Решение по делу № 2а-1455/2021 от 16.02.2021

Дело №2а-1455/21

22RS0067-01-2021-000936-60

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 11 июня 2021 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула в составе председательствующего судьи Фроловой Н.Е., при секретаре Анталь Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю к Карауловой Нине Ивановне о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Карауловой Н.И. о взыскании недоимки налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным НУЗ «Отделенческая клиническая больница на ст.Барнаул ОАО «РЖД», отраженными им в справке 2-НДФЛ за 2016 и 2018г. Караулова Н.И. получила доход, с которого НДФЛ в размере 7781 руб. удержан не был. Указанная недоимка в добровольном порядке ответчиком также не оплачена, в связи с чем на указанную сумму начислена пени, которая, с учетом частичной оплаты, составила 47,39 руб.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке ответчиком не исполнены, мировой судья отменил судебный приказ, в связи с чем истец просит взыскать в доход бюджета с ответчика недоимки по указанному виду налога, а также начисленные пени.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик и его представитель в судебном заседании возражали против удовлетворения требований.

Суд, с учетом мнения участников процесса, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося истца.

Выслушав пояснения ответчика, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Одним из федеральных налогов согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.

Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Согласно пункту 5 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (введенным Федеральным законом от 29.12.2015 №396-ФЗ, действующим с 29.12.2015), налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Федеральным законом от 29.07.2017 №254-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (начало действия с 30.07.2017) и Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (начало действия с 29.12.2017) внесены изменения в пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации и введен в действие, изменен пункт 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пункт 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (введенный Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ, действующий с 29.12.2017) устанавливает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в отношении следующих доходов: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей

Из материалов дела усматривается, что в октябре 2016г. и в июле 2018г. Карауловой Н.И. был получен доход в размере 29900 руб. и 29955 руб., соответственно, от НУЗ «Отделенческая клиническая больница на ст.Барнаул ОАО «РЖД», код дохода 2520.

Указанные обстоятельства подтверждены справками о доходах физического лица за 2016, 2018 год, поданными НУЗ «Отделенческая клиническая больница на ст.Барнаул ОАО «РЖД» в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула в установленный законом срок, т.е. ДД.ММ.ГГГГ (за 2016г.) и ДД.ММ.ГГГГ (за 2018г.), что подтверждается ответом МИФНС №16 по Алтайскому краю.

Получив, таким образом, вышеуказанный доход Караулова Н.И. с учетом положений пунктов 6, 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за 2016г.) и ДД.ММ.ГГГГг. (за 2018 года) уплатить сумму налога на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в размере 3887 руб. (13%*2990 руб.) – за 2016г., в размере 3894 руб. (13% Х29955 руб.) – за 2018 год.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц за 2016 и 2018г. в вышеуказанных размерах.

Уведомление направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Указанный налог на доходы физических лиц ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплачен не был.

Поскольку ответчик в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, административным истцом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. заказным письмом, то есть с соблюдением положений статьи69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных пунктом 1 статьи70 Налогового кодекса Российской Федерации, в котором также отражены суммы пени, начисленные за нарушение срока уплаты недоимки – 94,87 руб. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №.

Доказательств исполнения требования у суда не имеется, Карауловой Н.И. факт неуплаты недоимки не оспорен.

Таким образом, налоговым органом исполнено требование законодательства в части порядка взимания налога на доходы физических лиц за 2018 год.

В установленный законом 6-ти месячный срок, течение которого началось с ДД.ММ.ГГГГг., налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с Карауловой Н.И. недоимки по налогам за 2018 год, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отмен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, также в установленный законом 6-ти месячный срок, течение которого началось с ДД.ММ.ГГГГг., в связи с чем суд не соглашается с доводом ответчика о пропуске истцом срока на обращение в суд за взысканием указанной недоимки.

Стороной ответчика в судебное заседание не представлено доказательств того, что налог на доходы физических лиц за 2018 годы им уплачен.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 3894 руб. подлежащими удовлетворению.

При этом требования истца о взыскании недоимки за 2016 год в сумме 3887 руб., а также пени за нарушение срока ее уплаты в сумме 47,39 руб. удовлетворению не подлежат по причине пропуска срока на обращение в суд.

Как указано выше налогоплательщик обязан был уплатить указанную недоимку до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, налоговый орган обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ направить налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 НК РФ), а при отсутствии оплаты в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ направить налогоплательщику налоговое требование (ст.70 НК РФ).

Данные требования закона налоговым органом соблюдены не были, несмотря на своевременное получение налоговым органом сведений о полученном ответчике доходе, налоговое уведомление направлено было лишь ДД.ММ.ГГГГ, а налоговое требование – ДД.ММ.ГГГГг.

При этом положение ч.2 ст.52 НК РФ предусматривающее право налогового органа исчислить налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, поскольку указанное законоположение касается лишь налога, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

Поскольку налоговым органом нарушен вышеуказанный порядок, суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа на взыскание налога за 2016 год в сумме 3887 руб. в судебном порядке.

В связи с утратой налоговым органом указанного права, последним также утрачено право и на взыскание пени, начисленной за нарушение срока его уплаты, в сумме 47,39 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Карауловой Нины Ивановны, проживающей по адресу <адрес>, в доход бюджета налог на имущество физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2018г. в сумме 3894 руб.

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г.Барнаула в течение 1 месяца с момента принятия его в окончательной форме.

Судья: Фролова Н.Е.