Решение по делу № 2а-5386/2021 от 22.10.2021

Мотивированное решение составлено 15.12.2021

УИД 66RS0006-01-2021-005669-22

Дело № 2а-5386/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01.12.2021 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Чемышеву К. А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Чемышеву К. А. о восстановлении срока, взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 15243 руб. 13 коп., пени в размере 132 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4410 руб. 17 коп., пени в размере 26 руб. 09 коп., пени в размере 58 руб. 84 коп., штрафу за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 1000 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 8156 руб. 87 коп.

В обоснование требований указано, что Чемышев К.А. с 24.05.2011 по 18.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2017, 2019 год должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, пени. 17.03.2016 принято решение о привлечении Чемышева К.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 1000 руб. В связи с неуплатой страховых взносов, штрафа административному ответчику были направлены требования. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отказа в принятии – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца Шолохова А.А. в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования с учетом отказа от иска в части, поддержала.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере - 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что Чемышев К.А. с 24.05.2011 по 18.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области.

По итогам 2017,2018,2019 годов налогоплательщиком в Инспекцию декларация о полученном за год доходе не представлялась, поэтому Инспекция приходит к выводу, что Чемышевым К.А. доход за истекший период не был получен, что свидетельствует о том, что доход не превысил 300000 руб.

По данным Инспекции, Чемышев К.А. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23400 руб. 00 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 руб. 00 коп.

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено требование < № > от 05.03.2018 путем направления почтовой корреспонденции. Срок для добровольного исполнения требования установлен до 23.03.2018. Доказательств направления и получения требования ответчиком посредством почтовой связи в материалах дела не имеется.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере налогоплательщику начислены пени в соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 10.01.2018 по 04.03.2018 в размере 132 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 10.01.2018 по 04.03.2018 в размере 26 руб. 09 коп.

Также Чемышев К.А. имеет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 17.02.2019 в размере 58 руб. 84 коп. (вошли в требование < № > от 18.02.2019).

Доказательств направления и получения требования ответчиком в материалах дела также не имеется.

В период с 09.02.2020 по 30.09.2020 в рамках исполнительного производства со счета налогоплательщика произведено списание в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2805 руб. 16 коп., в период с 02.10.2020 по 21.10.2020 в размере 5351 руб. 71 коп. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, подлежащая взысканию составляет 15243 руб. 13 коп.

08.09.2021 налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 179 руб. 83 коп., в связи с чем сумма, подлежащая взысканию составляет 4410 руб. 17 коп.

Кроме того, Чемышев К.А. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29354 руб. 00 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884 руб. 00 коп.

В соответствие со ст. ст. 69,70 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено требование < № > от 10.01.2020 путем направления почтовой корреспонденции. Срок для добровольного исполнения требования установлен до 22.01.2020. Доказательств направления и получения требования ответчиком посредством почтовой связи в материалах дела не имеется.

25.02.2020 налогоплательщиком произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 21197 руб. 13 коп., в связи с чем сумма, подлежащая взысканию, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 8156 руб. 87 коп.

На основании ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

20.10.2015 Чемышевым К.А. представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видом деятельности за 2 квартал 2015 года.

В соответствии со ст. 88 НК Российской Федерации Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной Чемышевым К.А. декларации, по результатам которой вынесен акт < № > камеральной проверки от 28.01.2016.

В соответствии со ст. 346.32 НК Российской Федерации декларация должна быть представлена в срок не позднее 20.07.2015.

На основании п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

17.03.2016 вынесено решение < № > руб. о привлечении Чемышева К.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации, назначен штраф 1000 руб.

На основании п. 1 ст. 101 НК Российской Федерации, Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка (п.2). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.9).

Доказательств направление указанного акта налоговой проверки и решения налогоплательщику и получения их Чемышевым К.А. Инспекцией суду не представлено, как не представлено доказательств направления и получения ответчиком требования об уплате штрафа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 4247 в срок до 17.12.2016, по требованию № 20237 в срок до 06.03.2017, № 2798 до 23.09.2018, № 5678 в срок до 22.07.2020.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Чемышева К.А. указанной задолженности по страховым взносам, пени, штрафу только 20.04.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 22.04.2021 отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, штрафу с Чемышева К.А. в связи с пропуском срока.

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В обосновании пропуска срока административный истец указывает на проведение модернизации программного комплекса АИС «Налог Пром-3», по окончании проведения которой Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с Чемышева К.А. недоимки по страховым взносам, при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, суд считает, что срок не подлежит восстановлению, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении начисленных сумм страховых взносов, пени.

Кроме того, Инспекция не представила суду доказательств направление требований, акта налоговой проверки, решения налогоплательщику и получения их Чемышевым К.А. в установленные законодательством сроки.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пени, штрафа является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Чемышеву К. А. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, пени – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова