Решение по делу № 21-1161/2022 от 12.05.2022

Судья Красильников Т.С.                                                          дело № 21-1161/22

РЕШЕНИЕ

«17» мая 2022 года                                                                г. Красногорск

                                                                                                 Московской области

Судья Московского областного суда Мертехин М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника Мироновой Н.В., действующей в интересах генерального директора ООО «Торггрупп2011» Филипповой О.В. на решение судьи Истринского городского суда Московской области от 06 апреля 2022 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «Торггрупп2011» Филипповой О. В.,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением и.о.заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Истре Московской области от 27.08.2021г. №50172121400161600004 генеральный директор ООО«Торггрупп2011» Филиппова О.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением суда вышеуказанное постановление оставлено без изменения, жалоба – без удовлетворения.

Не согласившись с постановленным по делу решением защитник Миронова Н.В., действующая в интересах генерального директора ООО «Торггрупп2011» Филипповой О.В. его обжаловала, просила отменить, считая его незаконным и необоснованным, указывая на нарушение норм материального и процессуального права, производство по делу прекратить.

Будучи надлежаще извещенными о месте и времени рассмотрения дела, лицо, привлекаемое к административной ответственности, генеральный директор ООО «Торггрупп2011» Филиппова О.В. и её защитник Миронова Н.В., в также должностное лицо в судебное заседание Московского областного суда не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, в связи с чем, суд второй инстанции считает возможным рассмотреть дело по имеющимся материалам.

Проверив представленные материалы дела, изучив доводы жалобы, суд второй инстанции не усматривает оснований для отмены или изменения постановленных по делу актов.

Административная ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность юридических лиц за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.24 Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно ч.7 ст.12 названного Закона резиденты, за исключением физических лиц- резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. №819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 3, 4, 5, 7 Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. №819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым, находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным (его предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 25 ФЗ № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Определением Конституционного Суда РФ от 27.01.2022 №20-О, в Определении от 20 июля 2021 года №1664-О Конституционный Суд Российской Федерации пришел к выводу, что часть 2 статьи 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», не допускающая возможность осуществления юридическим лицом – резидентом расчетов с физическими лицами – нерезидентами по выплате заработной платы наличными денежными средствами, не может расцениваться как нарушающая конституционные права и свободы. В свою очередь, оспариваемые положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, определяющие понятие административного правонарушения, формы вины, а также устанавливающие административную ответственность за нарушение валютного законодательства, предусматривают административную ответственность за нарушение правил валютного регулирования при наличии вины юридического лица, - она применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, если не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 26 марта 2019 года №828-О и др.). Таким образом, оспариваемые заявителем положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях сами по себе также не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права.

Следовательно, из указанных норм законодательства следует, что расчеты по заработной плате с иностранными гражданами – нерезидентами должны осуществляться юридическими лицами – резидентами только в безналичном расчете с использованием банковских счетов.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что в соответствии с платежной ведомостью от 03.10.2019 за расчетный период с 01.09.2019 по 30.09.2019 из кассы организации была произведена выплата денежных средств по расходному кассовому ордеру от 03.10.2019 №108 работникам – нерезидентам на общую сумму 57240 руб. 00 коп.

Постановлением и.о.заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Истре Московской области от 27.08.2021 №50172121400161600004 генеральный директор ООО «Торггрупп2011» Филипповой О.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде штрафа.

Вопреки доводам жалобы, вина генерального директора ООО «Торггрупп2011» Филипповой О.В. подтверждается, как обоснованно указал городской суд, доказательствами по делу, а именно: протоколом об административном правонарушении от 24.08.2021г., постановлением о назначении административного наказания от 27.08.2021г. и иными доказательствами, оцененными судом по правилам ст.26.11 КоАП РФ.

Действия генерального директора ООО «Торггрупп2011» Филипповой О.В. правильно квалифицированы по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении и решение городского суда соответствуют требованиям КоАП РФ, основаны на материалах дела, мотивированы.

Наказание назначено в пределах санкции ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, с учетом требований ст.ст. 3.1, 3.5 и 4.1 КоАП РФ.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, в том числе, связанные с иным толкованием норм материального права, признаются судом несостоятельными, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену обжалуемого решения по делу, не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь п.1 ч.1 ст. 30.7 и ч. 3 ст.30.9 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л:

решение судьи Истринского городского суда Московской области от 06 апреля 2022 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора ООО «Торггрупп2011» Филипповой О. В. оставить без изменения, жалобу без удовлетворения.

Судья                                                                                                          М.В. Мертехин