Решение по делу № 2а-3091/2021 от 29.07.2021

№ 2А-3091/2021

УИД 03RS0064-01-2021-002996-43

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город Уфа 22 ноября 2021 года                        

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Д.М.,

при секретаре Киселевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Маркелов В.В. о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд к ответчику Маркелов В.В. с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указано, что Маркелов В.В. не исполнил в установленные действующим законодательством сроки обязанность по уплате:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ г.,

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, начисляемого в бюджеты городских округов за ДД.ММ.ГГГГ

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, начисляемого в бюджеты муниципальных районов за ДД.ММ.ГГГГ.,

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ.г.;

по тем основаниям, что Маркелов В.В. ИНН № состоял на учете в Межрайонной ИФНС № в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП № в период налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ однако, в установленные законодательством сроки и порядке налогоплательщиком начисленные страховые взносы оплачены не были, в связи с чем, образовалась вышеуказанная недоимка. На указанную недоимку были рассчитаны пени – на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, находясь на системе патентного налогообложения, при сроке уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, начисляемого в бюджеты городских округов не позднее ДД.ММ.ГГГГ и в бюджеты муниципальных районов не позднее ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ, Маркелов В.В. нарушил срок внесения указанных платежей, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую былиырассчитана пени в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно. Кроме того, Маркелов В.В. не исполнил обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., допустил нарушение срока уплаты за ДД.ММ.ГГГГ., по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., допустил нарушение срока уплаты за ДД.ММ.ГГГГ., имея в период налогообложения жилое помещение и земельный участок по адресу: РБ, <адрес>, 2, на указанную недоимку были рассчитаны пени – на недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., на налог на имущество – за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб.

Указанные недоимку по налогам и начисленные пени административный истец просит взыскать с Маркелов В.В.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по РБ о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик Маркелов В.В. извещался по адресу, указанному в иске, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился. Возражений по заявленным исковым требованиям не заявлял.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Ст.419 НК РФ предусматривает, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере – 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента, суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

На основании ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Расчет по страховым взносам плательщики должны представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным периодом.

Маркелов В.В. ИНН № состоял на учете в Межрайонной ИФНС № в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП № в период предъявленного инспекцией налогообложения.

За период фактического осуществления деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г.

Маркелов В.В. не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) в установленные сроки.

Ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст.346.47 НК РФ).

Статьей 346.49 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено в п.3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяносто календарных дней после начала действия патента; - в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Маркелов В.В. ИНН № состоял на учете в Межрайонной ИФНС № в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП №, находился на патентной системе налогообложения, и при сроке уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, начисляемого в бюджеты городских округов не позднее ДД.ММ.ГГГГ и в бюджеты муниципальных районов не позднее ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, Маркелов В.В. нарушил срок внесения указанных платежей, в связи с чем, у последнего образовалась недоимка.

Статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования ( города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество : 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу требований ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В силу п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно ст.397 НК РФ срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Маркелов В.В. ИНН № в период налогообложения принадлежали жилое помещение, квартира и земельный участок по адресу: РБ, <адрес>,2.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ в установленные налоговым органом сроки, Маркелов В.В. не исполнил обязанность по уплате: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., нарушил срок уплаты за ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ г.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб., нарушил срок уплаты за ДД.ММ.ГГГГ.г.

Руководствуясь ст.ст. 32, 52 НК РФ, Межрайонная ИФНС № по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 6 ст.69 НК РФ гласит: требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу абз.3 п 4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Факт направления и получения уведомления об уплате налогов административным ответчиком не оспаривается, возражений по иску не представлено.

Однако в нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом был рассчитан размер пени.

На недоимку по страховым взносам на ОМС размер пени составил <данные изъяты> руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, начисляемому в бюджеты городских округов - <данные изъяты> руб.; по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, начисляемому в бюджеты муниципального района - <данные изъяты> руб.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов.

Факт направления и получения требований об уплате налога административным ответчиком не оспаривается, возражений по иску не представлено.

Однако в нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов.

Расчет недоимки по страховым взносам и налогам, пени судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

С учётом, установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, законности и обоснованности судебного решения, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по РБ.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать с Маркелов В.В. ИНН № задолженность по налогам и пени в сумме 1 959, 28 рублей.

Взыскать с Маркелов В.В. ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Уфимский районный суд Республики Башкортостан.

Судья                              Д.М. Вахитова