннолетняя дочь ФИО4 – ФИО1, как наследники, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что налоговым органом подтверждено наличие налогового вычета, суд полагает, что исковые требования Загвоздкиной Ю.М., действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО1, о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 7544 рубля, подлежат удовлетворению.

Определяя надлежащего ответчика по заявленным истцом требованиям о возложении обязанности осуществить возврат налога из бюджета, суд учитывает следующее.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю от 21.08.2020г. № 02-04/116@ с 16.11.2020 создана Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, с функциями по управлению долгом.

Приказом УФНС по Пермскому краю от 21.01.2021 №02-04/016@ утвержден Порядок взаимодействия между территориальными налоговыми органами (далее – Инспекции) и Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю.

В соответствии с указанным Порядком при проведении мероприятий при возврате (зачете) сумм излишне уплаченного НДФЛ, Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю формирует решение о возврате излишне уплаченного налога, направляет его для исполнения в Управление Федерального казначейства и осуществляет постоянный контроль за исполнением решений о возврате (№5 и №9 Мероприятий).

Таким образом, поскольку в настоящее время принятие решений о возврате излишне уплаченного налога и осуществление действий по исполнению такого решения отнесено к компетенции Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю, суд приходит к выводу о том, что обязанность по возврату из бюджета суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 7544 рубля следует возложить на Межрайонную ИФНС России №21 по Пермскому краю.

Разрешая требования истца о взыскании компенсации морального вреда в размере 10000 рублей, суд исходит из следующего.

Как указывает истец, в результате неправильного информирования ее сотрудниками налоговой инспекции по вопросу о порядке возврата излишне уплаченной суммы налога, ей причинен моральный вред, нравственные страдания и переживания, размер которого она оценивает в 10000 рублей.

Вместе с тем, доказательств, подтверждающих причинение физических и (или) нравственных страданий действиями (бездействием) ответчика, которые связаны с нарушением неимущественных прав истца, суду не представлено (ст.56 ГПК РФ), а предусмотренных законом оснований для применения указанных выше положений п. 2 ст.1099 Гражданского кодекса РФ к правоотношениям нарушения прав по получению налогового вычета и излишне уплаченного налога, не имеется.

Оценивая требования истца о взыскании компенсации морального вреда, на основании ст.ст.151, 1099, 1101 ГК РФ суд приходит к выводу о том, что данные требования удовлетворению не подлежат, поскольку не основаны на нормах действующего законодательства, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований Загвоздкиной Ю.М. о компенсации морального вреда в размере 10 000 рублей следует отказать.

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ суд

решил:

возложить на Межрайонную ИФНС России №21 по Пермскому краю обязанность осуществить возврат из бюджета Загвоздкиной ФИО15, ФИО1 суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц (налогового вычета) в размере 7544 рубля, причитавшегося ФИО4, умершему ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Загвоздкиной ФИО16, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетней ФИО1 – отказать.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Судья подпись Т.А. Евдокимова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение изготовлено 11.07.2022 года

Подлинник настоящего судебного акта находится в материалах

гражданского дела №2-2708/2022 Ленинского районного суда г. Перми.