Решение по делу № 2а-5575/2018 от 07.05.2018

Дело № 2а-5575/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Якутск                                  05 июня 2018 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Кочкиной А.А., при секретаре Кузьминой Л.П., рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием технического средства аудиозаписи дело по административному иску Винокурова Николая Владимировича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Саха (Якутия) о признании безнадежными к взысканию задолженности по налогам, сборам и взносам, пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Винокуров Н.В. обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, просит признать безнадежными к взысканию недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 299000 руб., задолженность по пени в размере 128891,74 руб., а обязанность по их уплате – прекращенной.

В судебном заседании административный истец Винокуров Н.В. исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Представитель административного ответчика Кузнецова Н.С. иск не признала, пояснила, что в настоящее время за истцом числится задолженность по налогу в размере 299000 руб., по пени в размере 131131 руб., требования об уплате налога и пени направлялись истцу, в установленный законом срок налоговая инспекция обращалась с заявлениями о вынесении судебного приказа, однако они были отменены, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного срока. Просит в удовлетворении иска отказать.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что Винокуров В.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

____ 2015 года Винокуров В.Н. представил в МРИ ФНС РФ № 5 по РС (Я) уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012 г. с суммой налога на доходы физических лиц в размере 65000 руб.

____ 2014 года истец представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 год с суммой налога на доходы физических лиц в размере 236757 руб.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено Требование об уплате налога № от ____ 2014 года на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2013 год в размере 234000 руб., пени в размере 386,10 руб., со сроком добровольной уплаты до ____ 2014 года.

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 234000 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 386,10 руб., налогу на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами в размере 2757 руб., всего 237143,10 руб. ____ 2014 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Винокурова Н.В. задолженности. Определением от ____ 2015 года судебный приказ отменен.

Кроме того, как следует из материалов дела, ____ 2016 года был вынесен судебный приказ о взыскании с Винокурова Н.В. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 21768,53 руб. Определением от ____ 2017 года указанный судебный приказ отменен. Решением Якутского городского суда РС(Я) от ____ 2017 года удовлетворен административный иск МРИ ФНС №5 по РС(Я) о взыскании с Винокурова Н.В. пени по налогу на доходы физических лиц в размере 21768,53 руб.

Из представленных налоговым органом документов следует, что в настоящее время за административным истцом Винокуровым Н.В. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 299000 руб., пени в размере 131131 руб.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 данной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Данная норма прямо признает безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, возможность взыскания которых утрачена налоговым органом, что должно быть подтверждено судебным актом. При этом указанное законоположение не ограничивает перечень субъектов, имеющих право инициировать соответствующее судебное разбирательство (Определение КС РФ от 26.05.2016 N 1150-0).

Следует иметь в виду, что согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Анализируя представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что ответчик утратил возможность взыскания с истца задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2012 и 2013 гг. в размере 299000 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В части признания безнадежной к взысканию задолженности по пеням суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований, и признаю безнадежной к взысканию суммы задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 109362,47 руб., поскольку решением суда от ____ 2017 года с истца была взыскана задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 21768,53 руб.

Остальная задолженность в пределах срока исковой давности в принудительном порядке с Винокурова Н.В. не взыскана. Доказательств того, что в течение установленного законом срока с момента отмены судебных приказов налоговый орган предпринимал действия, предусмотренные статьями 45, 46, 47 НК РФ по взысканию задолженности в судебном порядке, в том числе и по начисленным пеням, административным ответчиком не представлено. В настоящее время возможность такового взыскания отсутствует, поскольку пропущен срок обращения в суд.

Указанные обстоятельства дают суду основания сделать вывод, что ответчик утратил свое право на взыскание с истца указанной задолженности.

Наличие задолженности на лицевом счете налогоплательщика Винокурова Н.В. нарушает его права, так как, по сути, возлагает на него обязательство, которое в настоящее время прекращено в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания с истца задолженности.

При таких обстоятельствах, требования истца подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Винокурова Николая Владимировича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Саха (Якутия) удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 299000 (двести девяносто девять тысяч) рублей, задолженность по пеням в сумме 109362 (сто девять тысяч триста шестьдесят два) рубля 47 копеек, в остальной части иска отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е. с 28.03.2017 г.

Судья                  А.А. Кочкина