Решение по делу № 2а-3201/2021 от 16.07.2021

Дело №2а-3201/2021

УИД №22RS0066-01-2021-004339-89

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2021 года                             г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи    Тагильцева Р.В.,

при секретаре            Кузвесовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Рожкову Илье Алексеевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Рожкову И.А., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 205 руб.

В обоснование требований в административном иске указано, что Рожков И.А. является адвокатом и производит исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ согласно которой сумма дохода составила <данные изъяты> руб., расходов – <данные изъяты> руб., профессиональный налоговый вычет – <данные изъяты> руб. Сумма налога составила 14 205 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки Рожкову И.А. на основании положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога и пени, которое не исполнено. В связи с чем МИФНС обратилась с настоящим административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Рожков И.А. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснил, что оплатил задолженность, представил квитанцию.

Суд с учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика Рожкова И.А., изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил Рожкову И.А. требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором установил срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14). Поэтому налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Рожкова И.А. в ДД.ММ.ГГГГ то есть в установленный законом срок, которое ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено. Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д. 16). С настоящим административным иском в суд МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 25), т.е. в предусмотренный законом срок, поэтому препятствий для его рассмотрения по существу не имеется.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что Рожков И.А. является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ и производит исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В силу п. 3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 2 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Исчисление сумм авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 9 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

1. за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2. за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ? годовой суммы авансовых платежей;

3. за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ? суммы авансовых платежей.

Рожков И.А. представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой его доход в ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> руб., сумма фактически произведенных расходов – <данные изъяты> руб., сумма профессионального налогового вычета – <данные изъяты> руб. налоговая база для исчисления налога составила <данные изъяты> руб. Сумма налога составила 14 205 руб.

В установленный законом срок налог не был уплачен, в связи с чем должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ

Доводы Рожкова И.А. о том, что задолженность была им погашена ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным им в судебное заседание чеком по операции Сбербанк онлайн на сумму <данные изъяты> руб., не могут быть приняты судом во внимание, поскольку опровергаются ответом МИФНС от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому платеж от ДД.ММ.ГГГГ не был зачтен в оплату налога на доходы физических лиц, денежные средства возмещены (перечислены) на расчетный счет налогоплательщика, открытый в ПАО «Сбербанк России» ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, доводы административного ответчика о том, что на Интернет-сайте «Госуслуги», а также в «Личном кабинете налогоплательщика» какая-либо задолженность у него отсутствует, суд считает несостоятельными, поскольку согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в «Личном кабинете налогоплательщика» происходит отражение задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогам. Иные недоимки не отражаются в данном сервисе.

Таким образом, поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в настоящее время административным ответчиком не оплачена, суд взыскивает с Рожкова И.А. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 205 руб.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 568,20 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Рожкова Ильи Алексеевича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ размере 14 205 руб.

Взыскать с Рожкова Ильи Алексеевича в доход местного бюджета – муниципального образования г. Барнаул государственную пошлину в размере 568,20 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Тагильцев

Мотивированное решение изготовлено 09 ноября 2021 года.