Решение по делу № 2а-178/2021 от 09.02.2021

Дело № 2а-178/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2021 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В.,

при секретаре Кошарной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области к Вязметинов А.А. о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к Вязметинов А.А. о взыскании недоимки по следующим налогам :

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст.227 НК РФ: штрафа в размере 1000рублей, в том числе: за 2018г.-500 рублей, за 2019г.500 рублей

страховым взносам: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 12437,83 рубля, пеня в размере 640,09 рублей, штраф в размере 622 рубля, в том числе: налог за 2017г.-4590 рублей, налог за 2018 года в размере 5840 рублей, налог за 2019г. в размере 2007,83 рубля, пени 606,09 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, пени 34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.03.2020г.; штраф 229,50 рублей за 2017г., штраф 292 рубля за 2018г., штраф 100,50 рублей за 2019г.

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному),за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 58506,58 рублей, пеня в размере 2899,91 рубль, штраф в размере 2925,25 рублей, в том числе: налог за 2017г.-23400 рублей, налог за 2018г.- 26545 рублей, налог за 2019г. в размере 8561рубль, пени 2754,93 рубля начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, пени 144,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, штраф 1170 рублей за 2017г., штраф 1327,25 рублей за 2018г., штраф 428 рублей за 2019г.; штрафы за налоговые правонарушения. Установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 5320,83 рубля, в том числе: штраф 2099,25 рублей за 2017г. штраф 2428,88 рублей за 2018г., штраф 792,70 рублей за 2019г..

В обоснование исковых требований указано, что Вязметинов А.А. был зарегистрирован в ИФНС России №19 в качестве индивидуального предпринимателя, главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В соответствии с п. 2 ст.432 НК РФ, обязан выплачивать страховые взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года. Главы КФХ представляют в налоговый орган по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом ( ч.3 ст.432 НК РФ). 23.10.2019г. налогоплательщиком представлен расчет по страховым взносам за 2017 год. Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, составила 0 руб. Данный расчет был представлен ответчиком не своевременно. Также в нарушении п.2 ст.430 НК РФ налогоплательщик не отразил сумму фиксированных взносов за 2017г. в размере 27990 рублей, что привело к неуплате фиксированных платежей в результате неправомерных действий (бездействий). По результатам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ., который с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой поверки от ДД.ММ.ГГГГ № был направлен заказным письмом Вязметинов А.А.. Материалы камеральной проверки рассмотрены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в отсутствии налогоплательщика, по результатам вынесено решение №. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата ответчиком страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 года в сумме 27990 рублей в результате неправомерных действий. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщик привлечен к ответственности с учетом п.3 ст.114 НК РФ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 1399,50 рублей, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 2099,25 рублей. Так же Вязметинов А.А. в порядке ст. 75 НК РФ по состоянию на 23.03.2020г. начислены пени за неуплату страховых взносов в размере 5431,46 руб.

23.10.2019г. налогоплательщиком представлен расчет по страховым взносам за 2018 год. Расчет представлен несвоевременно. В нарушение п.2 ст. 430 НК РФ налогоплательщик не отразил сумму фиксированных взносов за 2018г. в размере 32385 рублей, что привело к неуплате фиксированных платежей в результате неправомерных действии. По результатам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.котрый был направлен налогоплательщику. По результатам рассмотрения материалов проверки ДД.ММ.ГГГГ. вынесено решение №. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлена неуплата Вязметинов А.А. страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018г. в сумме 32385 рублей. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ., налогоплательщик привлечен к ответственности с учетом ч.3 ст.114 НК РФ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 16190,25 рублей, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 2428,87 рублей. В порядке ст. 75 НК РФ Вязметинов А.А. начислены пени за неуплату страховых взносов в размере 3361,02 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлен расчет по страховым взносам за 2019г. согласно которого, сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет составила 0 рублей. Расчет представлен несвоевременно. В нарушении п.2.5 ст.430 НК РФ налогоплательщик не отразил сумму фиксированных взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10569,41 рубль, что привело к неуплате фиксированных платежей в результате неправомерных действий. По результатам проверки составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.который был направлен ответчику. Материалы камеральной налоговой проверки, рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ. в отсутствие налогоплательщика, вынесено решение №, которое было направлено Вязметинов А.А.. Проверкой установлена неуплата ответчиком взносов на ОПС и ОМС за 2019г. в сумме 10569,41 руб. в результате неправомерных действий. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к ответственности, с учетом п.3 ст.114 НК РФ за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в размере 528,50 рублей за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 792,70 рублей, начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за неуплату страховых взносов в размере 178,98 рублей. Вязметинов А.А. ДД.ММ.ГГГГ позже установленного законом срока представлены налоговые декларации на доходы физических лиц за 2018,2019г. Срок предоставления налоговой декларации за 2018г.- не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена- ДД.ММ.ГГГГ. Срок предоставления налоговой декларации за 2019г.- не позднее ДД.ММ.ГГГГ., фактически декларация представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверок составлены акты камеральной налоговой проверки №,№ от ДД.ММ.ГГГГ., которые с извещениями о дате и месте рассмотрения материалов направлялись ответчику. Материалы налоговой проверки рассмотрены ДД.ММ.ГГГГ в отсутствии налогоплательщика и ДД.ММ.ГГГГ. вынесены решения №, 211633. согласно которых Вязметинов А.А. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафов за 2018г.-500 рублей, за 2019г.-500 рублей. Решения налогового органа не обжалованы, вступили в законную силу. В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налогов, пени, штрафов налоговым органом выставлены требования№ от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., от ДД.ММ.ГГГГ. №,от ДД.ММ.ГГГГ. №. Данные требования в установленный срок добровольно не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивают.

Административный ответчик Вязметинов А.А. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении деле в его отсутствие. В заявлении представленном, суду указал, что согласен с заявленными исковыми требованиями.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей видно, что Вязметинов А.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя- Главы КФХ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1,2,3 ст.228 НК РФ исчисление у уплату налога самостоятельно производят в том числе физические лица- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации является отсылочной, пунктом 2 данной статьи установлено, что налогоплательщики (в том числе физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей), самостоятельно исчисляют суммы налога в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса.

В соответствии с требованиями ст. 29 Налогового кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст.229 Налогового кодекса РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Из административного иска усматривается, что налоговые декларации по НДФЛ за 2018, 2019г.г. представлены Вязметинов А.А. позже установленного законом срока, а именно представлены ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2018г.- не позднее ДД.ММ.ГГГГ., а за 2019г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждены налоговыми декларациями, из которых следует, что налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представлены Вязметинов А.А. в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Согласно ч. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии со ст.ст. 88,100 НК РФ, налоговым органов в отношении Вязметинов А.А. была проведена камеральная проверка ДД.ММ.ГГГГ, составлен акт камеральной налоговой проверки №, из которого усматривается, что проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, актом установлено не представление в налоговый орган, в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018г.

Кроме того, по результатам налоговой проверки был составлен акт камеральной налоговой проверки №, из которого усматривается, что проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, актом установлено не представление в налоговый орган, в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019г.

На основании актов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ были приняты решения №, № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из решений № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что Вязметинов А.А. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей за 2018год, и 500 рублей за 2019г.

В соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решения налогового органа были направлены Вязметинов А.А. заказным письмом, что подтверждено списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, им не обжалованы, вступили в законную силу.

Решения налогового органа в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, ИФНС России №19 по Челябинской области в адрес налогоплательщика направлены требования №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования ответчиком были получены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета Вязметинов А.А.

Вязметинов А.А. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 432 НК РФ Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с п.2 ст. 430 НК РФ Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера, составляющего 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

За 2017 год фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

Из административного иска усматривается, что Вязметиновым А.А. в нарушении п. 3 ст.432 НК РФ расчет по страховым взносам представлен несвоевременно, позже установленного законом срока.

Из представленных суду расчетов по страховым взносам за 2017г., 2018г., 2019г. Вязметинов А.А. следует, что расчеты по страховым взносам представлены в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. В расчетах не отражены суммы фиксированных взносов за 2017 год в размере 27990 руб. из которых, на ОПС-23400руб., ОМС-4590руб. В расчете за 2018 год не отражены суммы фиксированных взносов за 2018г. 32385 руб., из которых ОПС в фиксированном размере за 2018г.-26545руб., ОМС в фиксированном размере-5840руб. В расчете по страховым взносам за 2019г. налогоплательщик не отразил сумму фиксированных взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 10569,41уб., из которых ОПС в фиксированном размере -8561,58 руб., ОМС в фиксированном размере -2007,83руб.

В отношении налогоплательщика Вязметинов А.А. была проведена камеральная проверка.

В силу статьи 100 Налогового кодекса РФ по результатам рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, в том числе о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю. При этом, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (пункт 9 статьи 101 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 101.3 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу статьи 69 Налогового Кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ составлен акт камеральной налоговой проверки №, которым установлено, что в нарушении п.2 ст.430 НК РФ налогоплательщик не отразил сумму фиксированных взносов за 2017 год в размере 27990 рублей, что привело к неуплате фиксированных платежей в результате неправомерных действий (бездействий), непредставление налогоплательщиком к установленный законодательством о налогах и сборах срок « Расчет по страховым взносам» за 2017г. в налоговый орган по месту учета.

На основании акта камеральной налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017г., в виде штрафа в размере 1399,50 рублей; по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, с учетом п.1 ст.112 НК РФ, п.3ст.114 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета за 2017г. в виде штрафа в размере 2099,25руб. Также в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 23.03.2020г. за неуплату страховых взносов в размере 5431,46 рублей.

Вязметинов А.А. предложено уплатить недоимку по страховым взносам в размере 27990 рублей, штрафы в сумме 3498, 75 рублей, пени в сумме 5431,46 рублей.

В соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Вязметинов А.А. заказным письмом, что подтверждено списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Вязметинов А.А. не оспаривалось, доказательств обратного суду не представлено.

Решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, ИФНС России №19 по Челябинской области в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., об уплате страховых взносов на ОПС в размере 23400 рублей, об уплате страховых взносов на ОМС в размере 4590 рублей, об уплате штрафов в размере 1170рублей, в размере 229,50 рублей, в размере 2099,25 рублей. Установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком было получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета Вязметинов А.А.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки №, которым установлено, что в нарушении п.2 ст.430 НК РФ налогоплательщик не отразил сумму фиксированных взносов за 2018 год в размере 32385 рублей, что привело к неуплате фиксированных платежей в результате неправомерных действий (бездействий), непредставление налогоплательщиком к установленный законодательством о налогах и сборах срок « Расчет по страховым взносам» за 2018г. в налоговый орган по месту учета.

На основании акта камеральной налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018г., в виде штрафа в сумме 1619,25 рублей; по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, с учетом п.1 ст.112 НК РФ, п.3ст.114 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета за 2018г. в виде штрафа в размере 2428,87 руб. Также в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 23.03.2020г. за неуплату страховых взносов в ОПС в размере 2754,93руб., за неуплату страховых взносов в ОМС в размере 606,09 рублей, всего в сумме 3361,02 рублей.

Вязметинов А.А. предложено уплатить недоимку по страховым взносам за 2018 год в размере 32385 рублей, штрафы в сумме 4048,12 рублей, пени в сумме 3361,02 рубля.

В соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Вязметинов А.А. заказным письмом, что подтверждено списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Вязметинов А.А. не оспаривалось, доказательств обратного суду не представлено.

Решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, ИФНС России №19 по Челябинской области в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., об уплате страховых взносов на ОПС в размере 26545 рублей, об уплате страховых взносов на ОМС в размере 5840 рублей, об уплате штрафов в размере 1327рублей, в размере 292 рубля, в размере 2428,88 рублей, об уплате пени по ОПС в размере 2754,93 рублей, об уплате пени на ОМС 606,09 рублей. Установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком были получены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета Вязметинов А.А.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки №, которым установлено, неуплата суммы фиксированных платежей за 2019 года, непредставление налогоплательщиком в установленный законом срок «Расчет по страховым взносам за 2019 год в налоговый орган по месту учета, предлагается привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании акта камеральной налоговой проверки принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019г., в виде штрафа в сумме 528,50 рублей; по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, с учетом п.1 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета за 2019г. в виде штрафа в размере 792,70 руб. Также в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 23.03.2020г. за неуплату страховых взносов в ОПС в размере 144,98руб., за неуплату страховых взносов в ОМС в размере 34 рублей, всего в сумме 178,98 рублей.

Вязметинов А.А. предложено уплатить недоимку по страховым взносам за 2019 год в сумме 10569,41 рублей, штрафы в сумме 1321,20 рублей, пени в сумме 178,98 рублей.

В соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Вязметинов А.А. заказным письмом, что подтверждено списком № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Вязметинов А.А. не оспаривалось, доказательств обратного суду не представлено.

Решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ. в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, ИФНС России №19 по Челябинской области в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., об уплате страховых взносов на ОПС в размере 8561,58 рублей, об уплате страховых взносов на ОМС в размере 2007,83 рублей, об уплате штрафов в размере 428 рублей, в размере 100,50 рублей, в размере 792,70 рублей, об уплате пени на ОПС в размере 144,98 рублей, об уплате пени на ОМС 34 рубля. Установлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ответчиком были получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета Вязметинов А.А.

Поскольку требования об уплате налогов, страховых взносов. Административным ответчиком исполнены не были, данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, с соблюдением сроков установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку по требованиям №, № от ДД.ММ.ГГГГ. срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, то 6-ти месячный срок подачи иска в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.) Заявление о выдаче судебного приказа поступило своевременно ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №12 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Вязметинов А.А. недоимки по страховым взносам, пени, штрафов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с подачей возражений Вязметинов А.А.

Административное исковое заявление поступило в Карталинский городской суд Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков установленных абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

Доказательств оплаты недоимки по страховым взносам и пени, штрафов, указанных в административном иске, суду административным ответчиком не представлены, из заявления представленного суду усматривается, что Вязметинов А.А. согласен с имеющейся у него недоимкой.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с административного ответчика в доход местного бюджета, исходя из размера удовлетворенных требований, подлежит возмещению государственная пошлина в размере 2730,57 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Вязметинов А.А. проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области, недоимки в сумме 84 352 рубля 49 копеек из которых:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст.227 НК РФ: штраф в размере 1000 рублей, в том числе: за 2018г.-500 рублей, за 2019г.500 рублей;

страховым взносам: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 12437,83 рубля, пеня в размере 640,09 рублей, штраф в размере 622 рубля, в том числе: налог за 2017г.-4590 рублей, налог за 2018 года в размере 5840 рублей, налог за 2019г. в размере 2007,83 рубля, пени 606,09 рублей начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, пени 34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.03.2020г.; штраф 229,50 рублей за 2017г., штраф 292 рубля за 2018г., штраф 100,50 рублей за 2019г.

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному),за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 58506,58 рублей, пеня в размере 2899,91 рубль, штраф в размере 2925,25 рублей, в том числе: налог за 2017г.-23400 рублей, налог за 2018г.- 26545 рублей, налог за 2019г. в размере 8561 рубль, пени 2754,93 рубля начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, пени 144,98 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, штраф 1170 рублей за 2017г., штраф 1327,25 рублей за 2018г., штраф 428 рублей за 2019г.;

штрафы за налоговые правонарушения. Установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 5320,83 рубля, в том числе: штраф 2099,25 рублей за 2017г. штраф 2428,88 рублей за 2018г., штраф 792,70 рублей за 2019г..

Возместить с Вязметинов А.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2730 рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт

Мотивированное решение составлено 19 марта 2021 года.

Судья : Г.В. Крафт