Решение по делу № 1-15/2022 (1-81/2021; 1-799/2020;) от 14.10.2020

Дело 1-15/2022

(УИД № 78RS0014-01-2020-009029-66)

       П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург                              11 апреля 2022 года

Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Шамок С.Н.,

при секретаре Лоскутовой В.Ю.,

с участием государственного обвинителя Курылевой М.Б.,

защитника-адвоката Зимина А.В.,

подсудимого Костромина С.А.,

представителей потерпевшего МИФНС №23 ФИО33, ФИО15, ФИО46,

рассмотрев в судебном заседании материалы уголовного дела № 1-15/2022 (№ 11902400022000055) в отношении:

Костромина Сергея Анатольевича, <данные изъяты>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199.1 ч.2 УК РФ,

                        У С Т А Н О В И Л :

Костромин С.А. совершил неисполнение обязанностей налогового агента, то есть неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено в Санкт-Петербурге при следующих обстоятельствах:

Костромин С.А., являясь акционером, а также с 14.10.2013 на основании протокола №27 внеочередного собрания акционеров закрытого акционерного общества «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» ИНН 7839001329 от 14.10.2013, трудового договора с генеральным директором от 14.10.2013, заключенного между ним и закрытым акционерным обществом «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в лице участника собрания акционеров Свидетель №5, и на основании приказа № 321 от 14.10.2013, изданного Костроминым С.А., генеральным директором закрытого акционерного общества «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» ИНН 7839001329, (далее по тексту - ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», Общество, Организация), осуществляющего деятельность в области строительства жилых и нежилых зданий, разборки и сноса зданий, производства земляных, электромонтажных, санитарно-технических работ, монтажа отопительных систем и систем кондиционирования воздуха, производства прочих строительно-монтажных работ, штукатурных, столярных, плотничьих работ, работ по устройству покрытий полов и облицовке стен, производства малярных, стекольных, прочих отделочных и завершающих работ, кровельных работ, работ строительных специализированных прочих, не включенных в другие группировки,

зарегистрированного и фактически располагающегося по адресу: г. Санкт-Петербург, Московский пр., д. 107, корпус (строение и т.п.) литера 3, офис (квартира и т.п.) О, состоящего на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по г. Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 23 по г. Санкт-Петербургу, налоговый орган), расположенной по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Пулковская, д. 12, лит. А,

являющегося в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговым агентом, то есть лицом, на которое НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации,

являясь в соответствии с ч. 3 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 69 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», единоличным исполнительным органом Общества, несущим полную ответственность за последствия принимаемых им решений и, в том числе отвечая за уплату Обществом налогов в бюджет Российской Федерации,

уполномоченный в соответствии со ст. 10 Устава ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», утвержденного Протоколом №9 общего собрания акционеров от 22.09.2008:

- в пределах своей компетенции осуществлять руководство текущей деятельностью Общества;

- без доверенности действовать от имени Общества, представлять вовне интересы Общества;

- распоряжаться имуществом Общества в пределах, установленных законом;

- осуществлять оперативное руководство работой Общества в соответствии с его программами и планами;

- открывать в банках расчетный, валютный и другие счета Общества;

- организовать бухгалтерский учет и отчетность;

- принимать на работу и увольнять сотрудников;

- утверждать правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, определять организационную структуру Общества;

- утверждать штатное расписание Общества, филиалов и представительств;

- решать иные вопросы текущей деятельности Общества в пределах своей компетенции, установленной законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом, иными внутренними документами Общества;

- осуществлять свои права и исполнять обязанности в отношении Общества добросовестно и разумно;

а также обязанный нести ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы,

обязанный в соответствии с трудовым договором с генеральным директором от 14.10.2013, заключенным между ним и закрытым акционерным обществом «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в лице участника собрания акционеров Свидетель №5:

- руководить в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности;

- организовывать работу и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений, производственных единиц, направлять их деятельность на развитие и совершенствование производства с учетом социальных и рыночных приоритетов, повышение эффективности работы предприятия, рост объемом сбыта продукции и увеличение прибыли, качества и конкурентоспособности производимой продукции, ее соответствия мировым стандартам в целях завоевания отечественного и зарубежного рынка и удовлетворения потребностей населения в соответствующих видах отечественной продукции;

- обеспечивать выполнение Работодателем всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров (контрактов и бизнес-планов);

- своевременно обеспечивать уплату налогов в порядке и размере, определяемых законодательством;

- выполнять другие обязанности, связанные с реализацией его компетенции,

достоверно зная о том, что ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 3, п. 4 ст. 24, ч. 2 ст. 223, п. 1 ст. 224, п. 1, 2, 3, 4, 6, 7 ст. 226 НК РФ обязано:

- уплачивать законно установленные налоги и сборы;

- правильно и своевременно исчислять, удерживать налог на доходы физических лиц из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, исходя из установленной НК РФ налоговой ставки 13%, и перечислять данный налог в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства Российской Федерации;

- исчислять нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца и удерживать суммы налогов в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент;

- удерживать начисленные налоги непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

- перечислять в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц,

а также о том, что генеральный директор Общества, в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций от имени Общества,

фактически осуществляя в период времени с 14.10.2013 по 31.08.2015 функции единоличного исполнительного органа Общества, ведя в указанный период времени финансово-хозяйственную деятельность от имени ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», целью которого является извлечение прибыли,

будучи, как акционер Общества, лично заинтересованный в пополнении оборотных денежных средств и не допущении высвобождения из финансового оборота организации денежных средств в виде удержанных из доходов работников сумм налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) с целью их направления на хозяйственные нужды Общества, то есть в развитии деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», и, как следствие, в получении от его деятельности большей прибыли, а также действуя в личных интересах, выразившихся в стремлении извлечь выгоды имущественного характера в виде улучшения финансового положения организации за счет средств, не принадлежащих данной организации, и, как следствие, в дальнейшем получении стабильно высокого дохода и дивидендов от деятельности Общества, и неимущественного характера, обусловленного такими побуждениями как карьеризм, заключающийся в упрочении своего положения как руководителя, повышении своего имиджа и авторитета среди работников ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», в том числе создания видимости стабильности работы предприятия для контрагентов Общества,

в нарушение ст. 57 Конституции РФ, (предусматривающей обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы), ст.ст. 24, 223, 224, 226 НК РФ (устанавливающих размер, порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ, а также ст. 855 ГК РФ (устанавливающей очередность списания денежных средств со счета),

в период с 01.01.2014 по 21.02.2017, обладая правом распределения денежных средств ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», осознавая, что исчисленный и удержанный из дохода, выплаченного работникам обособленных подразделений ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж»: «Тарко-Сале ЯНАО» КПП 891145001, расположенного по адресу: Россия, Ямало-Ненецкий автономный округ, Пуровский район, г. Тарко-Сале, Промбаза АТП, д. 1, стр. 2, и обособленного подразделения «с. Красноселькуп ЯНАО» КПП 891245001, расположенного по адресу: Россия, Ямало-Ненецкий автономный округ, с. Красноселькуп, ул. 70 лет Октября, состоящих на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, расположенной по адресу: Ямало-Ненецкий автономный круг, г. Тарко-Сале, ул. 50 лет Ямала, д. 7, за период с 01.01.2014 по 31.08.2015 НДФЛ в размере 107 359 392 рубля, подлежит обязательному перечислению в бюджет Российской Федерации, действуя умышленно из корыстных побуждений, в личных интересах, принял решение о не перечислении данного налога в бюджет Российской Федерации с расчетных счетов Общества №40702810500030003005, открытого в ПАО «МТС-Банк», Северо-Западный по адресу: г. Санкт-Петербург, пр. Добролюбова, д. 16, лит. А, корп. 2; №, открытого в АО «Акционерный банк «Россия» по адресу: г. Санкт-Петербург, пл. Растрелли, д. 2, литер А; №, открытого в ПАО «Банк «Санкт-Петербург» по адресу: Санкт-Петербург, Малоохтинский пр., д. 64, лит. А; №, открытого в ПАО Банк «Александровский» по адресу: г. Санкт-Петербург, Загородный пр., д. 46, литер Б, корпус 2; №, открытого в 1.0 «Всероссийский банк развития регионов» в г. Санкт-Петербурге по адресу: г. Санкт-Петербург, Воскресенская набережная, д. 6-8, лит. А, пом. 16 Н; №, открытого в ПАО «Банк ВТБ» по адресу: г. Санкт- Петербург, ул. Большая Морская, д. 29, и использовании (расходовании) казанных денежных средств, находящихся в составе оборотных средств Общества, и перечислил их на иные цели: расчеты с контрагентами, оплату производственных и хозяйственных нужд и иные цели, то есть производил финансовые операции, которые должны были производиться только после уплаты налогов в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, Костромин С.А., будучи руководителем и акционером ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», являющегося в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоговым агентом, не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 01.01.2014 по 31.08.2015 из доходов работников Общества – налогоплательщиков, федеральному бюджету Российской Федерации, чем причинил ущерб на общую сумму 107 359 392 рубля, что превышает сорок пять миллионов рублей, и, в соответствии с Примечанием 1 к статье 199.1 УК РФ является особо крупным размером.

В судебном заседании подсудимый Костромин С.А. вину в совершенном преступлении не признал, не оспаривая факта не перечисления налогов в бюджет РФ, показал, что действительно являлся генеральным директором и учредителем ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в указанный органами предварительного следствия период, но фактически находился в обособленных подразделениях ЯНАО, где руководил производственными работами, а его обязанности в Санкт-Петербурге исполняла заместитель генерального директора по финансовым вопросам Свидетель №1, которая самостоятельно принимала решения о не перечислении исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, не ставя его в известность по данному вопросу.

Несмотря на не признание своей вины, суд пришел к выводу о виновности Костромина С.А. в совершении вышеуказанного преступления, которая полностью подтверждается следующими доказательствами, представленными стороной обвинения:

- иным документом: выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 27.02.2019, согласно которой ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» ИНН 7839001329 зарегистрировано по адресу: г. Санкт-Петербург, Московский пр., д. 107, корпус (строение и т.п.) литера 3, офис (квартира и т.п.) О, состоит на учете в МИ ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу. Одним из учредителей ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» является ЗАО ПГ «Проминдустрия». В период с 23.10.2013 по 21.08.2017 генеральным директором юридического лица являлся Костромин С.А., с 21.08.2017 юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство (том 2 л.д. 3-14);

- иным документом: выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц от 31.10.2019, согласно которой ЗАО Промышленная группа «Проминдустрия» ИНН 7826740795 зарегистрировано по адресу: г. Санкт-Петербург, Московский пр., д. 107, корпус 3, литер О, Костромин С.А. является учредителем юридического лица, а также до 28.10.2019 являлся генеральным директором Общества (том 5 л.д. 7-25);

- иным документом: копией списка зарегистрированных лиц, по состоянию на 19.01.2016 ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» с приложением к нему, согласно которой Костромин С.А., являющийся акционером ООО «Промышленные инвестиции», управляющий 99% акций указанного Общества, является акционером ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» (том 5 л.д. 96-98);

- решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 04/66 от 27.02.2017, в соответствии с которым проведенными МИ ФНС России № 23 по г. Санкт-Петербургу в рамках выездной налоговой проверки мероприятиями налогового контроля установлено, что ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», как налоговым агентом, в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 исчислен, удержан из доходов работников Общества, но не перечислен в бюджет Российской Федерации НДФЛ в размере 107 359 392 рублей, а именно по обособленному подразделению г.Тарко-Сале ЯНАО КПП 891145001 в сумме 63 843 433 рубля, по обособленному подразделению с. Красноселькуп ЯНАО КПП 891245001 в сумме 43 515 959 рублей, а всего в размере 107 359 392 рублей (том 3 л.д. 3-231);

- заключением специалиста от 25.10.2019, согласно выводам которого сумма в размере 42 689 965 рублей 18 копеек, из недоимки по НДФЛ на общую сумму 107 359 392 рубля, возникшей у ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» за период с 01.01.2014 по 31.08.2015 была направлена на погашение кредитов, привлеченных ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от АО «АБ «Россия». Сумма в размере 64 669 426 рублей 82 копейки из недоимки по НДФЛ на общую сумму 107 359 392 рубля 82 копейки, возникшей у ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» за период с 01.01.2014 по 31.08.2015, была направлена на платежи для обеспечения текущей хозяйственной деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж». Доля в процентном выражении, относящаяся в части недоимки по НДФЛ, возникшей за период с 01.01.2014 по 31.08.2015, за счет которой в этот же периоду осуществлялись платежи в погашении кредитов, привлеченных ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от АО «АБ «Россия», от подлежащих исчислению, удержанию или перечислению ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» сумм налога на доходы (включая выявленную недоимку по НДФЛ в размере 107 359 392 рублей), составляет 25,27%. Доля в процентном выражении, относящаяся к части недоимки по НДФЛ, возникшей за период с 01.01.2014 по 31.08.2015, за счет которой в этот же период осуществлялись платежи для обеспечения текущей хозяйственной деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», от подлежащих исчислению, удержанию или перечислению ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» сумм налога на доходы (включая выявленную недоимку по НДФЛ в размере 107 359 392 рублей), составляет 38,28%. (том 6 л.д. 38-71);

- протоколом осмотра предметов от 21.10.2019, согласно которому осмотрены выписки по движению денежных средств по расчетным счетам, принадлежащим ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», предоставленные из банков г. Санкт-Петербурга. В ходе осмотра выписки с расчетного счета, открытого в ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 на расчетный счет поступали, расходовались на оплату по счетам и договорам, на выплату заработной платы сотрудникам, а также на уплату НДФЛ, в том числе в МИ ФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, однако данные выплаты были только за февраль 2014 года, октябрь 2014 года, частично за ноябрь 2014 года. В ходе осмотра выписки с расчетного счета, открытого в ПАО «МТС-Банк» установлено, что денежные средства в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 на расчетный счет поступали, расходовались на оплату по счетам и договорам, на выплату заработной платы сотрудникам, на уплату налога НДС и иных, в том числе НДФЛ в МИ ФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, однако данные выплаты были за апрель 2014 года, май 2014 года, октябрь 2014 года, июнь 2015 года. Кроме того, 30.04.2015 денежные средства с расчетного счета в суммах 9 369 863 рубля и 7 808 219 рублей были списаны в качестве гашения процентов по кредитным договорам в ОАО «Акционерный банк «Россия». В ходе осмотра выписки с расчетного счета, открытого в АО «Акционерный банк «Россия» установлено, что денежные средства в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 на расчетный счет поступали в качестве выдачи кредита, оплаты по договорам, расходовались на оплату по договорам, выплату заработной платы, нужды, необходимые для нормального функционирования организации, на выплату кредита и процентов по нему, а также на уплату НДФЛ, в том числе в МИ ФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, однако данные выплаты были только за январь 2014 года, март 2014 года, июнь 2014 года, июль 2014 года, частично за октябрь 2014 года, ноябрь 2014 года, декабрь 2014 года. В ходе осмотра выписки с расчетного счета, открытого в АО «Всероссийский банк развития регионов» установлено, что денежные средства в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 на расчетный счет поступали, расходовались на оплату по счетам и договорам организации, а также на нужды, необходимые для нормального функционирования организации. В ходе осмотра выписки с расчетного счета, открытого в ПАО «Банк «Санкт-Петербург» установлено, что денежные средства в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 на расчетный счет поступали, расходовались на оплату по счетам и договорам организации, а также на нужды, необходимые для нормального функционирования организации, выплату заработной платы (том 5 л.д. 49-58); осмотренные следователем выписки на CD-дисках, представленных по запросам органам предварительного следствия, признаны вещественными доказательствами с дальнейшим хранением при материалах уголовного дела (том 2 л.д. 2; том 5 л.д. 33, 35, 37, 39, 41-42, 44, 46, 48, 66-68).

- протоколом осмотра предметов от 21.10.2019, согласно которому осмотрены материалы в отношении ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», предоставленные МИ ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу на трех CD-R дисках «Verbatim» и DVD-R диске «Verbatim». (том 5 л.д. 59-65);

- иным документом: копией решения Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 29.06.2017 по делу №А56-85755/2016, согласно которому ООО «Химпек» обратилось в Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» несостоятельным (банкротом). По результатам рассмотрения указанного заявления Арбитражный суд г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области решил прекратить процедуру наблюдения в отношении ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», признал «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» несостоятельным (банкротом) и открыл в отношении него конкурсное производство сроком на 6 месяцев до 26.12.2017, утвердив конкурсным управляющим Коновалову Е.Ю. - члена Ассоциации «Краснодарская межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Единство» (том 5 л.д. 104-107);

- иным документом: копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица серия 78 №004342088, согласно которому в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании юридического лица - Закрытого акционерного общества «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от 24.07.2003 за основным государственным регистрационным номером 1037863001780. Регистрирующим органом является МИ ФНС России по налогам и сборам №8 по г. Санкт-Петербургу (том 5 л.д. 70);

- иным документом: копией свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации серия 78 №007229265, согласно которому российская организация ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» ОГРН 1037863001780, 10.08.2009 поставлена на учет в МИ ФНС России №23 по Санкт-Петербургу, присвоен ИНН 7839001329, КПП 781001001 (том 5 л.д. 71);

- иным документом: копией устава ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» (редакция №2), утвержденного Протоколом №9 общего собрания акционеров от 22.09.2008, согласно которому генеральный директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, представляет вовне интересы Общества и действует от имени Общества без доверенности в силу закона и настоящего Устава. К компетенции генерального директора Общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции Общего собрания акционеров и Совета директоров (том 5 л.д. 72-86);

- иным документом: копией протокола №27 Внеочередного общего собрания акционеров ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от 14.10.2013, согласно которому Костромин С.А. назначен на должность генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» (том 5 л.д. 88-90);

- иным документом: копией трудового договора с генеральным директором от 14.10.2013, который заключен между ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в лице участника собрания акционеров - Свидетель №5 и Костроминым С.А., согласно которому последний принят на должность генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» с окладом 50 000 рублей в месяц (том 5 л.д. 91-94);

- иным документом: копия приказа №321 о назначении на должность от 14.10.2013, согласно которому Костромин С.А. приступает к исполнению обязанностей генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» с 14.10.2013 (том 5 л.д. 95);

- иным документом: копией приказа руководителя ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» Костромина С.А. №2014 УП от 31.12.2013 «Об учетной политике предприятия на 2014 год» (том 2 л.д. 208-209);

- иным документом: копией приказа руководителя ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» Костромина С.А. №2015 УП от 31.12.2013 «Об учетной политике предприятия на 2015 год» (том 2 л.д. 233-234);

- иным документом: копией положения об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», утвержденное генеральным директором ФИО16 05.04.2010, согласно которому ответственность за организацию процесса оплаты труда и материального стимулирования сотрудников несет руководитель организации, ответственность за своевременность и правильность начисления и выплаты заработной платы несет главный бухгалтер организации. Выплата заработной платы производится два раза в месяц – 15-го и 30-го числа каждого месяца (том 2 л.д. 15-18);

- иным документом: сведениями о банковских счетах ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», согласно которым ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 использовались следующие расчетные счета: №, открытый 24.06.2008 в ПАО Банк «Александровский по адресу: г. Санкт-Петербург, Загородный пр., д. 46, литер Б, корпус 2; №, открытый 04.06.2012 в ПАО «Банк «Санкт-Петербург» по адресу: г. Санкт-Петербург, Малоохтинский пр., д. 64, лит. А; №, открытый 04.03.2008 в АО «Всероссийский банк развития регионов» в г. Санкт-Петербурге по адресу: г. Санкт-Петербург, Воскресенская набережная, д. 6-8, лит. А, пом. 16 Н; №, открытый 11.05.2010 в ПАО «Банк ВТБ» по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Большая Морская, д. 29; №40702810500030003005, открытый 12.04.2013 в ПАО «МТС-Банк», Северо-Западный по адресу: г. Санкт-Петербург, пр. Добролюбова, д. 16, лит. А, корп. 2; №40702810900000005289, открытый 30.07.2013 в АО «Акционерный банк «Россия» по адресу: г. Санкт-Петербург, пл. Растрелли, д. 2, литера А. (том 2 л.д. 19);

- иным документом: письмом УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу №08-20/18023 от 06.12.2019, согласно которому по обособленное подразделение Тарко-Сале ЯНАО КПП 891145001 и обособленное подразделение с. Красноселькуп ЯНАО КПП 891245001 состояли на учете в МИФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу (том 6 л.д. 160-161);

- иным документом: сведениями о МИ ФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, согласно которым МИ ФНС России №3 по Ямало-Ненецкому автономному округу расположено по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Тарко-Сале, ул. 50 лет Ямала, д. 7. (том 7 л.д. 124-126);

- иным документом: письмом МИ ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу №25-08/08459дсп от 04.12.2019, согласно которому ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» состоит на учете в МИ ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу, расположенной по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Пулковская, д. 12, лит. А. Перечисление налога на доходы физических лиц производилось со следующих расчетных счетов: №, открытого в ПАО «МТС-БАНК», Северо-Западный, по адресу: г. Санкт-Петербург, пр. Добролюбова, д. 16, лит. А, корп. 2; №, открытого в АО «Акционерный банк «Россия» по адресу: г. Санкт-Петербург, пл. Растрелли, д. 2, литер А; №, открытого в ПАО «Банк «Санкт-Петербург», по адресу: г. Санкт-Петербург, Малоохтинский пр., д. 64, лит. А. У ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» имеются обособленные подразделения, в том числе «Тарко-Сале ЯНАО» КПП 891145001, расположенное по адресу: Россия, Ямало-Ненецкий автономный округ, Пуровский район, г. Тарко-Сале, Промбаза АТП, д. 1, стр. 2, обособленное подразделение «с. Красноселькуп ЯНАО» КПП 891245001, расположенного по адресу: Россия, Ямало-Ненецкий автономный округ, с. Красноселькуп, ул. 70 лет Октября (том 6 л.д. 165-167);

- иным документом: копией кредитного договора №02-1-2/1/225/2013 от 15.11.2013 с приложениями к нему, согласно которому между ОАО «Акционерный Банк «Россия» и ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в лице генерального директора Костромина Сергея Анатольевича был заключён кредитный договор, согласно которому ОАО «Акционерный Банк «Россия» предоставляет ЗАО «Трест СевЗапСпецСтроймонтаж» кредит, в форме возобновляемой кредитной линии с установлением максимального размера единовременной задолженности в сумме 600 000 000 (шестьсот миллионов) рублей 00 копеек на два календарных года. Обеспечением обязательств ЗАО «Трест СевЗапСпецСтроймонтаж» по данному кредитному договору являются: поручительство юридического лица, согласно договору поручительства № 02-1-2/2/225-1/2013 от 15.11.2013, заключенного между ОАО «Акционерный Банк Россия» и ЗАО ПГ «Проминдустрия», по которому ЗАО ПГ «Проминдустрия» выступает в качестве поручителя; поручительство юридического лица, согласно договору поручительства № 02-1-2/2/225-2/2013 от 15.11.2013, заключенного между ОАО «Акционерный Банк Россия» и ЗАО «КНЭМА», по которому ЗАО «КНЭМА» выступает в качестве поручителя; поручительство физического лица - Костромина Сергея Анатольевича, согласно договору поручительства № 02-1-2/5/225/2013 от 15.11.2013. (том 1 л.д. 133-147);

- иным документом: копией кредитного договора №00.02-1-2/01/005/15 от 23.01.2015 с приложениями к нему, согласно которому между ОАО «Акционерный Банк «Россия» и ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в лице представителя Свидетель №5 был заключён кредитный договор, согласно которому ОАО «Акционерный Банк «Россия» предоставляет ЗАО «Трест СевЗапСпецСтроймонтаж» кредит, в форме невозобновляемой кредитной линии в размере 500 000 000 (пятьсот миллионов) рублей 00 копеек на один календарный год (том 1 л.д. 148-168);

Кроме того, вина подсудимого в совершенном преступлении подтверждается следующими доказательствами, исследованными в судебном заседании:

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №3, показания которой, данные на предварительном следствии, дополнительно были оглашены в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ, подтвержденные ею в суде, состоящая в должности заместителя начальника отдела МИ ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу показала, что в отношении ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в период с 2015 года по 2016 год проводилась выездная налоговая проверка за 2014-2015 года, по результатам проверки, которой был составлен акт и доначислены налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц, в том числе и по двум из пяти обособленным подразделениям, расположенным в ЯНАО в размере 107 359 392 рублей. Представителями ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» были поданы возражения на акт выездной налоговой проверки, которые были рассмотрены совместно с налогоплательщиком, по результатам были проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, после чего МИ ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое представитель ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» обжаловал, однако решение было оставлено без изменения, однако до настоящего времени требование об уплате НДФЛ Обществом не удовлетворено.

Как следует из показаний свидетеля Свидетель №2, допрошенного в ходе судебного разбирательства, он является заместителем начальника правого отдела МИ ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу. Не участвуя в выездной проверке в отношении ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», состоящем на учете в МИ ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу, по результатам которой в 2017 году было вынесено решение №04/66 о привлечении ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» к ответственности за совершение налогового правонарушения, принимал участие в Арбитражном суде Санкт-Петербурга по его обжалованию. Согласно указанному решению налоговым органом, в том числе проводилась проверка полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ за период с 01.04.2012 по 31.08.2015. По результатам проверки установлено, что по двум обособленным подразделениям ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» Тарко-Сале ЯНАО и с. Красноселькуп ЯНАО задолженность НДФЛ в бюджет составляет 107 359 392 рублей. В ходе обжалования решения МИФНС №23 Обществом приводился довод о пропуске МИФНС №23 срока взыскания начисленных по результатам выездной проверки сумм, при этом Общество не оспаривало вменяемые ему налоговым органом нарушения. Обществом до настоящего времени вышеописанная задолженность по НДФЛ не погашена.

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №5, допрошенного в судебном заседании, в период с августа 2006 года по июнь 2017 года он занимал должность заместителя генерального директора по правовому обеспечению в ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», которое являлось дочерней компании ЗАО «ПГ «Проминдустрия». С ноября 2013 года по 2017 год должность генерального директора занимал Костромин С.А., который в период с 2014 по 2015 год фактически руководил деятельностью Общества дистанционно, поскольку сам в указанный период находился на строящихся объектах в Ямало-Ненецком Автономном округе. Его заместителем по финансовым и иным вопросам являлась Свидетель №1, с которым у него были доверительные отношения и которая в отсутствие Костромина С.А. давала распоряжения, связанные с деятельностью Общества. В ЯНАО по местонахождению Костромина С.А. связь была, но не везде, и для разрешения правовых вопросов, он, Свидетель №5. старался «поймать» Костромина С.А. в Санкт-Петербурге, когда он прибывал 1-2 раза в месяц для решения каких-либо вопросов. Формально право первой подписи имелось у Костромина С.А., право второй подписи имелось у главного бухгалтера Свидетель №6, однако электронные ключи от клиент-банка как и мобильные телефоны к ним находились в бухгалтерии либо казначействе, которыми руководила Свидетель №1

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля Свидетель №7 показала, что в период с мая 2011 года по февраль 2015 года она работала в ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в должности финансового директора и находилась в подчинении заместителя генерального директора Свидетель №1, которая в свою очередь подчинялась генеральному директору Костромину С.А. в период с 2014 по 2015 года Костромин С.А. находился на термокарстовом месторождении в ЯНАО и все вопросы решались с Свидетель №1 В обязанности ее, Свидетель №7, входило ежедневное предоставление Свидетель №1 финансового плана (платежного календаря), по которому ею, Свидетель №1, принималось решение об оплате тех или иных позиций, после оплаты которых казначейством ей, Свидетель №7, возвращались сведения для составления следующего финансового плана. Должность главного бухгалтера в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 занимала Свидетель №6 Право первой подписи в ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» имелось у Костромина С.А., право второй подписи имелось у главного бухгалтера Свидетель №6 Ей, ФИО17, было известно, что у организации были какие-то проблемы связанные с перечислением налогов, но она не знала подробностей, так как первичная документация проходила через другие отделы, а ее отдел видел уже свершившиеся банковские операции.

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №4, допрошенной в судебном заседании, она является арбитражным управляющим и осуществляет свою деятельность в ассоциации «Краснодарская Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Единство». 20.02.2017 в отношении ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» (ИНН 7839001329) была введена процедура наблюдения и всю документацию по Обществу ей передавал лично генеральный директор Костромин С.А., который также давал пояснения по деятельности и состоянию Общества, из чего она сделал вывод, что он руководил Обществом непосредственно. Хозяйственная деятельность не ведется с 2016 года, она занимается реализацией имущества организации, для последующего произведения выплат в соответствии с очередностью требования кредиторов. Из переданных ей документов следует, что для поддержания финансовой деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» получало займы в кредитных учреждениях. Костромин С.А. выступал в качестве поручителя, как физическое лицо, заключенными между ОАО «АБ «Россия» и ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж». МИ ФНС России № 23 по г. Санкт-Петербургу в части имеющейся задолженности по выплате НДФЛ находится во второй очереди реестра кредиторов. Обязательства перед кредиторами первой очереди закрыты практически полностью, последующие выплаты будут направлены на погашение долга перед МИ ФНС России № 23 по г. Санкт-Петербургу, а также выплату задолженности по заработной плате перед работниками в соответствии с решениями суда. При изучении деятельности организации не было выявлено признаков фиктивного банкротства.

Из показаний свидетеля Свидетель №6, допрошенной в судебном заседании, следует, что в период с 2011 года по 2016 год она занимала должность главного бухгалтера в ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», которым руководил Костромин С.А. В ее должностные обязанности с непосредственным подчинением заместителю генерального директора Свидетель №1, входило руководство отделом бухгалтерии, составление деклараций и контроль за первичной документацией. Право первой подписи имелось у ФИО1, право второй подписи имелось у нее. Начислением заработной платы занимался отдел труда и заработной платы и ей не подчинялся, он же и исчислял и удерживал НДФЛ на доходы физических лиц. Ключ от системы «Банк-клиент» имелся у бухгалтерии и использовался для подписания налоговых отчетностей. В ЯНАО, где непосредственно находился Костромин С.А., находился сотрудник бухгалтерии, который собирал необходимые финансовые сведения и присылал их в главный офис Общества в Санкт-Петербург.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля Свидетель №9, показала, что с апреля 2013 года до 08 ноября 2018 она работала в должности финансового менеджера в отделе казначейства ЗАО «ПГ «Проминдустрия». Руководителем отдела казначейства в период ее работы была ФИО18, которая в свою очередь подчинялась Свидетель №1 Отдел казначейства занимался оплатой счетов ЗАО «ПГ «Проминдустрия», и оплатой счетов организаций, входящих в состав ЗАО «ПГ «Проминдустрия», в том числе оплатой хозяйственных операций по договорам между организациями, выплатой заработной платы и уплатой налогов. При этом в зависимости от указаний руководителя ФИО18 финансовые менеджеры оплачивали счета всех организаций, входящих в ЗАО «ПГ «Проминдустрия». Счета, которые необходимо было оплатить, приносила ФИО18 Ключи от системы банк-клиент от всех расчетных счетов организации ЗАО «ПГ «Проминдустрия» и входящих в него организаций, в том числе ЗАО «ТрестСевЗапСпецСтройМонтаж» находились только в отделе казначейства. Ни у кого из организаций, в том числе у руководителей отделов и генерального директора не было возможности оплачивать счета, все оплаты происходили только через отдел казначейства. Доступ к ключам имели только сотрудники отдела казначейства.

    Как следует из совокупности показаний свидетеля Свидетель №11, непосредственно допрошенной в ходе судебного разбирательства, а также на предварительном следствии, показания которой были оглашены в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ (том 7 л.д. 206-210) в период с 2014 года по 2016 год она работала в должности ведущего специалиста отдела начисления заработной платы в ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» под руководством финансового директора Свидетель №1 В ее обязанности входило начисление заработной платы сотрудникам ЗАО «ТрестСевЗапСпецСтройМонтаж», в том числе работающим в обособленных подразделениях данной организации, а также расчет суммы НДФЛ. После этого указанные сведения заносились в специальную программу, через которую, посредством электронного документооборота и электронной подписи главного бухгалтера Свидетель №6, передавались в налоговый орган, пенсионный фонд и фонд социального страхования. Сведения по НДФЛ подавались в налоговый орган примерно раз в год до 1 апреля следующего за отчетным периодом года. Оплатой всех счетов занималось казначейство. Руководство финансовой деятельностью Общества занималась Свидетель №1, которая являлась финансовым директором организации, однако ей, Свидетель №11, неизвестно согласовывала ли она свою деятельность с генеральным директором Костроминым С.А. Ей было известно, что в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 организацией не оплачивался налог на доходы физических лиц, поскольку это было отражено в документах, передаваемых отделом бухгалтерии Свидетель №1, однако по какой причине данные выплаты не производились, ей не известно.

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №12, данными на предварительном следствии и оглашенными в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ (том 7 л.д. 213-217), подтвержденными ею в ходе судебного разбирательства, из которых следует, что в период с 2008 по 2011 год она работала в ЗАО «ПГ «Проминдустрия», в которую ходило ЗАО «Трест СЗССМ» на должности финансового директора, а в последующем и должность заместителя директора по финансам и экономики, то есть руководила финансовой деятельностью организации. Необходимые вопросы она согласовывала с генеральным директором Костроминым С.А., а вопросы выплаты заработной платы и оплата налогов регламентированы законодательством, были приоритетны в работе организации, в связи с чем такие платежи также не нуждались в согласовании, она выполняла их без согласования с Костроминым С.А. В 2011 году она ушла в декрет и на ее должность назначили ранее принятую на должность финансового директора Свидетель №1, и в 2013 году она, Свидетель №12, уволилась. В 2015 году Костромин С.А. вновь позвонил ей, Свидетель №12, с приглашением занять прежнюю должность, но фактически ее функциональные обязанности поменялись, поскольку ей необходимо было реструктуризировать финансы Общества, в том числе задолженностям по коммерческим договорам, работа с дебеторской задолженностью, решение налоговых вопросов. О налоговой задолженности узнала только осенью 2015 года, при этом согласовывая с Костроминым С.А. финансовый план дальнейшего развития Компании, не получала от него никаких указаний о невыплате налогов в общем.

Как следует из показаний свидетеля Дёминой Д.В., данных на предварительном следствии и оглашенных в порядке ч.1 ст. 281 УПК РФ (том 6 л.д. 139-142), согласно которым с августа 2013 года до июля 2015 года она работала в должности финансового менеджера отдела казначейства ЗАО «ПГ «Проминдустрия». Руководителем отдела казначейства в период ее работы была ФИО18 Данный отдел занимался оплатой счетов ЗАО «ПГ «Проминдустрия», и, возможно оплатой счетов организаций, входящих в состав ЗАО «ПГ «Проминдустрия». Счета, которые необходимо было оплатить, приносила ей ФИО18 Ключи от системы банк-клиент от всех расчетных счетов ЗАО «ПГ «Проминдустрия» и входящих в него организаций, в том числе ЗАО «ТрестСевЗапСпецСтройМонтаж» находились в отделе казначейства. Доступ к ним имели только сотрудники отдела казначейства. Фактически оплатой всех счетов, в том числе выплатой заработной платы и уплаты налогов занимался отдел казначейства.

Согласно показаниям свидетеля Свидетель №1, данным на предварительном следствии и оглашенным в порядке ч.3 ст. 281 УПК РФ (том 4 л.д. 201-206) подтвержденных ею в ходе судебного разбирательства, из совокупности которых следует, что в октябре 2010 года она устроилась на работу в ЗАО ПГ «Проминдустрия» на должность финансового директора, а в последующем на должность заместителя генерального директора. Должность генерального директора ЗАО ПГ «Проминдустрия» занимал Костромин С.А. С 2014 года она заняла должность заместителя генерального директора в дочерней компании ЗАО ПГ «Проминдустрия» - ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», где проработала до мая 2015 года, фактически исполняла функции координатора, куратора проектов, то есть от момента проработки заключения договора с заказчиком до момента ввода объекта в эксплуатацию, полное сопровождение, исполнение поручений Костромина С.А., при исполнении договорных обязательств перед заказчиком, взаимодействовала со всеми отделами холдинговой структуры, потому что ЗАО ПГ «Проминдустрия» это холдинговая структура, именно в части исполнения договоров. В период времени с ноября 2013 года по 2017 год должность генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» занимал Костромин С.А., должность главного бухгалтера занимала Свидетель №6 Руководство Обществом в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 осуществлял Костромин С.А. В случае его отсутствия, он мог передать какие-то указания через нее, Свидетель №1, которые она доводила до сотрудников Общества, руководителей отделов, как правило, через электронную почту, о чем ставила в известность Костромина С.А. путем включения его адреса электронной почты в рассылку. Основным видом деятельности, которое осуществляло ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» являлось строительство. У ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» имелось обособленное подразделение в г. Тало-Сале, в связи с чем при работе Костромина С.А. в обособленных подразделениях, она, Свидетель №1, координировала работу отделов для исполнения контракта, а также в консолидации отчетности. Оборот финансовой документации в Обществе осуществлялся следующим образом: Костромин С.А. уведомлял работников Общества о том, что ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» заключило новый контракт, на основании которого каждый из отделов Общества формировал список финансовых потребностей, который формировался из конкретных нужд и обуславливался конкретными задачами для выполнения указанного контракта. Далее на основании потребностей каждого отдела Общества формировались платежные календари, которые составлялись ежедневно, после чего направлялись на почту Костромину С.А. в том случае, если он находился в ЯНАО или отсутствовал в офисе, или доставлялись ему лично. Копии платежных календарей также для сведения получала она, Свидетель №1. Далее Костромин С.А. согласовывал и утверждал платежные календари, о чем сообщал в отдел казначейства. Далее сотрудниками казначейства производились все необходимые денежные переводы, по результатам которых Костромину С.А. вечером того же дня направлялись платежные календари с фактически произведенными за текущий день платежами. Раз в неделю исполнители составляли отчет с указанием дебиторской и кредиторской задолженности Общества, который направлялся на электронную почту Костромину С.А. Костромин С.А. принимал все решения по финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж». Денежные средства, которые поступали на расчетные счета Общества по ранее выполненным контрактам, либо авансовые платежи по заключенным контрактам, расходовались в зависимости от конкретных нужд Общества, по состоянию на определенный период времени. Платежные календари утверждались Костроминым С.А. каждый день, поскольку Костромин С.А. осуществлял операционно-хозяйственную деятельность Общества единолично. У нее фактически отсутствовали контрольно-распорядительные функции в Обществе, а также доступ к ключу системы «Банк-Клиент», который находился в распоряжении сотрудников отдела казначейства.

Кроме того, в рамках исследования доказательств суду были представлены доказательства стороной защиты:

Так, согласно показаниям свидетеля ФИО19, допрошенного в ходе судебного заседания, он был принят на работу в ЗАО "ПГ Проминдустрия" в феврале-марте 2015 года на должность директора по материально-технической части. В его обязанности входило координирование работы отдела закупок в части отработки этих заявок, ведения переговоров с поставщиками и по заявкам, и по текущим вопросам, по задолженностям, подготовка справок, реестров платежей, вопросов логистики, доставка грузов непосредственно на объект. Руководителем ЗАО "ПГ Проминдустрия" являлся Костромин С.А., при этом фактически всей операционно-хозяйственной деятельностью указанного Общества руководила Свидетель №1 При докладе о своей деятельности Костромину С.А. лично получил указание согласовывать всю «операционку» с Свидетель №1, но поскольку не видел результата своей деятельности под руководством Свидетель №1 уволился спустя два месяца, то есть в апреле 2015 года.

Из показаний свидетеля ФИО20, допрошенной в судебном заседании следует, что она принята была в ноябре 2012 года в ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» старшим диспетчером, а фактически - офис-менеджером с фактическим месторасположением в г. Тарко-Сале ЯНАО. В ее обязанности входил сбор информации по подразделению в целом, сбор счетов для отправки в головной офис и последующей их оплаты, оформление писем, приказов. При этом в г. Тарко-Сале примерно раз в месяц приезжала заместитель генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» Писарук Л.А., которая проводила совещания, на которых принимала решение об оплате этих счетов самостоятельно. Сам генеральный директор Костромин С.А. находился на строительном объекте и в г. Тарко-Сале бывал нечасто. Вопрос начисления заработной платы, исчисления налогов по ней, в ее обязанности не входило, но заработная плата приходила регулярно.

Допрошенный в качестве свидетеля защиты Свидетель №5 показал, что в отсутствие генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» Костромина С.А., всей оперативно-финансово-хозяйственной деятельностью управляла его заместитель Свидетель №1, хотя формально это никак оформлено не было. Представителем ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в рамках налоговых проверок являлся он, Свидетель №5 При этом вопрос исчисления и уплаты налогов, в том числе налога на доходы физических лиц всегда был закреплен за финансовым директором, в данном случае с января 2014 года за период проверки до увольнения в конце апреля 2015 года отвечала Свидетель №1 По скорости принятия решения по оплате счетов, представленных им Свидетель №1 для нужд юридического отдела им сделан вывод о самостоятельном принятии решения Свидетель №1

Как следует из показаний ФИО18, допрошенной в качестве свидетеля защиты в ходе судебного разбирательства, в период с 2014 года по 2015 года она работала в должности руководителя отдела казначейства в ЗАО «ПГ «Проминдустрия», генеральным директором которого был Костромин С.А., который осуществлял общее руководство деятельностью компаний по всем направлениям, принимал все решения по ее деятельности. Ее непосредственным руководителем являлась заместитель генерального директора по экономике и финансам Свидетель №1 Лично в ее, ФИО18, обязанности входила организация работы отдела казначейства. Ежедневно от финансового директора она получала информацию о том, кому и сколько денежных средств в текущий день необходимо будет перечислить. Также ей сообщалось, что в течении дня к ней от отделов ЗАО «ПГ «Проминдустрия» поступят счета на указанные суммы с начислениями платежей на основании которых нужно будет произвести платеж. После того, как к ней поступали счета, она передавала их сотрудникам своего отдела – финансовым менеджерам, которые составляли в программе «Банк-Клиент» платежные поручения, куда вносили основания платежа из счета и направляли их в банк, который производил транзакции. Отдел казначейства осуществлял платежи не только ЗАО «ПГ «Проминдустрия», но и всех компаний, входящих в холдинг, в том числе ЗАО «ТрестСевЗапСпецСтройМонтаж». Ей известно, что руководителем всех организаций, входящих в холдинг был Костромин С.А. В данных компаниях не было своих казначейств, их расчетными счетами также управлял отдел казначейства ЗАО «ПГ «Проминдустрия». Рабочее взаимодействие с Костроминым С.А. она не осуществляла, указания по работе она получала только от заместителя генерального директора по экономике и финансам Свидетель №1 Получала ли какие-либо указания Свидетель №1 от Костромина С.А. по необходимым оплатам она сказать не может. Вносила ли Свидетель №1 правки в платежный план, касающийся оплаты НДФЛ, точно сказать не может, но допускает это, поскольку задолженность присутствовала. При отправке ежедневного платежного плана Свидетель №1 копию его Костромину С.А. не делала.

Согласно показаниям ФИО21, допрошенной в судебном заседании в качестве свидетеля защиты, она работала в ЗАО Промышленная группа «Проминдустрия» с марта по июль 2015-го года финансовым директором с прямым подчинением заместителю генерального директора Свидетель №1 В ЗАО «ПГ «Проминдустрия» входило и ЗАО «ТрестСевЗапСпецСтройМонтаж». Фактически исполняла работу помощника Свидетель №1, видела ежедневную проверку платежного плана, представленную отделом казначейства. Платежный план поступал к Свидетель №1 как в бумажном виде, так и на электронную почту, после правки и выставления очередности платежей, он возвращался в отдел казначейства для производства оплаты. Налог по НДФЛ Свидетель №1 постоянно вычеркивала из платежного плана, мотивируя тем, что его можно не платить до 01 апреля 2016 года, при этом Свидетель №1 самостоятельно принимала данные решения до мая 2015 года, когда она пропала и не вышла на работу. После этого я по прежнему собирала необходимую информацию и передавала ее в бюджетный комитет, организованный в ПГ «Проминдустрия», в который входили Свидетель №5, Свидетель №12. От данного комитета она получала необходимую информацию. Костромину С.А. ничего не направляла, входил ли Костромин С.А. в данный комитет она не знает. Лично ей Костромин С.А. указаний, в отсутствие Свидетель №1, не выплачивать НДФЛ не давал.

Допрошенная по ходатайству стороны защиты специалист Свидетель №13 подтвердила выводы заключения, данного на стадии предварительного расследования. Вместе с тем, показала, что учетная политика, установленная на предприятии не включает в себя методику исчисления налога на физических лиц, поскольку это четко предусмотрено налоговым законодательством и касается порядка учета, именно бухгалтерского учета правил, методик, ведения бухгалтерского учета и исчисление налогов, таких как НДС и налог на прибыль. Согласно полученным ею сведениям при даче заключения она может сказать, что исчисленные и удержанные в качестве НДФЛ суммы не были использованы в качестве заработной платы, премий, дивидентов или иных видов заработка в пользу Костромина С.А.

Как следует из показаний свидетеля защиты ФИО22, допрошенного в ходе судебного заседания, в ЗАО Трест «СевЗапСпецСтройМонтаж» он работал с начала октября 2010-го года в должности менеджера по закупкам. С конца 2012-го года заместителем генерального директора была назначена Свидетель №1, которой он предоставлял всю информацию по закупкам, оплате, посредством электронной почты и по оперативности принятия решения понимал, что она самостоятельно их принимает без согласования с генеральным директором, которым был Костромин С.А. В период с 2014 по 2015 год Костромин С.А. практически всегда находился на месторождениях ЯНАО, там, где были у нас рабочие объекты, в частности месторождения. После увольнения Свидетель №1 я продолжал докладывать сведения бюджетному комитету, в который входили Свидетель №5, Свидетель №12, Костромин не входил.

Согласно показаниям свидетеля защиты ФИО23, допрошенного в судебном заседании, он работал в должности бухгалтера и главного бухгалтера ЗАО ПГ «Проминдустрия» с 2008 по 2017 года. С 1 января 2014-го по 31 августа 2015-го годов совещания о совместном участии работников бухгалтерии ЗАО ПГ «Проминдустрия» и ЗАО Трест «СевЗапСпецСтройМонтаж», входящего в холдинг проводила Свидетель №1, как заместитель генерального директора, обсуждались различные финансовые вопросы, в том числе и вопросы о задолженности у Треста налога на физических лиц. При этом у ПГ «Проминдустрия» задолженностей по налогам не было в отличие от Треста, но Свидетель №1 говорила, что оплата налогов в настоящий момент не в приоритете, но во избежание блокировок расчетного счета, выставления инкассо остальные налоги оплачивались регулярно, а НДФЛ в 2014-2015-й года, отчетность была годовая. О действии бюджетного комитета ему известно, кто в него входил не знает, но точно знает, что Костромин С.А. в этот период находился в ЯНАО на месторождении и участия в нем не принимал.

Допрошенный в качестве свидетеля защиты ФИО24 показал, что в период с июня 2011 года по декабрь 2014 года он работал генеральным директором компании ЗАО "КНЭМА" (КомиНефтьЭнергоМонтажАвтоматика), входящим в ПГ «Проминдустрия». При этом производственной деятельностью он управлял непосредственно, а финансовой ЗАО «ПГ Проминдустрии» и ТРЕСТа, заместитель генерального директора Свидетель №1 Фактически она управляла ЗАО «ПГ»Проминдустрия» и всеми компаниями входящими холдинг, поскольку Костромин С.А. занимался стройкой на Ямале. На совещаниях, проводимых Свидетель №1 освещались и вопросы об уплате налогов. Но она принимала решение об отсрочке их платежей.

Согласно показаниям свидетеля защиты ФИО25, допрошенного в ходе судебного заседания, в 2014 году он устроился на работу в ЗАО «Проминдустрия», заместителем генерального директора по строительству, генеральным директором являлся Костромин С.А., и проработал с 2014, по декабрь 2016 года. Фактическое местонахождение его было на объектах строительства, которые располагались в Ямало – Ненецком автономном округе, где также находился и генеральный директор Костромин С.А., который в Санкт-Петербург выезжал 1-2 раза в три месяца. Непосредственным руководителем на строительстве был сам Костромин С.А., а по финансовым вопросам – его заместитель Свидетель №1 После ее увольнения все решения по вопросам принимал бюджетный комитет.

Также стороной защиты были представлены письменные доказательства:

- положение об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников ЗАО «ТрестСЗССМ» (том 2 л.д. 15-18);

- сводные данные о начислении и удержании по организации ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» (том 2 л.д. 20-101);

- отзыв ЗАО «Трест СЗССМ» на кассационную жалобу Межрайонной ИФНС России №23 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23 октября 2017 г. и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18 апреля 2018 г. по делу №А56-52006/2017 (том 2 д. 102-106);

- копия постановления тринадцатого Арбитражного апелляционного суда от 18.04.2018 г., дело № А56-52006/2017 9том 2 л.д. 136-146 с оборотом);

- копия постановления арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.08.2018 г. дело №А56-52006/2017 (том 2 л.д. 129-132);

- приказ ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от 31.12.2013 № 2014 УП Об учетной политике предприятия на 2014 г. (том 2 л.д. 208-209);

- положение «Учетная политика ЗАО «Трест СЗССМ» (том 2 л.д. 210-230) с приложениями (том 2 л.д. 231, 232);

- приказ ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от 31.12.2014 № 2015 УП Об учетной политике предприятия на 2015 г. (том 2 л.д. 233-234);

- положение «Учетная политика ЗАО «Трест СЗССМ» (том 2 л.д. 235-255) с приложениями (том 2 л.д. 256, 257);

- копия решения №04/66 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» (том 3 л.д. 3-231);

- выписка из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от 19.03.2019 №78-00-4001/5001/2019-6159 (том 4 л.д. 114-117);

- выписка из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимого имущества от 14.03.2019 №47-00-4001/5001/2019-2504 (том 4 л.д. 131-133);

- запрос в порядке ч.4 ст.21 УПК РФ и ответ на него из ПАО «ВымпелКом» (том 9 л.д.7-11);

- обзорная справка на Котромина С.А. (том 5 л.д. 6);

- запрос и ответ МИФНС №23 по Санкт-Петербургу (том 5 л.д. 32, 33);

- протокол осмотра предметов от 21.10.2019 г. (том 5 л.д. 49-58);

- копия устава ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» (том 5 л.д. 72-86);

- решение арбитражного суда города Санкт-Петербурга Ленинградской области от 24 октября 2019 года по делу с номером А56-127006/2018 (том 5 л.д. 99-103);

- решение арбитражного суда города Санкт-Петербурга Ленинградской области от 29 июня 2017 по делу № А56-85755/2016 (том 5 л.д.104-107);

- финансовый анализ ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от 09.06.2017 г. (том 5 л.д.108-161);

- налоговая отчетность ЗАО «ТрестСевЗапСпецСтройМонтаж» (том 5 л.д. 173-249);

- постановление о назначении финансового-экономического исследования том 6 л.д. 32-330;

- копия квалификационного аттестата аудитора №01-001162 Котовой В.Ю. (том 6 л.д. 34);

- копия свидетельства о членстве №11695 аудитора Котовой В.Ю. (том 6 л.д. 35);

- сопроводительное письмо (том 6 л.д. 36);

- заключение специалиста от 25.10.2019 г.(том 6 л.д. 37- 71);

- запрос в УФНС Ямало-Ненецкого автономного округа (том 6л.д. 159);

- ответ на запрос из УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу от 06.12.2019 №08-20/18023 (том 6 л.д. 160-161);

- ответ на запрос из УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу от 20.12.2019 №08-4/1614 (том 6 л.д. 162);

- копия приказа (распоряжения) о приеме на работу Свидетель №1 №СЗС000002/1 (том 6 л.д. 171);

- копия должностной инструкции Заместителя генерального директора (том 6 л.д. 172-175);

- копия трудового договора № 1/1 от 13.01.2014 г.(том 6 л.д.176-178);

- постановление об удовлетворении ходатайства от 23.01.2020 г. (том 6 л.д. 241);

- уведомление (том 6 л.д. 242);

- распечатка электронной почты (том 6 л.д.243-250);

- электронные письма (том 7 л.д. 1- 97, 240-247);

- платежный календарь от 06.03.2015 года (том 8 л.д. 1-5);

- платежный календарь (том 8 л.д. 11-15).

    Анализируя, полученные в ходе предварительного расследования, представленные и исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства, представленные как стороной государственного обвинения, так и стороной защиты, суд находит их относимыми и допустимыми, объективными и достоверными, последовательными и логичными, достаточными для объективного вывода о доказанности вины подсудимого Костромина С.А. в совершении инкриминированного ему преступления, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговый агент, это лицо, на которое НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, и в соответствии с ч. 3 ст. 53 Гражданского кодекса РФ, ст. 69 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», единоличным исполнительным органом Общества, несущим полную ответственность за последствия принимаемых им решений и, в том числе отвечая за уплату Обществом налогов в бюджет Российской Федерации, является его руководитель.

Суд, анализируя показания свидетелей обвинения Свидетель №3 и Свидетель №2, находит их логичными, последовательными, объективными и убедительными, поскольку все показанные ими обстоятельства основаны на результатах выездной налоговой проверки, зафиксированными в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ЗАО «ТрестСевЗапСпецСтройМонтаж» от 27.02.2017 года за № 04/66, подтверждены и согласуются с письменными доказательствами и иными документами, существо которых свидетельствует об умышленных преступных действиях подсудимого Костромина С.А., направленных на уклонение от уплаты в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 года исчисленного, удержанного из доходов работников Общества, но не перечисленного в бюджет РФ НДФЛ в размере 107 359 392 рублей.

При этом ряд существенных противоречий в деталях исследуемых обстоятельств, состоявшихся в показаниях свидетеля Свидетель №3 в судебном заседании, устранены исследованием протокола ее допроса на предварительном следствии на основании ч.3 ст.281 УПК РФ, и обусловлены истечением длительного периода, истекшего с момента допроса свидетеля на следствии до показаний в судебном разбирательстве, что с учетом объема и специфики представляемых сведений, суд признает объективной и убедительной причиной, не ставящей существо показаний свидетеля Свидетель №3 под сомнение. Одновременно суд принимает во внимание, что Свидетель №3 лично с подсудимым Костроминым С.А. не знакома, поводов оговаривать его не имеет.

К субъектам преступления, предусмотренного статьей 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Согласно ч.1 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Согласно выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от 31.10.2019, ЗАО Промышленная группа «Проминдустрия» ИНН 7826740795 зарегистрировано по адресу: г. Санкт-Петербург, Московский пр., д. 107, корпус 3, литер О, Костромин С.А. является учредителем юридического лица, а также до 28.10.2019 являлся генеральным директором Общества. А согласно протоколу №27 Внеочередного общего собрания акционеров ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от 14.10.2013, согласно которому Костромин С.А. назначен на должность генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж».

Согласно Уставу ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» генеральный директор Общества распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных Законом об акционерных обществах, осуществляет оперативное руководство работой Общества в соответствии с его программами и планами; открывает в банках расчетный, валютный и другие счета Общества, организует бухгалтерский учет и отчетность, принимает на работу и увольняет сотрудников, утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, определяет организационную структуру Общества, за исключением документов, утверждаемых Общим собранием акционеров, утверждает штатное расписание Общества, филиалов и представительств, решает иные вопросы текущей деятельности Общества в пределах своей компетенции, установленной законодательством РФ, настоящим Уставом, иными внутренними документами Общества. Генеральный директор Общества в соответствии со своей компетенцией несет ответственность перед Обществом за убытки, причиненные Обществу его виновными действиями (бездействиями). Генеральный директор также несет ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведения о деятельности Общества, представляемые Акционерам, кредиторам и в средства массовой информации. Согласно ст. 13 Устава бухгалтерскую и финансовую отчетность Общества осуществляет главным бухгалтером, назначаемым генеральным директором Общества.

У суда не имеется оснований к критическому отношению и к показаниям свидетеля Свидетель №13, составившей финансово-экономическое исследование специалиста на стадии предварительного расследования, согласно выводам которого сумма в размере 42 689 965 рублей 18 копеек, из недоимки по НДФЛ на общую сумму 107 359 392 рубля, возникшей у ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» за период с 01.01.2014 по 31.08.2015 была направлена на погашение кредитов, привлеченных ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от АО «АБ «Россия». Сумма в размере 64 669 426 рублей 82 копейки из недоимки по НДФЛ на общую сумму 107 359 392 рубля 82 копейки, возникшей у ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» за период с 01.01.2014 по 31.08.2015, была направлена на платежи для обеспечения текущей хозяйственной деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж». Доля в процентном выражении, относящаяся в части недоимки по НДФЛ, возникшей за период с 01.01.2014 по 31.08.2015, за счет которой в этот же периоду осуществлялись платежи в погашении кредитов, привлеченных ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» от АО «АБ «Россия», от подлежащих исчислению, удержанию или перечислению ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» сумм налога на доходы (включая выявленную недоимку по НДФЛ в размере 107 359 392 рублей), составляет 25,27%. Доля в процентном выражении, относящаяся к части недоимки по НДФЛ, возникшей за период с 01.01.2014 по 31.08.2015, за счет которой в этот же периоду осуществлялись платежи для обеспечения текущей хозяйственной деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», от подлежащих исчислению, удержанию или перечислению ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» сумм налога на доходы (включая выявленную недоимку по НДФЛ в размере 107 359 392 рублей), составляет 38,28%, что не оспаривалось подсудимым Костроминым С.А. и стороной его защиты в ходе судебного разбирательства.

Вместе с тем, выводы Свидетель №13 о том, что учетная политика принятая в ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» не включает в себя методику исчисления налога на физических лиц, поскольку это четко предусмотрено налоговым законодательством и касается порядка учета, именно бухгалтерского учета правил, методик, ведения бухгалтерского учета и исчисление налогов, таких как НДС и налог на прибыль считает необоснованными, поскольку согласно части 1 статьи 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", учетную политику составляет совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами (часть 3 части 1 статьи 8 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В то же время исчисление налогов, в том числе НДС, налога на прибыль, налога на физических лиц регламентировано Налоговым кодексом РФ и не может устанавливаться учетной политикой конкретного Общества.

Судом учитываются показания свидетелей как обвинения так и защиты Свидетель №5, Свидетель №6, Свидетель №7, ФИО27, Свидетель №9, Свидетель №10, Свидетель №11, Ромашова, Куталевского, и иных, являвшихся непосредственными сотрудниками различных отделов ЗАО «ПГ «Проминдустрия», а также входящего в состав холдинга ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», генеральным директором каждого из которых являлся Костромин С.А., и свидетельствующих о том, что генеральный директор ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в период с 01.01.2014 года по 31.08.2015 года находился в г. Тарко-Сале ЯНАО на строительстве термокарстового месторождения и фактически холдингом управляла в указанный период его заместитель Свидетель №1 Вместе с тем, суд считает, что указанные выше свидетели пришли к выводу о самостоятельности принятия Свидетель №1 решения о неуплате НДФЛ в налоговый орган основываясь только на субъективной оценке действий заместителя генерального директора по экономике и финансам, а также скорости принятия решений об оплате тех или иных платежей, выставленных как контрагентами Общества, так и необходимых для обеспечения нужд обособленных подразделений, находящихся в условиях Крайнего Севера.

Довод подсудимого Костромина С.А. и стороны его защиты о том, что Костромин С.А. постоянно находился на производстве в ЯНАО в отсутствие связи и фактически руководила всем холдингом Свидетель №1, опровергается как показаниями самого Костромина С.А. о том, что он регулярно приезжал в Санкт-Петербург, так и представленными стороной обвинения сведениями из ПТК «Магистраль», свидетельствующей о перемещении Костромина С.А. не только в Санкт-Петербург, но и другие города Российской Федерации, что не исключало возможности руководства холдингом, а также ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в дистанционном порядке посредством своего заместителя Свидетель №1

Кроме того, подсудимый не оспаривал в своих показаниях, что Свидетель №1 ставила его в известность о финансовом положении Общества, демонстрируя финансовый план, в который он вносил пометки, что опровергает его же показания о неосведомленности неуплаты налога на доходы физических лиц.

Не опровергает выводы суда об осведомленности Костромина С.А. о финансовом положении Общества и показания свидетеля защиты Ромашова о его личном докладе Костромину С.А. положений дел в его материально-техническом отделе в части произведенных закупок и необходимости их оплаты, а также решение Костромина С.А. докладывать обо всем непосредственно Свидетель №1 и согласовывать с ней всю «операционку».

Исследованная в судебном заседании по ходатайству стороны защиты электронная переписка между Свидетель №1 с сотрудниками ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», в том числе финансового отдела и казначейства по вопросам оплаты текущих счетов, об отсутствии контроля со стороны генерального директора Костромина С.А. не свидетельствует.

Представленные стороной защиты сведения о подаче Костроминым Л.А. 29.05.2017 года заявления о преступлении, в котором он просит привлечь к уголовной ответственности Свидетель №1 по ч.4 ст. 160 УК РФ, а также копию протокола задержания Свидетель №1 в порядке ст. 91, 92 УПК РФ по подозрению в совершении преступления, предусмотренного ч.4 ст. 159 УК РФ, копию протокола допроса от 05.12.2018 года в качестве свидетеля ФИО19, предметом рассмотрения данного уголовного дела не являются и свидетельствовать о самостоятельных действиях Свидетель №1 по неуплате НДФЛ в бюджет РФ не могут.

Судом исследовался в судебном заседании договор подряда № 295-13/ТНГ от 19.09.2013 года между ЗАО «Тернефтегаз» ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», исковое заявление о взыскании неосновательного обогащения и процентов за неисполнение денежного обязательства, вместе с тем, данные документы не свидетельствуют об отсутствии умысла подсудимого на совершение преступления и относятся к гражданско-правовым вопросам, связанным с текущей на момент исследуемых судом событий, деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж».

Также являются необоснованными и доводы защитника об отсутствии в действиях Костромина С.А. личной заинтересованности, а также неподсудности настоящего уголовного дела Московскому районному суду Санкт-Петербурга, так как обособленные подразделения ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», расположенные в г. Тарко-Сале и с. Красноселькуп, состояли на учете в МИФНС №3 ЯНАО, поскольку совокупностью исследованных в судебном заседании вышеприведенных доказательств установлено, что Костромин С.А. действовал в личных интересах, руководствуясь, в том числе и стремлением обеспечить свое дальнейшее нахождение в должности генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» и холдинга ПГ «Проминдустрия» в целом как учредитель данных Обществ, а также лично заинтересованный в пополнении оборотных денежных средств и не допущении высвобождения из финансового оборота организации денежных средств в виде удержанных из доходов работников сумм налога на доходы физических лиц с целью их направления на хозяйственные нужды Общества, покрытие кредитных обязательств, то есть в развитии деятельности ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», и, как следствие, в получении от его деятельности большей прибыли, а также действуя в личных интересах, выразившихся в стремлении извлечь выгоды имущественного характера в виде улучшения финансового положения организации за счет средств, не принадлежащих данной организации, и, как следствие, в дальнейшем получении стабильно высокого дохода и дивидендов от деятельности Общества, и неимущественного характера, обусловленного такими побуждениями как карьеризм, заключающийся в упрочении своего положения как руководителя, повышении своего имиджа и авторитета среди работников ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», в том числе создания видимости стабильности работы предприятия для контрагентов Общества.

Одновременно суд принимает во внимание, что после увольнения заместителя генерального директора Костромина С.А. – Свидетель №1, при начислении заработной платы сотрудникам Общества подсудимым не были предприняты меры к уплате исчисленного, удержанного, но не перечисленного в налоговый орган налога на доходы физических лиц.

Кроме того, судом учитывается, что несмотря на то, что обособленные подразделения ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», расположенные в г. Тарко-Сале и с. Красноселькуп ЯНАО, состояли на налоговом учете в МИФНС №3 ЯНАО, вместе с тем обособленность данных подразделений вызвана производственной необходимостью разработки и строительства в термокарстовом месторождении, начислением заработной платы занимался отдел заработной платы и труда, расположенный в головном офисе Общества, расположенный в Санкт-Петербурге, обособленные подразделения не имели своего финансового отдела, что нашло полное подтверждение в ходе исследуемых судом доказательств, в том числе и показаний свидетелей как защиты так и обвинения.

В силу пункта 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.1999 филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Ответственность за неисполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство).

Принимая во внимание изложенное суд приходит к выводу о несостоятельности доводов стороны защиты о неподсудности уголовного дела Московскому районному суд Санкт-Петербурга.

Материалами уголовного дела подтверждено, что Костромин С.А. в период с 01.01.2014 года по 31.08.2015 года, в соответствии с приказом №321 от 14.10.2013, исполнял обязанности генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» с 14.10.2013 и в соответствии с п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года N 34-н, Костромин С.А. в указанный период как руководитель единоличного исполнительного органа ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» являлся руководителем Общества и распорядителем денежных средств организации, обладал правом первой подписи финансовых документов, отчетной документации, предоставляемой в налоговые органы, и полномочиями по определению учетной политики; являлся лицом ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии и предоставление налоговой отчетности, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении хозяйственных операций, за своевременную и в полном объеме уплату налоговых платежей предприятием во все уровни бюджета.

В ходе рассмотрения уголовного дела, было достоверно установлено, что Костромин С.А. являясь, генеральным директором ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» в установленный налоговым органом и органами предварительного следствия период, в обязанности которого входило подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, уклонился от уплаты НДФЛ. Факт уклонения от уплаты налога подтверждается решением налогового органа, которое подсудимым фактически не было оспорено, заключений специалиста, подтвердившего факт исчисленных, удержанных, но не перечисленных в налоговый орган денежных средств, а использованных на погашение кредиторской задолженности, и совокупность представленных стороной обвинения доказательств приводит суд к выводу об умышленных действиях подсудимого Костромина С.А., который действовал с прямым умыслом, с целью уклонения от уплаты налога на доходы физических лиц, причинив ущерб в особо крупном размере в сумме 107 359 392 рубля.

Довод стороны защиты о том, что перечисление в налоговый орган НДФЛ лично не входит в обязанности генерального директора ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» Костромина С.А., а является следствием действий заместителя генерального директора по экономике и финансам Общества Свидетель №1, суд находит несостоятельным, поскольку исследованные судом доказательства по делу не свидетельствует об умысле Свидетель №1 на уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц Обществом. При этом, объем действий, состоявшийся со стороны Костромина С.А., как генерального директора соответствовал его полномочиям, правомочию и определенно явился способом достижения преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налога, и Костроминым С.А. выполнены все элементы объективной стороны инкриминируемого ему преступления, стороной государственного обвинения в рамках судебного разбирательства доказан, а стороной защиты подсудимого не опровергнут.

Таким образом, признавая за подсудимым право защищаться любыми незапрещенными способами, предусмотренными Законом, суд приходит к выводу, что показания Костромина С.А., данные в судебном заседании о его непричастности к совершенному преступлению, и все доводы его позиции, поддержанные и сформулированные его защитником, полностью опровергаются совокупностью установленных и исследованных судом доказательств стороны государственного обвинения и прямо ей противоречат, в связи с чем суд оценивает показания Костромина С.А. критически.

В ходе судебного разбирательства со стороны суда сторонам защиты и государственного обвинения состоялось содействие, предусмотренное законом, равное как по объему, так и полномочиям, при этом, совокупность исследованных доказательств стороны государственного обвинения является достаточной для разрешения дела, и каких-либо сомнений, тем более и неустранимых, в доказанности вины подсудимого Костромина С.А. по квалификации, данной органом следствия и поддержанной государственным обвинителем, вопреки позиции подсудимого и его защитника, судом не установлено ввиду отсутствия таковых.

Сущностных и существенных нарушений уголовно-процессуального Закона, сопровождавшихся отходом от принципов уголовного судопроизводства и причинивших реальный вред правам и свободам граждан при проведении предварительного следствия и получении доказательств, в ходе судебного разбирательства и в стадии судебных прений по настоящему уголовному делу допущено не было, в связи с чем оснований для признания доказательств стороны обвинения, добытых в результате его проведения, недопустимыми, как и неустранимых сомнений в виновности подсудимого, не имеется.

Установленная сумма НДФЛ не перечисленная Костроминым С.А. как налоговым агентом в размере. 107 359 392 рублей квалифицируется судом как особо крупный размер в соответствии с п. 1 примечания к ст. 199.1 УК РФ в редакции Федерального закона от 25.03.2022 года, поскольку примечание к ст. 199.1 УК РФ не ухудшает положение осужденного.

Суд приходит к выводу о том, что предъявленное Костромину С.А. обвинение, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, и квалифицирует действия Костромина С.А. по ст.199.1 ч.2 УК РФ, – неисполнение обязанностей налогового агента, то есть неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенных в особо крупном размере.

При назначении наказания за совершенное преступление суд учитывает его характер и степень общественной опасности, данные о личности подсудимого, о состоянии его здоровья, обстоятельства, смягчающие и отягчающее наказание, все иные, влияющие на его назначение, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

В качестве смягчающего обстоятельства, в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ суд учитывает возраст подсудимого Костромина С.А., состояние здоровья, наличие у него хронических заболеваний, его активную трудовую деятельность.

Иных обстоятельств смягчающих наказание подсудимого судом не усмотрено, стороной защиты не представлено.

В качестве сведений, характеризующих личность подсудимого, суд учитывает, что Костромин С.А. на учете в НД и ПНД по месту регистрации и жительства не состоит, является пенсионером, сведений компрометирующего характера материалы уголовного дела не содержат.

Обстоятельств отягчающих наказание подсудимого Костромина в соответствии со ст. 63 УК РФ судом не усмотрено.

При таких обстоятельствах и учитывая, что Костромин С.А. совершил умышленное преступление, отнесенное уголовным законом к категории тяжких, в сфере экономической деятельности, с учетом фактических обстоятельств данного уголовного дела, общественной опасности совершенного преступления, степени его участия при его организации и совершении, суд приходит к убеждению о необходимости назначения подсудимому наказания в виде лишения свободы, не усматривая оснований для применения положений ст. 64 УК РФ и назначения иного, менее строгого вида наказания в данном случае суд не находит, поскольку назначение иного, менее строгого, чем лишение свободы вида наказания не может обеспечить достижение целей назначения уголовного наказания, предусмотренных уголовным Законом РФ – предупреждения новых преступлений, исправления осужденного и восстановления социальной справедливости, а обстоятельства, смягчающие наказание, исключительными не являются и совокупности не образуют.

Кроме того, с учетом фактических обстоятельств преступления, степени его общественной опасности, и отсутствия обстоятельств, существенно их уменьшающих, судом не установлено оснований и для изменения категории тяжести совершенного Костроминым С.А. преступления, на менее тяжкую в соответствии со ст. 15 УК РФ.

Вместе с тем, принимая во внимание все обстоятельства, смягчающие наказание, при отсутствии обстоятельств его отягчающих, суд приходит к выводу, что срок лишения свободы Костромина С.А. не должен быть чрезмерно продолжительным, одновременно полагая возможным не назначать осужденному дополнительное наказание в виде лишения права заниматься определенной деятельностью либо занимать определенные должности.

Одновременно с учетом совокупности всех обстоятельств данного дела, категории тяжести совершенного преступления и степени его общественной опасности, а также всех данных о личности подсудимого, суд приходит к выводу, что исправление осужденного Костромина С.А., восстановление социальной справедливости и предупреждение новых преступлений, то есть достижение целей назначения уголовного наказания, сформулированных положениями ст. 43 УК РФ, в данном исключительном случае возможно без реальной изоляции подсудимого от общества, в связи с чем приходит к выводу о возможности назначения наказания в виде лишения свободы с применением положения, предусмотренного ст. 73 УК РФ и назначения условно с испытательным сроком, а также возложении дополнительных обязанностей, предусмотренных частью пятой указанной статьи.

В пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» указано, что в соответствии со статьей 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации) или органы прокуратуры (часть третья статьи 44 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (статьи 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (статья 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

В ходе судебного разбирательства государственным обвинителем от имени прокурора Московского района города Санкт-Петербурга Узлякова В.В. был заявлен гражданский иск к подсудимому Костромину С.А. о взыскании в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Санкт-Петербургу в доход федерального бюджета 107 359 392 рубля.

В ходе судебного разбирательства государственный обвинитель Курылева М.Б. поддержала гражданский иск в полном объеме.

Представители МИФНС №23 РФ по Санкт-Петербургу также поддержали гражданский иск в полном объеме.

Подсудимый Костромин С.А. и действующий в его защиту адвокат Зимин А.А. гражданский иск не признали.

Выслушав мнение участников процесса по заявленному гражданскому иску во взаимосвязи с доказанностью вины подсудимого по данному уголовному делу, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга от 19.06.2017 года № А56-85755/2016 ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж» признано несостоятельным (банкротом) в отношении него открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утверждена Свидетель №4 Требования МИФНС №23 по г. Санкт-Петербургу включены во вторую очередь.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга от 24.10.2019 года по делу А56-127006/2018 Костромин С.А. признан несостоятельным (банкротом) с прекращением процедуры реструктуризации долгов и введением процедуры реализации имущества.

Указанные судебные решения в рамках данного уголовного дела представлены и являлись предметом исследования в рамках настоящего судебного разбирательства.

Учитывая недопустимость взыскания ущерба, причиненного преступлением, дважды, а также тождество суммы взыскания и обстоятельств, послуживших к этому основанием, правовых оснований к удовлетворению гражданского иска, заявленного прокурором в интересах представителя потерпевшего в рамках данного уголовного дела не имеется, в связи с чем суд считает необходимым в удовлетворении гражданского иска отказать.

При разрешении судьбы вещественных доказательств суд руководствуется требованиями ст.ст. 81, 82 УПК РФ, учитывая значение вещественных доказательств для уголовного дела, их свойство и принадлежность.

Процессуальные издержки по делу отсутствуют.

Гражданский иск по делу не заявлен.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307 - 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Костромина Сергея Анатольевича признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.199.1 ч.2 УК РФ, и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 01 (один) год 06 (шесть) месяцев.

На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком на 02 (два) года.

В соответствии с ч.5 ст.73 УК РФ возложить на условно осужденного определенные обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного; ежемесячно являться в УИИ на регистрацию в дни установленные инспекцией.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке в отношении Костромина С.А. по вступлению приговора в законную силу отменить.

Гражданский иск прокурора Московского района Санкт-Петербурга о взыскании с Костромина С.А. ущерба в размере 107 359 392 рубля оставить без удовлетворения в полном объеме.

Вещественные доказательства по делу: CD-R диски «Verbatim», содержащий выписки по движению денежных средств по расчетным счетам, принадлежащим ЗАО «Трест СевЗапСпецСтройМонтаж», хранящиеся при материалах уголовного дела, хранить при материалах уголовного дела в течение всего срока хранения последнего.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Санкт-Петербургского Городского суда в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы, либо принесения государственным обвинителем апелляционного представления осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Дополнительные апелляционные жалоба, представление, подлежат рассмотрению, если они поступили в суд апелляционной инстанции не позднее, чем за 5 суток до начала судебного заседания суда апелляционной инстанции.

Председательствующий: