Решение по делу № 2а-181/2020 от 23.12.2019

КОПИЯ

Дело № 2а-181/2020

УИД 86RS0008-01-2019-002591-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Когалым 17 июня 2020 года                          

Судья Когалымского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры Галкина Н.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры к Кондратьеву Сергею Степановичу о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с Кондратьева С.С. задолженность в размере 24 649,43 рублей, в том числе, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 24 549 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23,83 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 76, 60 рублей, ссылаясь на то, что Кондратьев С.С. до настоящего времени указанную задолженность не погасил, судебный приказ, вынесенный в отношении Кондратьева С.С., отменен в связи с поступившими от него возражениями.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной. При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Судья, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 02.05.2012 Кондратьев С.С. предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2011 год с отражением суммы налога исчисленной к уплате в бюджет в размере 48 100 рублей. В связи с неполной уплатой указанного налога, по состоянию на текущую дату за Кондратьевым С.С. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в части налога на общую сумму в размере 35 923,34 рубля и в части пени на общую сумму в размере 29 188,99 рублей.

В настоящее время Инспекцией предъявлено к Кондратьеву С.С. требование о взыскании задолженности по уплате пени, начисленной за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2011 год, в размере 24 649,43 рублей.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015 понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Таким образом, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Из материалов дела следует, что Кондратьевым С.С. налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год с отражением суммы налога исчисленной к уплате в бюджет в размере 48 100 рублей в налоговый орган была предоставлена еще 02.05.2012, требование об уплате указанной задолженности по НДФЛ и начисленной на нее пени, Инспекцией было направлено Кондратьеву С.С. 16.10.2012, со сроком уплаты 05.11.2012.

Таким образом, числящаяся за административным истцом задолженность по НДФЛ была известна налоговому органу по состоянию на 01.01.2015, что в соответствии с положениями ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ является основанием для признания ее безнадежной к взысканию.

Инспекция просит взыскать с Кондратьева С.С. пени на указанную задолженность.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая изложенное, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления. Таким образом, пеня является производной от налога, в связи с несовременной уплатой которого, начисляется.

Учитывая, что Инспекция просит взыскать с Кондратьева С.С. пени, начисленные на задолженность по НДФЛ, которая является безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу, что задолженность по пени, являющаяся производной от задолженности по налогу, также безнадежна к взысканию, в связи чем, оснований для ее взыскания с Кондратьева С.С. не имеется.

Также Инспекцией к Кондратьеву С.С. предъявлено требование о взыскании с него пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 23,83 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 76,60 рублей.

Из материалов дела следует, что Кондратьев С.С. является собственником объекта недвижимости – квартиры <адрес>, доля в праве 1/3, и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговому уведомлению № от 13.05.2015, Кондратьеву С.С. за 2014 год был рассчитан налог на имущество физических лиц за указанную выше квартиру в размере 245,44 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015. В связи с неуплатой данного налога, Кондратьеву С.С. Инспекцией 30.09.2016 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными и предпринимателями) в срок до 30.03.2017, а также насчитана пеня в связи с неуплатой налога, что подтверждается скриншотом о направлении требований и расчетом суммы пеней. Указанное требование содержало также информацию о неуплаченном Кондратьевым С.С. налоге на имущество физических лиц за 2013 год и начисленной в связи с эти пени.

Из расчета суммы пени, представленного Инспекцией, следует, что неуплаченный Кондратьевым С.С. налог на имущество физических лиц за 2013 год и начисленные пени 21.02.2018 Инспекцией были списаны на основании ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

18.03.2019 Кондратьеву С.С. Инспекцией направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.03.2019, об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 14,75 рублей и за 2014 год в размере 61,85 рубль, то есть всего в размере 76,60 рублей, что также подтверждается расчетом суммы пени, со сроком уплаты до 16.05.2019.

Согласно информации Инспекции от 07.04.2020, представленной по запросу суда, пени по налогу на имущество физических лиц, которые просит взыскать с Кондратьева С.С. Инспекция, образовались в результате несвоевременной уплаты налога за 2013, 2014 годы, согласно требованию №.

Однако, поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, Инспекцией была списана как безнадежная к взысканию, суд приходит к выводу, что задолженность по пени, являющаяся производной от задолженности по налогу, также безнадежна к взысканию, в связи чем, оснований для ее взыскания с Кондратьева С.С. не имеется.

При этом судья считает возможным взыскать с Кондратьева С.С. задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 61,85 рубль, поскольку сроки для ее взыскания, уставленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не истекли, доказательств уплаты, не представлено.

Также судом установлено, что Кондратьев С.С. имеет статус адвоката и в соответствии со статьями 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой Кондратьевым С.С. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 650,74 рублей в установленный срок, ему была начислена пеня в размере 22,83 рубля и 18.03.2019 направлено требование № со сроком исполнения до 16.05.2019. Поскольку в установленный срок пеня оплачена не была, налоговый орган обратился в суд за ее принудительным взысканием в октябре 2019 года в порядке приказного производства, судебный приказ 26.09.2019 был выдан, но 16.10.2019 отменен в связи с поступившими от Кондратьева С.С. возражениями, в связи с чем налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства 23.12.2019, то есть в установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Поскольку до настоящего времени пеня по страховым взносам Кондратьевым С.С. не уплачена, суд считает необходимым ее взыскать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования ХМАО-Югры городской округ город Когалым, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ,

РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры к Кондратьеву Сергею Степановичу о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам удовлетворить частично.

    Взыскать с Кондратьева Сергея Степановича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 пеню – 23 рубля 83 копейки, КБК 18210202140062110160;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пеню – 61 рубль 85 копеек, КБК 18210601020042100110.

    Взыскать с Кондратьева Сергея Степановича, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования ХМАО-Югры городской округ город Когалым госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле, путем подачи жалобы через Когалымский городской суд ХМАО-Югры.

Судья:     подпись        Галкина Н.Б.

Копия верна, судья:    

Подлинный документ подшит в административном деле № 2а-181/2020 Когалымского городского суда ХМАО-Югры