Решение по делу № 2-1194/2022 от 15.07.2022

Дело № 2-1194/2022 (УИД 50RS0050-01-2022-001746-78)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области                                                                  15 сентября 2022 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Грошевой Н.А.,

при секретаре Смирновой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Лотиной Анжелы Анатольевны к Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области о признании права собственности в порядке наследования,

установил:

Лотина А.А. обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области о признании права собственности в порядке наследования, в обоснование заявленных требований указывая, что ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи её мать ФИО1 приобрела в собственность квартиру по адресу: <адрес>, право собственности на указанное имущество зарегистрировано в установленном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

12.01.2022 ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области с заявлением о получении налогового вычета за 2019-2020 г.г., представив налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых заявила имущественный налоговый вычет в общем размере 60302 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла, в связи с чем налоговым органом принято решение об отказе в возврате налогового имущественного вычета.

В установленный законом срок она обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства, было открыто наследственное дело.

Считает, что вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО1 наследственное имущество в виде денежной суммы в счет имущественного вычета, предоставленного в связи с приобретением квартиры, в размере 60302 руб. и неполученной в связи со смертью, признать за ней право собственности на указанное имущество, возложить на Межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области выплатить ей денежную сумму в указанном размере.

Истец Лотина А.А. в судебное заселение не явилась, о месте и времени судебного слушания извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела в собственность квартиру по адресу: <адрес>, общей площадью 30,8 кв. м, с кадастровым номером № (л.д. 9, 10, 16-17).

12.01.2022 ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета за 2019-2020 г.г. в связи с покупкой квартиры. Для этого ею были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2019-2020 г.г. по установленной форме (3-НДФЛ) с заявленным имущественным налоговым вычетом в общей сумме 60302 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умерла (свидетельство о смерти л.д. 18), имущественный вычет в связи со смертью не получен (л.д. 12).

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 218, ст. 1111 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В силу ст. 1116 ГК РФ к наследованию призываются граждане, находящиеся в живых в день открытия наследства. Наследниками первой очереди по закону, в соответствии со ст. 1142 ГК РФ, являются дети, супруг и родители наследодателя.

Судом установлено, что наследником первой очереди по закону к имуществу ФИО1 является её дочь Лотина А.А. (л.д. 13-15), других наследников судом не установлено.

Согласно ч. 1 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации для вступления в наследство наследник обязан принять наследство.

В соответствии со ст. 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации принятие наследства возможно двумя способами:

- подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство;

- совершение наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства.

Согласно п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании» под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных пунктом 2 статьи 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу.

В качестве таких действий, в частности, могут выступать: вселение наследника в принадлежавшее наследодателю жилое помещение или проживание в нем на день открытия наследства (в том числе без регистрации наследника по месту жительства или по месту пребывания), обработка наследником земельного участка, подача в суд заявления о защите своих наследственных прав, обращение с требованием о проведении описи имущества наследодателя, осуществление оплаты коммунальных услуг, страховых платежей, возмещение за счет наследственного имущества расходов, предусмотренных статьей 1174 ГК РФ, иные действия по владению, пользованию и распоряжению наследственным имуществом. При этом такие действия могут быть совершены как самим наследником, так и по его поручению другими лицами. Указанные действия должны быть совершены в течение срока принятия наследства, установленного статьей 1154 ГК РФ.

Согласно сообщению нотариуса Шатурского нотариального округа Московской области от 27.07.2022 по заявлению от 10.02.2022 о принятии наследства по всем основаниям наследования от имени Лотиной А.А. заведено наследственное дело №, открытое к имуществу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ. Заявлений от иных лиц в данном наследственном деле не имеется. В состав наследственного имущества по состоянию на 26.07.2022 входят: денежные вклады в ПАО Сбербанк, квартиры с кадастровыми номерами: №, №, №. По данному наследственному делу свидетельства о праве на наследство не выдавались (л.д. 25).

Подпунктом 7 пункта 3 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В сообщении МРИ ФНС России № 4 по Московской области от 24.08.2022 № приводится единственная причина для отказа в возврате 60302 руб. - смерть налогоплательщика (л.д. 12, 31).

Проанализировав нормы материального права, суд приходит к выводу о том, что право на имущественный налоговый вычет за конкретный налоговый период реализовано при жизни ФИО1, которая выполнила все условия для его получения, а потому у неё возникло имущественное право, подлежащее наследованию в порядке, предусмотренном действующим гражданским законодательством.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В данном случае налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа налоговым органом в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности,

переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

При этом суд с учетом положений ст. 220 НК РФ исходит из того, что обязательным условием возможности включения права на получение невыплаченного налогового вычета в состав наследства является прижизненное волеизъявление специального субъекта налоговых правоотношений - налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, которое должно выражаться в подаче декларации с необходимыми для этого документами, т.е. для этого волеизъявления законом предусмотрена письменная форма.

Из материалов дела следует, что при жизни ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, при этом все условия для его получения были ею соблюдены, а именно: в налоговый орган представлена декларация, а также необходимые документы, однако по не зависящим от неё причинам налоговый вычет получен не был.

Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу ст. 1112 ГК РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковое заявление Лотиной Анжелы Анатольевны удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 60302 (шестьдесят тысяч триста два) рубля и не полученного в связи со смертью.

Признать за Лотиной Анжелой Анатольевной право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2019-2020 г.г. в размере 60302 (шестьдесят тысяч триста два) рубля.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Московской области выплатить Лотиной Анжеле Анатольевне денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, размере 60302 (шестьдесят тысяч триста два) рубля, и не полученную в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья                                                                                                                     Н.А. Грошева